2億～3億ドンまでの提案
現行の規定では、年間1億ドン以上の収入がある個人および事業所が税金を納めることになります。この収入があれば、ホーチミン市の歩道で1杯35,000ドンで牛肉麺を販売し、1日に12杯以上販売する個人は税金を納めることになります。そのため、長年にわたり、年間1億ドン以上の事業所の課税対象収入は低いと考えられてきました。
付加価値税法案では、この基準を年間1億5,000万ドンに引き上げることが提案されている。付加価値税法案に関する各省庁、支部、地方自治体の意見をまとめた概要表において、 政府監察機関は、課税対象外となる世帯および事業を行う個人の収入水準を見直すことを提案した。一方、クアン・ガイ氏は、年間収入が3億ドン未満の世帯および事業を行う個人に対しては、付加価値税を免除することを提案した。一方、トロンティン会計税務コンサルティング有限会社は、免税収入の基準を1億5,000万ドンから1億8,000万ドンに引き上げるか、柔軟性を確保し、実態に即した規制を行うために、公開的に規制し、政府に委任することを提案した。
ベトナム税務コンサルティング協会は、個人所得税法および政令07/2021/ND-CPに定められた貧困ラインを遵守するため、VAT控除後の収入の基準額を2億ドンに引き上げることも提案した。政令07/2021/ND-CPによると、2022年から2025年までのベトナムの貧困ラインは、農村部で1人月150万ドン（年間1,800万ドン）、都市部で1人月200万ドン（年間2,400万ドン）となっている。
個人および事業所世帯の課税所得を増やす提案
特に、ホーチミン市税務局は、事業世帯および個人のVAT非課税物品およびサービスの販売による収益は固定値で決定されるべきではなく、個人所得税法の家族控除規定に従うために、個人および扶養家族1人の家族控除レベルに従って決定されるべきであると提案した。
財務省は最近、コメントをまとめて、いくつかの説明を行いました。具体的には、起草委員会は、提案された1億5,000万VNDの水準は、インフレ指数と実際の状況に基づいていると考えています。インフレ指数に基づくと、課税所得の閾値は約1億3,000万VNDに過ぎません。しかし、財務省は、個々の事業主世帯を支援するために、それを1億5,000万VNDに引き上げることを提案しました。事業主世帯の減税額を2億～3億VNDに引き上げることは、地方、特に収入の少ない地方の国家予算収入に影響を与えます。さらに、この規制は、事業主世帯や個人が企業に切り替えることを促進するものではありません（企業は収益を生み出す際にVATを支払わなければなりません）。したがって、起草委員会は、収入水準は1億5,000万VNDであるという見解を維持しています。
時代遅れにならないように注意してください。
ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士は、現在提案されている事業所の税額計算の基準となる年間収入1億5000万ドンという水準は時代遅れであり、2025年の適用は言うまでもないと述べた。トラン・ソア氏の分析によると、現在の個人所得税は納税者本人が月額1100万ドン、扶養家族が月額440万ドン控除される。事業所が2人で、そのうち1人が納税者、1人が扶養家族の場合、年間1億8480万ドンから税金を支払わなければならない。納税者が多い事業所の場合、納税者が2人だとすると、年間2億6400万ドンに上ることになる。
最近、 ファム・ミン・チン首相は納税者の家族控除額の引き上げを要請しました。家族控除額が引き上げられると、事業所世帯の年間1億5,000万ドンという数字はさらに時代遅れのものとなります。そこで、トラン・ソア氏の提案では、事業所世帯の課税対象所得を年間2億5,000万～3億ドンに引き上げることで、法律施行時にこの規定が現実と比べて時代遅れになってしまう事態を回避することが求められています。
ベトナム商工連盟（VCCI）は、VAT法案に関する意見を求めて財務省に送った公式文書の中で、世帯および事業主の非課税所得の基準額を年間1億ドンから1億5,000万ドンに引き上げることは依然として比較的低いと述べた。VCCIはまた、給与所得者と事業主世帯を比較し、その不合理性を明らかにした。
現在、給与所得者には扶養家族がいない場合は年間1億3,200万ドン、扶養家族が1人の場合は年間1億8,480万ドン、扶養家族が2人の場合は年間2億3,760万ドンの家族控除が適用されます。従業員1人あたり平均1人の扶養家族がいると仮定すると、給与所得者の課税所得限度額は、現在、事業主のVAT課税所得限度額よりも高くなっています。言うまでもなく、事業主は収益を得るために投入コストを負担する必要がありますが、個人所得にはこれらのコストは含まれていません。
さらに、たとえ同じ収益を上げていても、業種によってコスト構造や税率は異なります。例えば、小売店や食料品店などの商品取引業では、投入コストが収益の大部分を占め、個々の事業者が享受する収益は大きくなく、徴収される税額は年間わずか150万VNDです。一方、サービス業では、投入コストはわずかで、発生するVATは大きく、納税額も年間少なくとも750万VNDと高額になります。
これらの理由から、VCCIは、事業を行う世帯および個人の課税所得の閾値を年間1億8,000万～2億ドンとすることを提案します。同時に、直接税の計算方法に基づき、業種別の分類を検討します。例えば、物品の流通・供給業は、サービス業や建設業よりも高い閾値を設定します。
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