肥料製品には5％の税率が適用されます。

11月26日午後、国会は国会議員の大多数の賛成を得て、付加価値税法（改正VAT法）を可決した。国会財政予算委員会（TCNS）のレー・クアン・マイン委員長は、可決に先立ち、改正VAT法草案の説明、承認、修正に関する報告書の中で、国会議員にとって関心の高い多くの内容を明確にした。

非課税対象については、法案第5条第1項に賛同し、売上VATの不納付を認めながら仕入VATの控除を認めることはVATの原則に反すると主張する意見がある。一方、政府が第7回国会に提出した法案の規定をそのまま維持すべきだとする意見もある。

国会常務委員会は、企業が電子インボイスの利用に移行し、税務当局が管理の質を向上させ、インボイス詐欺を撲滅できたため、この政策はもはや適切かつ必要ではないと考えている。特に、法案草案では、税金還付の条件に関する規定が追加され、「売主が税金還付を請求する事業所に発行されたインボイスに関する規定に従って付加価値税を申告し、納付した」場合にのみ、購入者は税金還付を受けることができると規定された。これにより、売主が国家予算に納付金を申告し、納付した場合にのみ、税務当局が税金還付書類を処理する法的根拠が確立された。したがって、取引がなく、仕入税が予算に納付されていないにもかかわらず、偽造インボイスによる税金還付が行われるケースはなくなる。同時に、国会事務総長は2024年11月26日、この問題への対応に関する2つの選択肢について、国会議員に意見を求めた。意見の集約の結果、加工されていない農産物または半加工農産物の商業段階における、仕入VATは控除できるものの、仕入VATは課税対象となる生産物にのみ控除できるというVATの原則を確保するため、販売段階における仕入VATの未納付を認める規定を撤廃するという国会常任委員会の提案に、国会議員総数の70.50%が賛成した。この内容は、法案第5条に明記されている。

国会は肥料製品を非課税から5％課税に変更することに合意した。

非課税収入の基準値を2億ドン超に引き上げることを検討すべきだという意見がある一方、今後数年間は基準値を3億ドンまたは4億ドン以上または以下とすることを提案する意見もある。国会常任委員会は、現行の付加価値税法では非課税収入を年間1億ドンと規定していると述べた。財政省の計算によると、非課税収入が年間2億ドンの場合、国家予算収入は約2兆6,300億ドン減少し、非課税収入が年間3億ドンの場合、国家予算収入は約6兆3,830億ドン減少する。したがって、2013年から現在までの平均GDPとCPI成長率と比較的一致するように、非課税収入基準値を合理的に引き上げるため、法案草案では、法案に示されているように収入基準値を年間2億ドンと規定している。

税率については、肥料に5%の税率を適用するという提案に多くの賛同の意見が寄せられています。現行制度を維持すべきという意見もあれば、0%、1%、または2%の税率を適用するべきという意見もあります。また、この規制が農家や農水産物生産に与える影響について総合的に評価すべきだという意見もあります。企業がこの政策に便乗し、価格を吊り上げ、農家に悪影響を及ぼす可能性を懸念する意見もあります。

付加価値税率0%（または1%、2%）を適用するという提案について、財政会計委員会の委員長は次のように断言した。「国会議員が示唆したように、肥料に0%の税率を適用すれば、支払った仕入税額が還付され、出荷税額が免除されるため、国内の肥料生産者と輸入業者の双方に利益がもたらされる。しかし、この場合、国は企業への税金還付のために毎年費用を支出しなければならない。国家予算への不便さに加え、肥料に0%の税率を適用することは、0%の税率は輸出商品・サービスにのみ適用され、国内消費には適用されないという付加価値税の原則と慣行に反する。このような方向で適用すれば、税制の中立性が損なわれ、悪しき前例となり、他の製造業にも不公平となるだろう。」起草機関の説明によると、2%の付加税率を規定するには、付加価値税法の再構築が必要となり、税率に関する別個の条項を設けたり、この場合の付加価値税還付に関する規定を追加したりする必要がある。また、肥料に対する1%または2%の税率規定は、国会代表団に説明したように、現行規定と比較して税率の数を増やすのではなく、税率の数を減らすという付加価値税改革の目的にも合致しない。

国会常任委員会は、国会議員の意見に基づき、2024年10月28日付報告書1035/BC-UBTVQH15において、肥料製品の非課税から5%の課税への移行による影響について説明・報告を行いました。政府は、説明を補足し、具体的な裏付けデータを提供するため、公式通達692/CP-PLを発行しました。

国会事務総長は、この問題への対応において国会の見解を適切に反映させるため、2024年11月26日、国会議員に対し、5％の税率を適用するか、現行規定を維持するかの2つの選択肢について意見を求めた。意見を総合した結果、肥料、機械、農業生産専用設備、漁船に5％の税率を規定するという国会常任委員会と政府の提案に、国会議員総数の72.67％が賛成した。この内容は、法案第9条第2項に示されている。

増値税還付に関しては、第15条第3項の規定を明確にするよう提案されており、5%の税率の物品と10%の税率の物品の両方を生産する企業、10%の税率の投入材料を生産する企業、および主に5%の税率の物品からの収益の場合、企業は10%の仕入増値税を全額控除できず、還付されず、企業に困難をもたらすことになる。

国会常務委員会は、国会議員の意見に応えて、5％と10％の両方の税率の対象となる生産施設とサービス提供者への税金の払い戻しを認める方向で法案を修正するよう要請し、同時に、法案第15条第3項に規定されている配分率に従って払い戻しを受ける仕入VATの金額の決定を規定するよう政府に指示した。

出典: https://thoibaonganhang.vn/mat-hang-phan-bon-thuoc-dien-chiu-thue-suat-5-158175.html