Leçons tirées de l'expérience internationale

L'augmentation des taxes sur le tabac nécessite une feuille de route raisonnable : leçons tirées de l'expérience internationale

Le projet 2 de la loi sur la taxe spéciale de consommation (amendée), récemment envoyé par le ministère des Finances pour commentaires, attire une grande attention de la part de nombreuses organisations et du monde des affaires, y compris l'industrie du tabac.

Les contenus du projet qui suscitent de nombreuses discussions sont les sujets imposables, les méthodes de calcul des impôts, la feuille de route des augmentations d'impôts et les taux d'imposition...

Pour l’industrie du tabac, la proposition d’appliquer une méthode de taxation mixte, en complément d’une taxe absolue, devrait créer une politique de taxe spéciale de consommation efficace qui réponde à l’objectif d’augmentation des prix, contribuant à réduire la consommation de produits du tabac bon marché et de mauvaise qualité, tout en limitant l’accès des jeunes à ces produits.

Partout dans le monde, de nombreux pays ont adopté une méthode d’imposition mixte (une combinaison d’impôt absolu et d’impôt proportionnel) comme solution pour équilibrer les objectifs de protection de la santé publique et de stabilité économique .

Expérience internationale dans l'application de taxes mixtes sur le tabac

L'étude d'Oxford Economics sur la structure de la taxe sur le tabac dans l'Union européenne (UE) a montré que les pays qui appliquent des taxes mixtes avec des taux de taxe absolus croissants et des taux de taxe relatifs décroissants ont tendance à avoir des recettes fiscales stables ou croissantes, même lorsque les taux de consommation légale de tabac diminuent.

Le cas de la Lettonie peut être pris en exemple. Avant d'adhérer à l'UE en 2004, afin de respecter ses engagements envers l'UE, le pays a principalement augmenté les droits d' accise en augmentant le taux d'imposition. Cependant, depuis 2011, le pays a rééquilibré la structure des droits d' accise en augmentant le taux d'imposition absolu et en réduisant le taux d'imposition relatif. Ce changement a contribué à réduire la consommation de tabac et la contrebande, assurant une augmentation stable des recettes fiscales de 1,7 % par an sur la période 2010-2022.

En revanche, des pays comme l'Italie et l'Espagne, où les taux d'imposition absolus sont faibles et où la structure fiscale n'a pas connu de changement significatif, ont constaté une baisse des recettes fiscales sur le tabac. Pendant de nombreuses années, les systèmes de droits d' accise de ces deux pays ont largement reposé sur des augmentations d'impôts relatifs, mais le taux de croissance des recettes fiscales composées a fortement diminué.

La raison est que lorsque les taxes relatives augmentent, les produits à bas prix bénéficient d'un avantage bien plus important que les produits du tabac à prix élevé, et les fabricants sont moins incités à augmenter les prix de leurs produits qu'en cas d'augmentation des taxes absolues. Les prix des cigarettes sont sous-estimés, tandis que les consommateurs privilégient les marques bon marché, ce qui entraîne une chute des recettes fiscales, car le montant des taxes perçues sur les marques de tabac à bas prix n'augmente pas. Ce phénomène entraîne des pertes fiscales pour le gouvernement . C'est le cas de l'Italie entre 2010 et 2022, et de l'Espagne entre 2010 et 2013.

Cela montre que l’impôt absolu joue un rôle important pour garantir des recettes stables pour le budget de l’État.

Envisager une feuille de route pour augmenter la taxe sur le tabac au Vietnam

Forts de l'expérience internationale, les experts estiment que la proposition du ministère des Finances d'appliquer une taxe mixte dans le projet de taxe spéciale sur la consommation, qui fait l'objet d'une large consultation, est tout à fait pertinente, car elle permettra à la fois de réduire la consommation de tabac et d'augmenter les recettes budgétaires. Toutefois, cette augmentation de taxe doit être mise en œuvre avec prudence et selon une feuille de route claire.

Dans le projet de loi sur la taxe spéciale de consommation (modifiée) qui a été soumis aux commentaires le 13 juin 2024, le ministère des Finances a proposé de maintenir le taux de taxe relatif de 75 % sur le tabac et d'ajouter un taux de taxe absolu selon la feuille de route avec 2 options.

Plus précisément, l'option 1 augmente de 2 000 VND/sac la première année (2026) et augmente de 2 000 VND/sac chaque année au cours des 5 années suivantes pour atteindre une augmentation de 10 000 VND/sac en 2030 ; l'option 2 augmente de 5 000 VND/sac en 2026 et augmente de 1 000 VND/sac chaque année pour atteindre une augmentation de 10 000 VND/sac en 2030.

S'exprimant lors de l'atelier de commentaires pour finaliser le projet de loi sur la taxe spéciale à la consommation organisé par la VCCI le 11 juillet, le représentant de l'Association vietnamienne du tabac (VTA), M. Nguyen Chi Nhan, secrétaire général, a indiqué que selon les calculs de l'Association, au cours de la période 2026-2030, lors de l'application de la loi sur la taxe spéciale à la consommation proposée par le ministère des Finances, la production de l'ensemble de l'industrie diminuera progressivement de 17 à 18 %. D'ici 2030, la production diminuera de 43 milliards de cigarettes (2023) à environ 1,5 milliard de cigarettes (2030). Cela s'accompagne également d'une diminution correspondante de la zone de culture d'environ 2/3.

On peut voir que si les calculs de VTA se réalisent dans la réalité, cela entraînera de nombreuses difficultés pour l'ensemble du secteur, y compris les entreprises de fabrication et d'approvisionnement en matières premières et accessoires ainsi que pour les personnes dans les zones de culture de matières premières.

D'après l'expérience internationale, l'Allemagne a réussi à stabiliser ses recettes fiscales sur le tabac en appliquant une feuille de route visant à augmenter les droits d'accise à un taux modéré de 2 % sur la période 2011-2015, malgré la baisse de la consommation officielle de cigarettes. Auparavant, l'Allemagne avait fortement augmenté les droits d' accise sur une période de quatre ans (2002-2005) à un taux de 50 %, sans toutefois atteindre les recettes escomptées. Parallèlement, la consommation de cigarettes de contrebande a fortement augmenté, obligeant ce pays à suspendre temporairement l'augmentation des droits d'accise depuis 2006.

Cependant, au contraire, l'augmentation excessive des droits d'accise en Malaisie, avec une augmentation de 37 % en 2015, a entraîné une augmentation significative de la consommation de cigarettes de contrebande, entraînant une perte de recettes fiscales pour l'État, alors que la consommation globale de cigarettes n'a pas diminué de manière significative. On estime que jusqu'à 59 % des cigarettes consommées dans ce pays en 2018 étaient des cigarettes de contrebande, entraînant une perte d'environ 2,7 milliards de dollars de recettes fiscales.

Les cigarettiers soutiennent globalement le projet d'amendement, conformément à la politique du Parti et de l'État. Ils proposent toutefois de prolonger la feuille de route en matière d'augmentation des taxes et d'appliquer des taux d'imposition appropriés afin d'éviter de créer des conditions propices à la contrebande de cigarettes, ce qui engendrerait des pertes fiscales et ne permettrait pas d'atteindre l'objectif de réduction du tabagisme au sein de la communauté.

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