Les entreprises doivent accorder plus d’attention aux méthodes de paiement sans espèces

Soyez proactif dans les activités de paiement

Conformément aux dispositions de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n° 48/2024/QH15 du 26 novembre 2024 de l'Assemblée nationale , entrée en vigueur le 1er juillet 2025, les conditions de déduction de la TVA en amont ont changé. Plus précisément, les entreprises achetant des biens et services d'une valeur inférieure à 20 millions de VND doivent disposer de documents de transaction de commerce électronique.

Auparavant, en l'absence de directives officielles, les entreprises mettaient en œuvre le commerce électronique de manière proactive afin de minimiser les risques. De nombreuses entreprises ont émis des documents demandant aux services et aux personnes ayant effectué des avances de fonds et chargés de l'achat et de la vente de biens et de services de ne pas effectuer de paiements en espèces aux clients jusqu'à réception d'une notification écrite. Parallèlement, les services concernés sont tenus de signer des contrats avec les fournisseurs : essence, huile, dépenses courantes, papeterie, repas, etc. En cas de non-respect de ces obligations, et en cas de factures et de documents non valides ou illégaux, le paiement et le remboursement seront refusés et la responsabilité des dommages et intérêts sera engagée.

Le gouvernement a récemment publié le décret 181, qui fournit des directives spécifiques sur les bons d'achat pour le commerce électronique. Plus précisément, l'article 26 de ce décret stipule que les établissements commerciaux doivent disposer de bons d'achat pour les biens et services achetés (y compris les biens importés) d'une valeur égale ou supérieure à 5 millions de VND, TVA comprise.

Le paiement bancaire est l’un des modes de paiement acceptés pour la déduction de la TVA.

Les justificatifs de paiement pour le commerce électronique sont également considérés comme des documents prouvant le paiement, à l'exception des documents par lesquels l'acheteur dépose des espèces sur le compte du vendeur. Plus précisément, conformément à l'article 3 du décret 52/2024/ND-CP relatif aux paiements pour le commerce électronique, les moyens de paiement pour le commerce électronique sont les moyens émis par les prestataires de services de paiement, les sociétés financières agréées pour l'émission de cartes de crédit, les prestataires de services intermédiaires de paiement fournissant des services de portefeuille électronique et utilisés par les clients pour effectuer des transactions de paiement, notamment : les chèques, les ordres de paiement, les autorisations de paiement, les ordres d'encaissement, les cartes bancaires, les portefeuilles électroniques et autres moyens de paiement prescrits par la Banque d'État.

Le dépôt d’argent liquide sur un compte marchand n’est pas considéré comme du commerce électronique.

Cas où la déduction de la TVA est acceptée

Le décret 181 prévoit également un certain nombre de cas particuliers pouvant donner lieu à une déduction fiscale, tels que : les biens et services achetés par compensation avec la valeur des biens et services vendus, ainsi que les emprunts de biens. Si ce mode de paiement est expressément stipulé dans le contrat, il doit exister un enregistrement de comparaison et de confirmation des données entre les deux parties concernant la compensation entre les biens et services achetés et les biens et services vendus, ainsi que les emprunts de biens. En cas de compensation de dettes par l'intermédiaire d'un tiers, un enregistrement de la compensation des dettes des trois parties doit être conservé pour permettre la déduction fiscale.

Biens et services achetés par méthode de compensation de dette telle que l'emprunt ou le prêt d'argent ; compensation de dette par l'intermédiaire d'un tiers lorsque ce mode de paiement est spécifiquement stipulé dans le contrat, il doit y avoir un contrat de prêt ou d'emprunt sous la forme d'un document écrit préalablement établi et il doit y avoir un document transférant de l'argent du compte du prêteur ou du prêteur au compte de l'emprunteur ou du prêteur pour les prêts ou emprunts en espèces, y compris les cas de compensation entre la valeur des biens et services achetés et le montant d'argent que le vendeur prend en charge pour l'acheteur, ou demande à l'acheteur de payer en son nom.

Pour les biens et services achetés et payés par mandat auprès d'un tiers de commerce électronique, le paiement par mandat ou à un tiers désigné par le vendeur doit être expressément stipulé dans le contrat par écrit, et le tiers doit être une organisation ou une personne physique agissant conformément aux dispositions légales. En cas d'achat de biens et services par paiement en actions ou obligations, et si ce mode de paiement est expressément stipulé dans le contrat, un contrat de vente écrit préétabli est requis.

Après avoir effectué les paiements susmentionnés, si le solde est réglé en espèces pour un montant égal ou supérieur à 5 millions de VND, la déduction fiscale n'est autorisée que sur présentation d'un certificat de paiement électronique. De plus, si les biens et services achetés sont transférés sur un compte tiers ouvert au Trésor public afin de mettre en œuvre la mesure de recouvrement des fonds et actifs détenus par d'autres organisations et particuliers (selon la décision d'un organisme public compétent), la déduction de la TVA en amont est déterminée à hauteur du montant transféré sur le compte tiers ouvert au Trésor public.

Les agents des impôts assistent les contribuables dans les questions liées aux factures et aux documents.

Pour les biens et services achetés en paiement différé ou échelonné d'une valeur égale ou supérieure à 5 millions de VND, les établissements commerciaux doivent se baser sur le contrat d'achat écrit, les factures de TVA et les bons de réduction de la TVA pour déduire la TVA. En l'absence de bon de réduction de la TVA, faute d'échéance de paiement prévue au contrat ou à l'annexe, l'établissement conserve le droit de déduire la TVA. Si, au moment du paiement prévu au contrat ou à l'annexe, l'établissement ne dispose pas de bons de réduction de la TVA, il doit déclarer et ajuster le montant de la TVA déductible correspondant à la valeur des biens et services sans bons de réduction de la période fiscale au cours de laquelle l'obligation de paiement prévue au contrat ou à l'annexe prend naissance.

Pour les biens et services importés d'une valeur inférieure à 5 millions de VND à chaque fois, les biens et services achetés à chaque fois selon des factures d'une valeur inférieure à 5 millions de VND à des prix incluant la TVA, et dans les cas où un établissement commercial importe des biens sous forme de cadeaux, de présents ou d'échantillons sans paiement d'organisations ou de particuliers à l'étranger, un certificat de transaction commerciale n'est pas requis pour les biens et services achetés.

Dans le cas où les biens et services achetés pour la production et les activités commerciales de biens et services soumis à la TVA sont autorisés aux personnes physiques qui sont des employés d'établissements commerciaux de commerce électronique conformément à la réglementation financière ou au règlement intérieur de l'établissement commercial, alors l'établissement commercial paie les employés sous forme de commerce électronique, puis la TVA en amont est déduite.

Conformément à l'article 26 du décret 181, dans le cas où un contribuable achète des biens et des services d'une valeur inférieure à 5 millions de VND mais achète plusieurs fois le même jour une valeur totale de 5 millions de VND ou plus, la déduction fiscale n'est autorisée que dans les cas où il existe un certificat de transaction de commerce électronique.

Hung-Anh

Source : https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html