Le décret 181/2025/ND-CP, entré en vigueur le 1er juillet 2025, détaille la loi relative à la TVA. Il précise notamment les conditions de déduction de la TVA en amont, notamment pour les transactions d'un montant égal ou supérieur à 5 millions de VND (TTC).
Conditions de déduction fiscale
Le 1er juillet 2025, le gouvernement a publié le décret 181/2025/ND-CP détaillant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui stipule clairement les conditions de déduction de la taxe sur la valeur ajoutée en amont.
L'article 26 du décret 181/2025/ND-CP stipule clairement que pour être éligibles à la déduction de la TVA en amont, les établissements commerciaux doivent disposer de documents de paiement autres qu'en espèces pour les biens et services achetés (y compris les biens importés) d'un montant de 5 millions de VND ou plus, TVA comprise.
Dans lesquels, les documents de paiement autres qu'en espèces sont des documents prouvant le paiement autre qu'en espèces conformément aux dispositions du décret 52/2024/ND-CP, à l'exception des documents dans lesquels l'acheteur dépose de l'argent liquide sur le compte du vendeur.
Si un établissement commercial dispose de documents de paiement autres qu'en espèces pour des biens et services achetés d'une valeur de 5 millions de VND ou plus, TVA comprise, il aura droit à une déduction de la TVA en amont - Décret 181/2025/ND-CP
Le décret 181/2025/ND-CP stipule également clairement les conditions de déduction de la taxe sur la valeur ajoutée en amont pour un certain nombre de cas particuliers tels que prescrits dans la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2024.
Premièrement, dans le cas de biens et de services achetés par le biais d'une méthode de compensation de paiement entre la valeur des biens et des services achetés et la valeur des biens et des services vendus, lorsque la méthode de paiement est spécifiquement stipulée dans le contrat, il est nécessaire de disposer d'un enregistrement de comparaison et de confirmation des données entre deux ou trois parties (s'il y a un tiers) concernant la compensation de paiement.
Deuxièmement, dans le cas de biens et de services achetés par la méthode de compensation de la dette, comme l'emprunt ou le prêt d'argent, lorsque le mode de paiement est spécifiquement stipulé dans le contrat, il doit y avoir un contrat d'emprunt ou de prêt préalablement établi et des documents pour transférer l'argent du compte du prêteur à celui de l'emprunteur.
Troisièmement, dans le cas de biens et services achetés et payés par mandat auprès d'un tiers effectuant des paiements autres qu'en espèces, le paiement au tiers désigné par le vendeur doit être expressément stipulé dans le contrat par écrit. Ce tiers doit également être une personne morale ou physique agissant conformément aux dispositions légales.
Quatrièmement, si des biens et des services sont achetés en les payant avec des actions ou des obligations, il doit exister un contrat de vente écrit préexistant.
Ainsi, après avoir appliqué les formes d'indemnisation, si le montant restant est d'une valeur de 5 millions de VND ou plus et est payé en espèces, il doit également être payé en espèces.
Cinquièmement, dans le cas où l'acheteur effectue un paiement sur le compte d'un tiers ouvert au Trésor public pour forcer le recouvrement d'argent détenu par une autre organisation ou un autre particulier, la taxe sur la valeur ajoutée en amont correspondant au montant transféré sur le compte du tiers ouvert au Trésor public sera déduite.
Sixièmement, pour les achats à paiement différé ou échelonné de 5 millions de VND ou plus, les entreprises doivent disposer de contrats, de factures et de justificatifs de paiement autres qu'en espèces pour déduire la taxe. Si la date limite de paiement prévue au contrat n'est pas encore arrivée, l'entreprise peut encore déduire temporairement la taxe. Toutefois, au moment du paiement prévu au contrat, si l'entreprise ne dispose toujours pas de justificatifs de paiement autres qu'en espèces, elle doit déclarer et régulariser le montant de la taxe déductible.
Dans le cas où la valeur des marchandises importées est à chaque fois inférieure à 5 millions de VND ou des marchandises achetées en cadeau, en cadeau ou en échantillon sans paiement de l'étranger, il n'est pas nécessaire d'avoir des documents de paiement autres qu'en espèces.
En revanche, pour les biens et services achetés plusieurs fois le même jour auprès du même vendeur, si la valeur totale est de 5 millions de VND ou plus, il doit toujours y avoir un document de paiement autre qu'en espèces.
Septièmement, si l'entreprise autorise un employé à effectuer des paiements autres qu'en espèces, conformément à la réglementation financière interne, pour des biens destinés à des activités de production, le remboursement à l'employé sera alors admissible à une déduction fiscale.
Source : https://baonghean.vn/quy-dinh-moi-khi-mua-hang-tren-5-trieu-phai-chuyen-khoan-moi-duoc-khau-tru-thue-10301477.html
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