 |
Заработная плата, облагаемая НДФЛ в 2023 году
Доход от заработной платы — это доход, который работники получают от предприятия, в том числе:
(1) Заработная плата, должностные оклады и суммы, имеющие характер заработной платы или окладов в наличной или безналичной форме.
(2) Пособия и субсидии, за исключением следующих пособий и субсидий:
- ежемесячные пособия, льготные пособия и единовременные выплаты в соответствии с положениями закона о льготах для лиц, имеющих особые заслуги.
- Ежемесячное денежное пособие, единовременное денежное пособие участникам войны Сопротивления, защищавшим Отечество, исполнявшим интернациональный долг, а также молодым добровольцам, выполнившим свой долг.
- Пособия на оборону и безопасность; субсидии вооруженным силам.
- Надбавки за вредные и токсичные вещества для производств, профессий или работ на рабочих местах с наличием вредных и токсичных веществ.
- Надбавка за привлечение, региональная надбавка.
- Пособие в связи с внезапно возникшими трудностями, пособие в связи с несчастным случаем на производстве, профессиональное заболевание, единовременное пособие в связи с рождением ребенка или усыновлением/удочерением, пособие по беременности и родам, пособие на оздоровление и восстановление здоровья после родов, пособие по ограниченной трудоспособности, единовременное пособие по выходу на пенсию, ежемесячное пособие в случае смерти, выходное пособие, пособие по безработице и другие пособия в установленном порядке.
- Субсидии получателям социальной защиты в соответствии с положениями закона.
- Надбавка за выслугу лет для старших руководителей.
- Единовременная помощь лицам, переезжающим на работу в районы с особо сложными социально-экономическими условиями, единовременная поддержка государственных служащих, работающих на морских и островных территориях в соответствии с законодательством. Единовременная помощь при переводе иностранцев, прибывающих во Вьетнам на жительство, вьетнамцев, выезжающих на работу за границу, вьетнамцев, долгосрочно проживающих за рубежом и возвращающихся на работу во Вьетнам.
- Пособие сельским и общинным медицинским работникам.
- Отраслевые надбавки.
Примечание: Льготы, субсидии, а также размеры льгот и субсидий, не включаемых в налогооблагаемый доход, должны устанавливаться компетентными государственными органами.
В случае если руководящие документы по льготам, дотациям, уровням дотаций и субсидиям распространяются на государственный сектор, другие отрасли экономики и другие субъекты предпринимательства при расчете и удержании налогов и субсидий исходят из перечня и уровней дотаций, установленных для государственного сектора.
В случае если полученная льгота или субсидия превышает уровень льготы или субсидии согласно вышеуказанным инструкциям, то превышение должно быть включено в налогооблагаемый доход.
В частности, единовременное пособие на переезд для иностранцев, проживающих во Вьетнаме, и вьетнамцев, работающих за рубежом, вычитается в соответствии с уровнем, указанным в трудовом договоре или коллективном трудовом соглашении.
(3) Вознаграждения, получаемые в следующих формах: комиссионные агентам по продажам, брокерские комиссии; деньги за участие в научно-исследовательских темах; деньги за участие в проектах и планах; гонорары в соответствии с положениями закона о гонорарах; деньги за участие в преподавательской деятельности; деньги за участие в культурных, художественных, физкультурных и спортивных мероприятиях; гонорары за рекламные услуги; другие гонорары за услуги, другие вознаграждения.
(4) Денежные средства, полученные от участия в бизнес-ассоциациях, советах директоров компаний, наблюдательных советах компаний, советах по управлению проектами, правлениях, ассоциациях, профессиональных объединениях и других организациях.
(5) Пособия в денежной или неденежной форме, за исключением заработной платы, выплачиваемой предприятием, которые налогоплательщик получает в любой форме:
- Жилье, электроэнергия, вода и сопутствующие услуги (при наличии), за исключением: льгот на жилье, электроэнергию, воду и сопутствующие услуги (при наличии) для жилья, построенного предприятиями для предоставления бесплатно работникам, работающим в промышленных парках; жилья, построенного предприятиями в экономических зонах, районах со сложными социально-экономическими условиями, районах с особо сложными социально-экономическими условиями, предоставляемого бесплатно работникам.
В случае, если физическое лицо проживает по месту работы, налогооблагаемый доход рассчитывается на основе расходов на аренду или амортизацию, электроэнергию, воду и другие услуги, рассчитанных в соответствии с соотношением площади, используемой физическим лицом, к площади рабочего места.
Сумма арендной платы, электроэнергии, воды и других сопутствующих услуг (если таковые имеются) по жилью, уплачиваемая работодателем от имени работника, включается в налогооблагаемый доход на основе фактической суммы, уплаченной от имени работника, но не превышает 15% от общего налогооблагаемого дохода, полученного (за исключением арендной платы) в данном помещении, независимо от того, где выплачивается доход.
- Сумма денежных средств, которую предприятие за счет накопленных страховых взносов приобретает по страхованию жизни, другим видам необязательного страхования, добровольному пенсионному страхованию или вносит в Добровольный пенсионный фонд за своих работников.
В случае приобретения предприятием для своих сотрудников необязательных страховых продуктов без начисления страховых взносов (включая случаи приобретения страховки у страховых компаний, не созданных и не действующих в соответствии с законодательством Вьетнама и не имеющих разрешения на продажу страховых услуг во Вьетнаме), страховая премия за приобретение данного страхового продукта не включается в облагаемый налогом на доходы физических лиц доход работника. К необязательному страхованию без начисления страховых взносов относятся такие страховые продукты, как: медицинское страхование, страхование на случай смерти (за исключением продуктов страхования на случай смерти с возвратом средств), ..., по которым застрахованное лицо не получает начисления страховых взносов от участия в страховании, помимо страховой суммы или возмещения, согласованного в договоре страхования, выплачиваемого страховой компанией.
- Членские взносы и другие расходы на услуги для отдельных лиц по запросу, такие как: здравоохранение, развлечения, спорт, отдых и эстетика, а именно:
+ Членские взносы (например, карты членства в гольф-клубах, теннисных кортах, культурных и художественных клубах, спортивных клубах и т. д.), если на карте указано имя лица или группы лиц, использующих её. Если карта используется совместно и имя лица или группы лиц не указано, она не включается в налогооблагаемый доход.
+ Прочие расходы на услуги физическим лицам в сфере здравоохранения, развлечений, косметических услуг и т. д., если в составе платежа четко указано имя получателя. Если в составе платежа за услуги имя получателя не указано, но он выплачивается коллективу работников, он не включается в налогооблагаемый доход.
- Единовременные расходы на канцелярские принадлежности, командировки, телефон, униформу и т. д. превышают действующие государственные нормативы. Единовременные расходы не включаются в налогооблагаемый доход в следующих случаях:
+ Для кадров, государственных служащих и лиц, работающих в административных органах, партии, союзах, ассоциациях: фиксированный уровень расходов применяется в соответствии с руководящим документом Министерства финансов.
+ Для работников, работающих в коммерческих организациях и представительствах: применяемый уровень единовременной выплаты соответствует уровню определения налогооблагаемого дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль организаций в соответствии с документами, регулирующими реализацию Закона о налоге на прибыль организаций.
+ Для работников, работающих в международных организациях и представительствах иностранных организаций: размер единовременной выплаты устанавливается в соответствии с положениями международной организации и представительства иностранной организации.
- Расходы на транспортные услуги по доставке и отвозке сотрудников от места жительства до места работы и обратно не включаются в налогооблагаемый доход работника в соответствии с правилами подразделения.
- Расходы на обучение в целях повышения квалификации и навыков работников в соответствии с профессиональной деятельностью работника или по плану работодателя не включаются в доход работника.
- Другие преимущества.
Другие льготы, которые предприятия выплачивают своим сотрудникам, включают: расходы на отпуск; найм консалтинговых услуг; подачу налоговой декларации о найме для конкретного лица или группы лиц; расходы на домашних работников, таких как водители, повара, люди, которые выполняют другие домашние работы по контракту...
(6) Денежные или неденежные бонусы любого вида, включая бонусы в виде акций, за исключением следующих бонусов:
- премии за звания, присваиваемые государством, в том числе премии за звания за соревнование, формы поощрений в соответствии с положениями закона о соревновании и поощрениях, а именно:
+ Бонусы, сопутствующие званиям соперничества, таким как «Национальный боец соперничества»; «Боец соперничества» на уровне министерств, филиалов, центральных организаций, провинций и городов с центральным управлением; «Боец соперничества» на низовом уровне, «Продвинутый работник», «Продвинутый боец».
+ Бонусы с другими формами вознаграждений.
+ Бонусы к званиям, присваиваемым государством.
+ Бонусы к наградам, присуждаемым ассоциациями и организациями, подчиненными центральным и местным политическим организациям, общественно-политическим организациям, общественным организациям и общественно-профессиональным организациям в соответствии с уставом этой организации и в соответствии с положениями Закона о соревновании и поощрении.
+ Бонусы в виде премии Хо Ши Мина и Государственной премии.
+ Бонус в виде медалей и значков.
+ Бонус с почетной грамотой.
Полномочия по принятию решений о наградах, размер наград, сопровождающих вышеуказанные звания соревнований, и формы наград должны соответствовать положениям Закона о соревновании и наградах.
- Бонусы к национальным и международным наградам, признанным Вьетнамским государством.
- премии за технические усовершенствования, изобретения и открытия, признанные компетентными государственными органами.
- Поощрения за выявление нарушений закона и сообщение о них компетентным государственным органам.
(7) Следующие пункты не включаются в налогооблагаемый доход:
- Поддержка предприятия в медицинском обследовании и лечении тяжелых заболеваний сотрудников и их родственников.
+ К родственникам работника в данном случае относятся: биологические дети, усыновленные в законном порядке, внебрачные дети, пасынки (падчерицы) жены или мужа; жена или муж; биологический отец, биологическая мать; тесть, теща (или свекор, теща); отчим, мачеха; усыновитель, приемная мать.
+ Уровень поддержки, не включаемой в налогооблагаемый доход, составляет фактически уплаченную сумму согласно квитанции об оплате больничного сбора, но не более суммы оплаты больничного сбора работника и его родственников за вычетом суммы оплаты страховой организации.
+ Предприятие, выплачивающее алименты, обязано: хранить копию платежного поручения на оплату больничных услуг с подтверждением от предприятия (в случае, если работник и его родственники оплачивают оставшуюся сумму после того, как страховая организация произведет оплату непосредственно в медицинское учреждение) или копию платежного поручения на оплату больничных услуг; копию платежного поручения на оплату медицинского страхования с подтверждением от предприятия (в случае, если работник и его родственники оплачивают больничные услуги полностью, страховая организация выплачивает страховые средства работнику и его родственникам) вместе с платежным поручением на оплату алиментов работнику и его родственникам, страдающим тяжелым заболеванием.
- сумма, полученная в соответствии с правилами пользования транспортными средствами в государственных учреждениях, службах общественного питания, партийных организациях и союзах.
- Сумма, полученная в рамках режима государственного жилищного обеспечения в порядке, установленном законом.
- Суммы, полученные помимо заработной платы и окладов за участие в даче заключений, оценке и рассмотрении юридических документов, резолюций, политических отчетов; участие в инспекционных и надзорных делегациях; прием избирателей и граждан; форменная одежда и другая работа, связанная с непосредственным обслуживанием деятельности Аппарата Национального Собрания, Совета по делам национальностей и комитетов Национального Собрания, делегаций Национального Собрания; Центрального аппарата и комитетов партии; Аппарата городского комитета партии, обкома партии и комитетов городского комитета партии, обкома партии.
- Расходы на питание и обеды в середине смены выплачиваются предприятием, которое организует питание и обеды для сотрудников в форме непосредственного приготовления, покупки блюд и предоставления талонов на питание.
Если предприятие не организует питание или обеды в середине смены, но оплачивает расходы сотрудников, эти расходы не включаются в налогооблагаемый доход физического лица, если уровень расходов соответствует рекомендациям Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов. Если уровень расходов превышает рекомендации Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов, сумма превышения должна быть включена в налогооблагаемый доход физического лица.
Конкретные уровни расходов государственных предприятий и организаций, подразделений, подчиненных административным органам, партии, союзам и ассоциациям, не должны превышать установленные Министерством труда, инвалидов войны и социальных вопросов. Для негосударственных предприятий и других организаций уровни расходов определяются руководителем подразделения по согласованию с председателем профсоюза, но не должны превышать уровни, установленные для государственных предприятий.
- Сумма денег на авиабилеты туда и обратно, уплачиваемая предприятием от имени (или за) иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме, и вьетнамских сотрудников, работающих за границей, которые выезжают домой в ежегодный отпуск один раз в год.
Основой для определения суммы денег на покупку авиабилета является трудовой договор и сумма денег на оплату авиабилета из Вьетнама в страну гражданства иностранца или в страну проживания семьи иностранца и обратно; сумма денег на оплату авиабилета из страны, где работает вьетнамский гражданин, во Вьетнам и обратно.
- Плата за обучение детей иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме и обучающихся во Вьетнаме, а также детей вьетнамских сотрудников, работающих за рубежом и обучающихся за рубежом, от дошкольного до среднего школьного возраста оплачивается предприятием.
- Доходы физических лиц, полученные от спонсорских объединений и организаций, не включаются в подоходный налог с физических лиц, если лицо, получающее спонсорскую помощь, является членом ассоциации или организации; средства спонсорской помощи используются из государственного бюджета или управляются в соответствии с государственными постановлениями; создание литературных и художественных произведений, научно-исследовательских проектов... для выполнения политических задач государства или в соответствии с программой деятельности в соответствии с уставом этой ассоциации или организации.
- Выплаты, которые предприятия выплачивают в целях обслуживания мобилизации и ротации иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме в соответствии с положениями трудового договора, соблюдая стандартный график труда согласно международной практике некоторых отраслей промышленности, таких как нефтегазовая, горнодобывающая.
Основанием для определения является трудовой договор и оплата авиабилетов из Вьетнама в страну проживания иностранца и обратно.
- Сумма денежных средств, полученных организацией или физическим лицом, выплачивающим доход, на похороны и свадьбы работника и его/ее семьи, соответствует общим правилам организации или физического лица, выплачивающего доход, и соответствует уровню дохода, облагаемого корпоративным подоходным налогом в соответствии с документами, регулирующими реализацию Закона о корпоративном подоходном налоге.
В соответствии с: пунктом 2 статьи 2 Циркуляра 111/2013/TT-BTC; пунктом 1, пунктом 2, пунктом 3, пунктом 4 и пунктом 5 статьи 11 Циркуляра 92/2015/TT-BTC.
Как рассчитать НДФЛ с заработной платы
Основой для расчета налога на доходы от заработной платы является налогооблагаемый доход и ставка налога, а именно:
(i) Определение налогооблагаемого дохода от заработной платы
Налогооблагаемый доход определяется путем подсчета налогооблагаемого дохода в соответствии с инструкциями статьи 8 Циркуляра 111/2013/TT-BTC за вычетом (-) следующих вычетов:
- Семейные вычеты в соответствии с инструкциями пункта 1 статьи 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.
- Страховые взносы и добровольные пенсионные фонды в соответствии с инструкциями пункта 2 статьи 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.
- Благотворительные, гуманитарные и образовательные взносы в соответствии с инструкциями, содержащимися в пункте 3 статьи 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.
(ii) Ставка подоходного налога с физических лиц
Ставки подоходного налога с физических лиц на доходы от предпринимательской деятельности, заработную плату и жалованье применяются в соответствии со следующей прогрессивной налоговой шкалой:
(iii) Как рассчитать подоходный налог с заработной платы
Налог на доходы физических лиц, подлежащие уплате с доходов от предпринимательской деятельности, заработной платы и жалованья, представляет собой общую сумму налога, рассчитанную для каждого уровня дохода. Налог, рассчитанный для каждого уровня дохода, представляет собой налогооблагаемый доход данного уровня дохода, умноженный (×) на соответствующую налоговую ставку для этого уровня дохода.
Для удобства расчетов может быть применен упрощенный метод расчета согласно Приложению № 01/PL-TNCN, выпущенному вместе с Циркуляром 111/2013/TT-BTC.
Источник
![[Фото] Лидеры провинции Джиа Лай возлагают цветы к памятнику дяде Хо вместе с представителями этнических групп Центрального нагорья.](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/9/196438801da24b3cb6158d0501984818)
Комментарий (0)