La Direction générale des impôts dirige la gestion des remboursements de TVA en 2024

Selon la Direction générale des impôts, en 2023, avec la forte orientation de l'Assemblée nationale, du gouvernement, du ministère des Finances et les efforts des autorités fiscales à tous les niveaux, la gestion des remboursements de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de l'ensemble du secteur fiscal au cours des derniers mois de l'année a connu de nombreux changements et a obtenu des résultats plus positifs qu'auparavant, contribuant à créer les conditions pour que les entreprises se redressent, développent la production et les affaires, et exportent des marchandises ; dans le même temps, le travail d'inspection et de contrôle des remboursements de taxes a été mené efficacement, détectant et traitant ainsi de nombreuses violations des factures et des remboursements de TVA.

Toutefois, certains services fiscaux provinciaux et municipaux n’ont pas été proactifs dans l’organisation de la mise en œuvre de la gestion du remboursement de la TVA, et il y a encore des retards dans le traitement des dossiers de remboursement de la TVA.

Ainsi, afin de continuer à mieux traiter les dossiers de remboursement de TVA, en 2024, la Direction Générale des Impôts demande aux Services des Impôts de réaliser en urgence les tâches suivantes :

Premièrement, le Directeur est entièrement responsable de la gestion des remboursements de TVA dans la zone, est chargé d'allouer des ressources suffisantes, de diriger l'organisation pour mettre en œuvre les remboursements d'impôt dans le cadre de l'autorité et conformément aux réglementations légales ; d'informer en détail tous les cadres et fonctionnaires sur la discipline de l'industrie, l'autorité, les obligations et les responsabilités des cadres et fonctionnaires affectés aux remboursements de TVA, de s'assurer que les dossiers de remboursement d'impôt des contribuables sont traités dans les délais (06 jours ouvrables pour les dossiers classés pour les pré-remboursements et 40 jours pour les dossiers classés pour la pré-inspection à compter de la date à laquelle l'autorité fiscale émet l'Avis d'acceptation du dossier de demande de remboursement du contribuable) ; de s'assurer que les remboursements d'impôt sont traités pour les bons sujets et cas éligibles aux remboursements conformément aux dispositions de la loi fiscale et de la loi sur la gestion fiscale.

Sur la base des travaux spécifiques de gestion fiscale de chaque localité, le Directeur du Département des Impôts prendra des mesures pour renforcer la gestion et suivre l'avancement de la mise en œuvre des services et des fonctionnaires chargés des tâches liées au traitement des dossiers de remboursement de TVA.

Deuxièmement, examiner les entreprises ayant des activités d'exportation de biens, de services et de projets d'investissement dans la région pour propager et guider de manière proactive dès l'étape de déclaration des dossiers de déclaration fiscale, de déclaration des dossiers de remboursement d'impôt et des procédures de remboursement d'impôt conformément aux dispositions du décret 126/2020/ND-CP et de la circulaire 80/2021/TT-BTC pour aider les entreprises à limiter les difficultés dans la préparation des dossiers de remboursement d'impôt afin de garantir la rapidité, l'exhaustivité et la conformité aux réglementations.

Troisièmement, l'organisme recevant la demande de remboursement de TVA doit se conformer aux éléments et procédures prescrits à l'article 28 de la circulaire 80/2021/TT-BTC. En cas de rejet de la demande en raison de procédures insuffisantes, il doit en informer le contribuable par écrit, en indiquant clairement les raisons du rejet, conformément à l'article 32 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.

Quatrièmement, pour les entreprises qui ont reçu des remboursements d'impôt, assigner des unités pour examiner et collecter de manière proactive des informations afin de constituer une base de données d'informations sur les entreprises de remboursement de TVA, des informations sur les parties liées (fournisseurs de biens et services aux entreprises de remboursement d'impôt, informations sur les clients importateurs des entreprises de remboursement d'impôt) en fonction des périodes de remboursement d'impôt afin de disposer de suffisamment d'informations pour servir à l'analyse et à l'évaluation des risques pour les entreprises de remboursement d'impôt et les parties liées, sur cette base, sélectionner les sujets pour effectuer des inspections après remboursement d'impôt pour les entreprises qui ont reçu des remboursements d'impôt et inspecter et examiner les parties liées (par ordre de priorité pour les entreprises qui continuent de recevoir des remboursements d'impôt en 2024).

La collecte d'informations, l'évaluation et l'analyse des risques doivent être basées sur chaque dossier de gestion fiscale spécifique et sur les pratiques d'information et de gestion fiscale dans la zone de mise en œuvre ; appliquer pleinement les principes de gestion des risques prescrits dans la loi de gestion fiscale de 2019, les lignes directrices de mise en œuvre, les processus commerciaux et les ensembles de critères, les indicateurs de risque et les documents d'orientation de formation professionnelle de la Direction générale des impôts.

Dans le cas où le fournisseur de biens et de services est considéré comme présentant un risque élevé, l'autorité fiscale gérant l'entreprise de remboursement de la taxe doit proposer de compléter le plan d'inspection et d'examen pour effectuer l'inspection et l'examen du fournisseur de biens et de services de l'entreprise de remboursement de la taxe conformément à la réglementation ; ou doit adresser une demande écrite à l'autorité fiscale gérant le fournisseur de biens et de services pour proposer de compléter le plan d'inspection et d'examen du fournisseur de biens et de services de l'entreprise de remboursement de la taxe.

L'administration fiscale qui gère le fournisseur de biens et services à l'entreprise de remboursement, sur demande écrite de cette dernière, doit proposer un plan d'inspection et de contrôle complémentaire visant à contrôler le fournisseur de biens et services ; ou fournir rapidement des informations sur le contrôle, le contrôle et le traitement des infractions à l'administration fiscale qui gère l'entreprise de remboursement. Si, après analyse et évaluation, il est déterminé que le fournisseur de biens et services ne fait pas partie de la catégorie à haut risque, il doit en informer l'administration fiscale qui gère le remboursement.

Cinquièmement, l'administration fiscale doit appliquer des mesures professionnelles et effectuer des tâches pour résoudre les dossiers de remboursement de TVA conformément aux dispositions des articles 34 et 35 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.

Pour les demandes de remboursement de TVA classées comme pré-auditées et en cours de vérification des montants d'impôt éligibles, les contribuables doivent être informés de la raison pour laquelle le remboursement n'a pas encore été effectué, car la vérification est toujours nécessaire pour garantir la publicité et la transparence. Les autorités fiscales doivent rembourser les montants d'impôt des contribuables dont l'éligibilité a été vérifiée, sans attendre les résultats complets de la vérification, conformément aux dispositions de l'article 34 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.

Pour les demandes de remboursement de TVA qui ne remplissent pas les conditions de remboursement ou ne sont pas éligibles au remboursement, le service des impôts émettra un avis écrit en réponse au contribuable conformément au formulaire n° 04/TB-HT émis avec la circulaire 80/2021/TT-BTC.

Pour les demandes de remboursement d'impôt des entreprises exportatrices qui sont en cours d'inspection et de vérification mais qui ont dépassé le délai de règlement prescrit, si les résultats de l'inspection et de la vérification jusqu'à la date limite de règlement des demandes de remboursement d'impôt n'ont pas détecté de fraude fiscale, l'autorité fiscale se basera sur la demande et les documents d'accompagnement fournis par l'entreprise pour déterminer le montant de l'impôt éligible au remboursement d'impôt et procéder au règlement du remboursement d'impôt conformément à la réglementation.

Si, après avoir traité le remboursement de la taxe, l'autorité fiscale découvre que l'entreprise a fait une déclaration incorrecte du montant de la taxe demandée pour le remboursement, l'autorité fiscale doit récupérer le montant de la taxe remboursée, imposer une pénalité et calculer les frais de retard de paiement (le cas échéant) conformément à la réglementation, et l'entreprise sera entièrement responsable devant la loi de ses violations.

Sixièmement, coordonner activement avec les autorités compétentes afin de prévenir les abus liés aux politiques de remboursement de TVA visant à détourner le budget de l'État. Concernant les dossiers de demande de remboursement de TVA, si l'administration fiscale détecte des actes frauduleux et des indices visant à tirer profit de remboursements d'impôts sur le budget de l'État, elle doit consolider le dossier et le transmettre à la police pour enquête. Parallèlement, elle doit informer le contribuable par écrit et, sur la base des conclusions de l'autorité compétente, traiter le dossier conformément aux articles 34 et 35 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.

Septièmement, sur les travaux d’inspection visant à résoudre les dossiers de remboursement de TVA :

+ Promouvoir l'exploitation et la synthèse des informations issues du système informatique existant du secteur et des informations reçues de tiers (douanes, banques, etc.) afin de réaliser les contrôles et la surveillance des remboursements d'impôts conformément à la loi. Le service des impôts organise les contrôles des remboursements d'impôts conformément aux dispositions des articles 77, 110, 112 et 115 de la loi de 2019 sur l'administration fiscale et de ses textes d'application, ainsi qu'à la procédure de contrôle fiscal publiée par la décision n° 970/QD-TCT du 14 juillet 2023.

+ Pour les dossiers classés pour contrôle préalable au remboursement, le service des impôts organise l'attribution et la mise en œuvre du contrôle dès réception des dossiers. Si, au cours du contrôle, un cas de force majeure empêche la poursuite du contrôle, le chef de l'équipe de contrôle informe l'auteur de la décision de contrôle qu'il doit émettre un avis de suspension temporaire du contrôle.

Les cas de force majeure sont mis en œuvre conformément aux dispositions de l'article 3, clause 27, de la Loi sur l'administration fiscale de 2019 et de l'article 3, clause 1, du Décret 126/2020/ND-CP. Les responsables du Service des impôts et les responsables du Service d'inspection et de contrôle fiscaux sont chargés d'organiser la supervision de chaque équipe d'inspection afin de garantir la conformité des procédures et de l'ordre avec les dispositions de la Loi sur l'administration fiscale de 2019 et le processus d'inspection fiscale publié par la Décision 970/QD-TCT du 14 juillet 2023.

+ Si le délai de règlement du remboursement de la taxe est expiré et qu'il n'y a pas de réponse de l'autorité compétente, le Département des impôts émettra un document exhortant et demandant à l'autorité compétente de commenter les raisons pour lesquelles elle n'a pas pu fournir d'informations ; de terminer l'inspection à temps et de régler le dossier de remboursement de la taxe conformément aux dispositions du point d, clause 1, article 34 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.

+ Dans le cas où une entreprise soumise à un plan d'inspection et d'examen approuvé au siège du contribuable a une demande de remboursement d'impôt soumise à une inspection préalable au remboursement, le service des impôts doit prioriser l'inspection des documents de demande de remboursement d'impôt, organiser et mettre en œuvre le plan conformément à la réglementation sur l'inspection et l'examen fiscaux, à la réglementation sur le règlement du remboursement d'impôt dans la loi sur l'administration fiscale de 2019 et aux documents d'application.

Huitièmement, les contrôles et vérifications post-remboursement doivent être menés avec détermination afin de contrôler strictement les remboursements de TVA et de garantir le respect des politiques et réglementations légales. Le service des impôts attribue des tâches et des tâches de contrôle post-remboursement de manière spécifique et claire à chaque service. L'administration fiscale doit procéder aux contrôles et vérifications post-remboursement des décisions de remboursement de TVA soumises à un contrôle préalable et postérieur, conformément aux dispositions des articles 77, 110, 112 et 115 de la loi sur l'administration fiscale de 2019 et de ses textes d'application, aux dispositions de la loi sur les contrôles de 2022 et de ses textes d'application, à la procédure de contrôle fiscal publiée par la décision n° 1404/QD-TCT du 28 juillet 2015 et à la procédure de contrôle fiscal publiée par la décision n° 970/QD-TCT du 14 juillet 2023.

En cas de détection d'entreprises violant la loi sur l'utilisation de factures illégales ou l'utilisation illégale de factures, profitant de remboursements d'impôts et d'autres violations de la loi pour s'approprier le budget de l'État, coordonnez-vous avec les autorités compétentes pour les traiter strictement conformément aux dispositions de la loi.

Pour le montant de taxe réglé conformément au dossier de pré-remboursement du contribuable, mais dont l'inspection et le contrôle post-remboursement sont terminés au siège du contribuable et qui n'a toujours pas reçu de réponse ni de résultats de vérification des autorités compétentes, l'administration fiscale doit clairement indiquer dans le procès-verbal d'inspection et les conclusions de l'inspection et du contrôle qu'il n'existe pas de base suffisante pour conclure que le montant de taxe est éligible à un remboursement. En cas de réponse et de résultats de vérification des autorités compétentes, l'administration fiscale détermine que le montant de taxe remboursé n'est pas éligible à un remboursement et rend une décision de recouvrement du remboursement et impose des pénalités et des frais de retard (le cas échéant) conformément aux dispositions des articles 77 et 113 de la loi sur l'administration fiscale de 2019 et de l'article 39 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.

Neuvièmement, résoudre rapidement et traiter complètement les demandes de remboursement d'impôt en attente à partir de 2023, en garantissant le délai de traitement des demandes de remboursement d'impôt tel que prescrit à l'article 75 de la loi de 2019 sur l'administration fiscale ; dans le cas où le contribuable n'est pas d'accord avec la décision de l'autorité fiscale, il/elle a le droit de déposer une plainte ou d'engager une action en justice conformément à la loi sur l'administration fiscale.

Proposition visant à modifier, abolir et compléter de nombreuses nouvelles réglementations sur le remboursement de la TVA

Le projet de loi sur la TVA (modifié) comprend 4 chapitres et 16 articles : Dispositions générales ; Base et méthode de calcul de l'impôt ; Déduction et remboursement de l'impôt ; Dispositions d'application.

Fondamentalement, le projet de loi reprend la loi actuelle, mais l'a adaptée et complétée pour s'adapter au contenu politique. Plus précisément, il conserve les dispositions de cinq articles de la loi actuelle sur la TVA, notamment : le champ d'application, la TVA, les objets imposables, l'assiette fiscale et le mode de calcul de la taxe. Il supprime un article de la loi actuelle sur la TVA régissant les factures et les documents.

En ce qui concerne les sujets appliquant le taux de taxe de 0 %, le projet de loi ajoute des dispositions spécifiques sur les noms des services d'exportation soumis au taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 0 %, comme suit : les services d'exportation sont des services fournis à des organisations et des particuliers étrangers ; ajoute des dispositions sur les « biens vendus dans les zones de quarantaine à des particuliers (étrangers ou vietnamiens) ayant terminé les procédures de sortie » et les « biens vendus dans les boutiques hors taxes » soumis au taux de TVA de 0 % ; ajoute des dispositions sur l'attribution de l'autorité au ministre des Finances pour guider les procédures, les documents et les conditions d'application du taux de taxe de 0 % aux biens et services exportés.

En outre, le projet de loi ajoute des dispositions spécifiques sur 3 groupes de biens qui ne sont pas soumis au taux de taxe de 0 %, notamment : les cigarettes, l'alcool et la bière importés qui sont ensuite exportés ; l'essence et l'huile achetées localement et vendues aux voitures des établissements commerciaux dans les zones franches, les voitures vendues aux organisations et aux particuliers dans les zones franches ; les biens et services fournis aux particuliers qui ne sont pas enregistrés pour faire des affaires dans les zones franches.

Le projet de loi prévoit également que le taux de taxe de 0 % ne peut être appliqué aux produits et services fournis sur les plateformes numériques conformément à la réglementation gouvernementale , afin de garantir une certaine flexibilité pour déterminer si ces produits et services sont consommés au Vietnam ou à l'étranger au moment de la fourniture. Déterminer le lieu de consommation des produits et services fournis sur les plateformes numériques est très complexe, et repose actuellement uniquement sur la déclaration du contribuable.

En outre, le contenu qui présente également un intérêt public est la proposition de modifier, d’abolir et de compléter de nombreuses nouvelles réglementations sur les remboursements de TVA stipulées à l’article 14.

Le projet de loi sur la TVA (modifié) a été ajouté au programme d'élaboration des lois et des ordonnances pour 2024, sera commenté lors de la 7e session, en mai 2024 et devrait être approuvé lors de la 8e session, en octobre 2024.

Sagesse

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