Étudiez attentivement avant de modifier la méthode de calcul de la taxe spéciale de consommation sur la bière et l'alcool

Méthodes de calcul de la taxe spéciale de consommation sur l'alcool et la bière

Le gouvernement finalise d'urgence le projet d'amendement à la loi relative à la taxe spéciale de consommation, qu'il soumettra à l'Assemblée nationale pour approbation lors de sa prochaine session. L'un des principaux points de ce projet de loi porte sur la modification (ou non) du mode de calcul de la taxe spéciale de consommation sur l'alcool et la bière.

Selon la pratique internationale, la taxe spéciale de consommation peut être prélevée selon trois méthodes : la méthode de calcul de la taxe relative (taxe ad valorem) ; la méthode de calcul de la taxe absolue (taxe specifix) ; la méthode de calcul de la taxe mixte (taxe hybride).

La méthode de calcul de l'impôt relatif est considérée comme assez simple en matière de gestion et de contrôle fiscaux ; elle est généralement utilisée pour des groupes de biens et services destinés à de nombreux segments de clientèle différents, avec une forte différenciation des prix (l'écart de prix entre les segments est important). Cette méthode est basée sur le prix de vente ; le prix de vente du produit et les recettes fiscales incluent donc les fluctuations de prix dans l'économie . Par conséquent, l'équilibre budgétaire est également plus sûr en période de forte demande pour cette source de revenus.

En revanche, la méthode de l'impôt absolu est souvent appliquée à des groupes de biens et services dont les prix ne diffèrent pas trop d'un fournisseur à l'autre. Cette méthode ne dépend pas du prix de vente, mais de l'unité de consommation et permet au gouvernement de mieux prévoir les recettes fiscales.

Cependant, l'inconvénient de la méthode de calcul de l'impôt absolu est qu'elle ne peut pas suivre les fluctuations des prix de l'économie. Par conséquent, cette méthode est souvent appliquée dans les pays à faible inflation, à faible volatilité ou à fluctuations limitées.

Appliquer le même taux spécial de taxe à la consommation est déraisonnable. Graphique : Huong Giang

Concernant la méthode mixte de calcul de l'impôt (relatif et absolu), cette politique présente de nombreux avantages lorsqu'elle combine les deux méthodes. Cependant, le point important est que la politique fiscale est désormais assez complexe, ce qui engendre des charges administratives supplémentaires. L'impact est plus complexe tant du côté de l'offre que de la demande des consommateurs. Par conséquent, la mise en œuvre de cette méthode nécessite une évaluation très rigoureuse.

Car si elle n’est pas analysée et évaluée avec soin, la politique fiscale proposée peut entraîner des effets secondaires totalement négatifs.

L’expérience de la réforme des systèmes fiscaux à travers le monde montre également que le gouvernement doit être très prudent dans le processus d’élaboration et de promulgation de politiques fiscales spéciales sur la consommation ; il ne doit absolument pas se précipiter pour changer brusquement de politique.

La politique doit garantir une concurrence équitable entre les entreprises existantes. Tout changement doit être étudié et ses impacts évalués avec soin et science, et une étude approfondie de l'élasticité de la demande est extrêmement urgente.

L'absence d'une étude approfondie de l'élasticité de la demande peut s'écarter de l'objectif politique (réduction de la consommation et augmentation des recettes), car des hausses d'impôts excessives peuvent entraîner une baisse des recettes (et donc des recettes budgétaires) et inciter les consommateurs à rechercher des solutions alternatives (comme l'achat auprès de circuits de contrebande et non officiels). Plus important encore, la feuille de route de la réforme doit être annoncée et réglementée à l'avance afin que les entreprises puissent s'adapter à la nouvelle politique.

Quelle option est la bonne ?

Il y a un an, le Comité central du Parti a publié la résolution n° 27-NQ/TW sur la poursuite de la construction et du perfectionnement de l'État de droit de la République socialiste du Vietnam dans la nouvelle période. Cette résolution a donné des orientations pour l'édification d'un système juridique démocratique, juste, humain, complet, opportun, synchrone, unifié, public, transparent, stable, réalisable, accessible, capable de réguler les relations sociales, centré sur les droits et intérêts légitimes et légaux des personnes, des organisations et des entreprises, et favorisant l'innovation.

Dans cet esprit, sur la base des principes énoncés ci-dessus, l’État doit tout d’abord rechercher, élaborer et annoncer publiquement et clairement une feuille de route pour réformer la politique de taxe spéciale de consommation sur les boissons alcoolisées afin que les entreprises fournissant des biens et des services puissent développer des orientations d’investissement, de production et d’affaires appropriées.

Cela aidera également les parties prenantes (gouvernement, fournisseurs, consommateurs et agriculteurs/fournisseurs de matières premières) à éviter des impacts négatifs soudains.

À court et moyen terme (3 ans), l’État devrait maintenir le mode de calcul actuel de la taxe et augmenter le taux de la taxe d’accise pour atteindre l’objectif d’augmentation du prix de vente de l’alcool d’au moins 10 % comme recommandé par l’OMS.

Après cette période, il est possible de passer à l'application d'une méthode de calcul d'impôt mixte avec une structure raisonnable (en appliquant initialement un taux d'imposition absolu faible et en l'ajustant en fonction de la feuille de route) ou de construire une feuille de route pour passer complètement à une méthode de calcul d'impôt absolu à plusieurs niveaux et avoir une feuille de route pour réduire progressivement les taux d'imposition pour différents segments.

Enfin, et c'est très important, tout ajustement de politique (en particulier les changements dans les méthodes de calcul des impôts) doit être soigneusement étudié, avec une évaluation d'impact détaillée, scientifique et claire sur les parties concernées ; tant que cela n'est pas fait, ne discutons pas d'ajustement des méthodes de calcul des impôts.

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