ゲアン省における電子請求書の売買における巧妙な手口

しかしながら、最近では、一部の組織や個人がメカニズムや政策の柔軟性を利用して事業を立ち上げ、請求書の売買行為を行って利益を得たり、国家予算から資金を流用したりしている。

税金詐欺が増加中

まず第一に、紙の請求書から電子請求書への移行は、行政手続きの改革、利便性の向上、コスト削減、そしてビジネスの生産性向上を目的としていることを強調しなければなりません。これは、国家のデジタルトランスフォーメーションの推進、デジタル経済とデジタル社会の発展に貢献する活動であり、企業、国民、そして社会に多くの利益をもたらします。 請求書や書類に関する規制を適切に実施することで、健全で公平なビジネス環境が整い、ビジネスの発展に好ましい条件が生まれます。

人々は省行政サービスセンターで行政手続きを申告し、事業を登録している。写真：グエン・ハイ

しかし近年、法の抜け穴や税制の緩みを悪用し、多くの主体が不当利得行為を行っている。その中には、電子請求書を偽造し、FacebookやZaloなどのソーシャルネットワーキングプラットフォーム上で公然と請求書を売買するハイテク犯罪者もいる。

地方税務署で取引を行う事業所または企業。写真提供： ゲアン新聞

計画投資省が2021年6月30日付で公布した企業設立・運営に関する行政手続きに関する決定第885/QD-BKHĐT号では、企業設立登記において、企業世帯は写しを提出するだけでよく、個人情報を証明する書類の公証や認証は不要であり、登記書類は電子的に提出できるとされています。この規定は個人や企業世帯にとって有利な条件を作り出している一方で、税務分野にとってはリスク管理の抜け穴となっています。多くの悪質な行為者は、不適切な法的文書を使用し、不正確な情報を申告して企業を設立し、短期間でインボイスを違法に売買した後、「逃亡」して元の住所を離れ、別の企業を設立してインボイスを違法に売買するケースが見られます。

電子インボイス管理プロセスによると、電子インボイスの利用登録は自動電子情報ポータルを通じて行われ、税務当局は1営業日以内に受領・処理します。しかし、前述の通り、事業登録証明書の発行があまりにも容易であるため、税務当局にとって電子インボイスを利用する納税者の管理は非常に困難です。さらに、インボイス販売業者は新規事業を立ち上げ、短期間で大量にインボイスを発行した後、事業所を放棄して新たな事業を立ち上げ続けることが多く、追跡がさらに困難になっています。

(ゲアン税務局長 Nguyen Dinh Duc 氏)

実際、請求書の売買を疑われ、監視ファイルまで作成されているにもかかわらず、税務署員が確認に来ると、法定代理人として名前が挙がっている人物がいるにもかかわらず、知らない、関係ない、この事業のために働いていないなどと断言するケースが多々あります。

さらに、インボイス売買犯罪に対する罰則は依然として軽く、抑止力が不十分です。具体的には、2015年刑法第203条（国家予算への支払いを目的としたインボイス及び文書の違法印刷、発行、売買を規定）によると、この行為に対する最高刑は1年から5年の懲役、商業法人の場合は最高10億ドンの罰金です。一方、インボイス売買による違法な利益は非常に大きく、国家予算に深刻な影響を及ぼしています。

電子請求書への移行以来、税務署のワンストップ取引課を訪れる人の数は大幅に減少しました。写真：ヴィン税務署に登録料を支払いに来る人々。撮影：グエン・ハイ

ゲアン省では、電子インボイスの発行開始から1年も経っていないにもかかわらず、モニタリングの結果、認証コードのないインボイスが数万枚も発見され、ゲアン省税務局は新規設立企業91社のインボイス登録を一時停止せざるを得ませんでした。一方、ホーチミン市税務局では、認証コードのないインボイスが45万枚も発見されました。あるケースでは、ツバメの巣企業がわずか1週間で34兆ドン相当のインボイスを発行しました。調査の結果、ツバメの巣事業のインボイスはわずか4,000万ドンで、残りは株式市場に発行されたインボイスであることが判明しました。

管理し、引き締めるための解決策は何ですか?

特に電子インボイスの発行以降、インボイスの売買行為は非常に複雑になっているのが事実ですが、現在の管理方法では、税務当局は上記の行為を行う主体との戦いに完全に消極的です。

ゲアン省警察捜査局は、税金請求書詐欺の疑いで企業を起訴する決定を下した。写真提供：ゲアン新聞

2021年5月17日付通達第31/2021/TT-BTC号は、第21条に基づき、インボイス及び書類に関するリスクが高い納税者は、税務当局本部における審査及び検査の対象リストに含まれると規定している。リスクが低～中程度の納税者については、サンプルを選定し、審査、検査、処理を行い、インボイスに関する法規制の遵守に向けたサポートを強化する。これは、税務当局が納税者の行動を追跡する事後監査方式を導入していることを意味する。

したがって、基本的に、電子請求書の販売が行われた場合、税務署が調査、検知、対応を行います。税務署は完全に受動的であり、請求書販売者への対策は積極的というよりは「防御的」なものとなっています。

ヴィン市​​マイハックデ通りの事業所を視察するヴィン市の学際的代表団。写真：グエン・ハイ

また、税務当局は定期的に税金やインボイスに関する高リスクに関する調整文書や警告を受けていますが、その内容は、企業（DN）が事業所の住所で営業しておらず、入力がないのにインボイスが発行されている、事業所の住所を放棄した企業から商品を購入している、税務リスクの高い企業から商品を購入している…など、非常に単純なものです。しかし、上記の警告内容は非常に一般的なため、警告を受けた企業のインボイスを使用する納税者（NNT）に対抗することは困難です。

請求書の売買によって予算に大きな損失が発生した事例の証拠。写真提供：CSCC

実際には、インボイス販売においてリスクの高い事業者は多岐にわたります。インボイス販売のみを目的として設立された事業者、実務とインボイス販売の両方を行っている事業者、仕入インボイスを発行せずに流動資産を仕入れ、販売時には別の事業者を利用して仕入インボイスを発行する事業者など、様々な形態があります。したがって、警告内容が具体的でなく、電子インボイス販売業者の違反行為の実態が明確でない場合、これらのリスクの高い事業者のインボイスを使用している納税者への対応は非常に困難となります。

ゲアン省税務局長によると、上記の慣行から、同時並行的な解決策を実施する必要があるとのことだ。まず、一連の政策的解決策として、税務部門は、違法なインボイスの発行および販売という犯罪に対して、より重く抑止力のある規制と制裁を設けるよう、管轄当局に助言・提案する必要がある。それに加え、違法インボイスを使用して申告した納税者に対して、納税額を減額、または還付額を増額する形で対応し、違法インボイスの要求を防ぐという方法もある。これは、違法インボイスの要求という根本原因に対処するために注目すべき課題である。

対話を強化し、障害を取り除き、事業者の実態を把握し、電子請求書を発行する事業者の情報を確認する。写真：グエン・ハイ

また、税務管理の実情を踏まえ、税務機関が納税者に高リスクの兆候があると検知した場合、必要な場合、税務機関長は納税者に対し、その都度電子インボイス利用様式の適用を求めることで、インボイス売買行為を速やかに防止できるとする規定を補足する必要がある。また、納税者の​​電子インボイス登録申告書の受領から処理までの時間を、現行規定の1日単位の情報照合から、より長くする必要がある。

2つ目は、管理方法に関する解決策群です。設立当初から納税者を監視し、電子インボイス利用登録申請の受付・処理を開始することで、インボイス販売主体との「戦い」から「阻止」へと転換する必要があります。

捜査官が請求書取引事件を調査・検証している。写真提供：ゲアン新聞

現在、ゲアン省税務局は、新規に設立された企業の場合、企業を監視するために任命された職員が設立日から5～10日以内に事業所を確認し、ゲアン省税務局が策定した予備的リスク評価基準（企業の法定代表者/本社/会計組織/企業の初期資産の総合評価など）に従って初期リスク評価と分類を実施しなければならないと規定しています。初期リスク評価は、詐欺の兆候が見られるケースと戦うための基礎となります。

2022年4月7日付の税務総局決定第489/QD-TCT号は、報告書および起訴勧告を捜査機関に移管することを明確に規定しています。しかし、記録を移管する前に、税務当局は税法違反の内容と犯罪の兆候を特定する必要があります。これまで、税務部門は安全な処理方法を選択し、捜査機関に移管する記録の統合について明確な方針を示してきませんでした。そのため、インボイス売買の犯罪で起訴される企業の数は多くなく、不当利得行為を働く者を抑止するには不十分です。

ソース: https://baonghean.vn/thu-doan-tinh-vi-trong-mua-ban-hoa-don-dien-tu-o-nghe-an-post274179.html