Proposition de modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques : augmentation du niveau de déduction familiale, réduction du nombre de tranches d'imposition

Dans sa soumission, le ministère des Finances a indiqué que la loi actuelle relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), promulguée en 2007, avait apporté de nombreuses contributions importantes à la gestion des recettes budgétaires de l'État. Cependant, dans la pratique, cette loi a révélé certaines limites, qui ne sont plus adaptées au contexte socio-économique actuel et aux engagements internationaux signés par le Vietnam. Par conséquent, le ministère a proposé d'élaborer un projet de loi sur l'IRPP (remplaçant).

Le ministère des Finances a notamment proposé d'étudier et d'adapter la réglementation relative aux déductions familiales pour les contribuables individuels et leurs personnes à charge à l'évolution socio-économique récente et aux tendances de développement. Parallèlement, cela contribuera à alléger la charge fiscale des contribuables et à promouvoir le rôle de la politique d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la mise en œuvre de l'objectif de redistribution des revenus.

Le ministère des Finances propose d'élaborer un projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplaçant). (Photo d'illustration)

Français Le ministère des Finances a déclaré que la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (en vigueur depuis le 1er janvier 2009) prévoit une déduction pour les contribuables de 4 millions de VND/mois (48 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 1,6 million de VND/mois. La loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 26/2012/QH13 (en vigueur depuis le 1er juillet 2013) prévoit une déduction pour les contribuables de 9 millions de VND/mois (108 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 3,6 millions de VND/mois.

Le 2 juin 2020, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a adopté une résolution visant à ajuster le montant de la déduction familiale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (appliquée à compter de l'exercice fiscal 2020). Ainsi, le montant de la déduction pour les contribuables est porté à 11 millions de VND par mois (132 millions de VND par an) ; le montant de la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND par mois. Cet ajustement a contribué à alléger les obligations des contribuables : le montant de l'impôt à payer sera réduit pour tous les contribuables actuellement assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Avec la déduction actuelle pour le contribuable lui-même de 11 millions de VND/mois et pour chaque personne à charge de 4,4 millions de VND/mois, une personne ayant un revenu de salaire et de traitement de 17 millions de VND/mois (s'il y a 1 personne à charge) ou de 22 millions de VND/mois (s'il y a 2 personnes à charge) après déduction de l'assurance sociale, de l'assurance maladie , de l'assurance chômage... n'a actuellement pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Selon le rapport de l'enquête sur le niveau de vie de la population de 2023 du Bureau général des statistiques (ministère de la Planification et de l'Investissement), le revenu mensuel moyen par habitant au Vietnam en 2023 (aux prix courants) est de 4,96 millions de VND et le groupe de ménages aux revenus les plus élevés (le groupe des 20 % les plus riches de la population - groupe 5) a un revenu moyen de 10,86 millions de VND/mois/personne. En conséquence, la déduction actuelle pour les contribuables (11 millions de VND/mois) est plus de 2,21 fois supérieure au revenu moyen par habitant (bien supérieur au niveau commun appliqué par d'autres pays), équivalent au revenu moyen des 20 % les plus riches de la population.

Le ministère des Finances a déclaré que récemment, certains ont émis des avis selon lesquels le niveau de déduction familiale est encore faible, mais il existe également des avis selon lesquels le niveau actuel de déduction familiale n'est pas faible par rapport au niveau général de vie et de revenu des gens d'aujourd'hui, de nombreux travailleurs ont actuellement des revenus qui ne sont pas encore au niveau où ils doivent payer des impôts.

En outre, certains pensent qu'il est nécessaire de réguler le niveau de déduction familiale en fonction du niveau du salaire minimum régional, que le niveau de déduction familiale dans les zones urbaines et les grandes villes doit être plus élevé que dans les zones rurales et montagneuses en raison des coûts plus élevés ; il existe également des opinions selon lesquelles il doit y avoir une politique fiscale plus élevée pour les particuliers dans les zones urbaines et les grandes villes afin de limiter l'immigration et la migration vers les grandes villes...

En substance, les dispositions relatives aux déductions avant le calcul de l'impôt garantissent le principe selon lequel les individus doivent disposer d'un certain niveau de revenus pour subvenir à leurs besoins essentiels, tels que l'alimentation, le logement, les voyages, les études, les soins médicaux… Par conséquent, seuls les revenus supérieurs à ce seuil sont imposables. L'application de ces déductions vise également à exclure les personnes à faibles revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le niveau des déductions familiales pour les contribuables et leurs ayants droit, conformément aux dispositions de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, est un niveau spécifique en fonction du niveau général de la société, indépendamment du fait que les personnes aient des revenus élevés ou faibles, et des besoins de consommation différents.

« Pour notre pays, le niveau actuel de déduction familiale est appliqué depuis 2020 ; il est donc nécessaire de le réexaminer et de le réévaluer afin de proposer des modifications et des compléments adaptés aux nouvelles conditions. Le niveau spécifique de déduction familiale doit être soigneusement étudié et calculé, en veillant à ce qu'il soit cohérent avec les fluctuations des prix, l'augmentation du niveau de vie de la population au cours de la période récente et les prévisions pour l'avenir, sans pour autant réduire le rôle de la politique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le système fiscal. »

Le niveau de déduction « trop élevé » occultera le rôle de la politique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la mise en œuvre de cet impôt (garantir l'équité sociale et la régulation des revenus) et ramènera, de manière invisible, la politique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la « politique fiscale des hauts revenus », comme lors de la période précédente. Parallèlement, il est possible d'envisager d'étudier la possibilité de confier au gouvernement la régulation du niveau de déduction familiale afin de garantir une flexibilité et un ajustement proactif en fonction de la réalité et des exigences du développement socio-économique du pays à chaque période », a souligné le ministère des Finances.

Un autre changement notable proposé par le ministère des Finances est la réduction du nombre de taux d'imposition dans le barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'article 22, clause 2, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit un taux d'imposition progressif applicable aux revenus des salaires et traitements, avec sept taux d'imposition : 5 %, 10 %, 15 %, 20 %, 25 %, 30 % et 35 %.

« À travers le processus de mise en œuvre actuel, certains considèrent que le barème fiscal progressif actuel est déraisonnable, avec trop de niveaux et un écart entre les niveaux trop étroit, ce qui peut facilement conduire à une augmentation des niveaux d'impôt lors de la somme des revenus à la fin de l'année, augmentant le montant de l'impôt à payer, et le nombre de règlements fiscaux augmentant inutilement alors que le montant de l'impôt supplémentaire à payer n'est pas très élevé », a informé le ministère des Finances.

La tendance générale récemment mise en œuvre par certains pays est de simplifier le barème fiscal en réduisant le nombre de niveaux d'imposition. Le Vietnam pourrait étudier la possibilité de réduire le nombre de niveaux d'imposition actuel de sept à un niveau approprié ; parallèlement, il faudrait envisager de réduire les écarts de revenus entre les niveaux d'imposition et d'assurer une réglementation plus stricte pour les personnes dont les revenus sont soumis à des taux d'imposition élevés. Cette mise en œuvre contribuera à simplifier et à réduire le nombre de niveaux d'imposition afin de faciliter la déclaration et le paiement des impôts par les contribuables.

Cong Hieu

Source : https://vtcnews.vn/de-xuat-sua-luat-thue-tncn-nang-muc-giam-tru-gia-canh-giam-so-bac-bieu-thue-ar909491.html