อย่างไรก็ตามในระยะหลังนี้ องค์กรและบุคคลบางแห่งได้ใช้ประโยชน์จากความยืดหยุ่นในกลไกและนโยบายในการจัดตั้งธุรกิจและดำเนินการซื้อขายใบแจ้งหนี้เพื่อหากำไรและจัดสรรเงินจากงบประมาณแผ่นดิน
การฉ้อโกงใบเรียกเก็บภาษีกำลังเพิ่มมากขึ้น
ประการแรก ต้องยอมรับว่าการเปลี่ยนจากใบแจ้งหนี้กระดาษเป็นใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มีจุดมุ่งหมายเพื่อปฏิรูปขั้นตอนการบริหาร อำนวยความสะดวก ลดต้นทุน และเพิ่มผลผลิตทางธุรกิจ ซึ่งเป็นกิจกรรมที่ ส่งเสริมการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลในระดับชาติ พัฒนา เศรษฐกิจ ดิจิทัลและสังคมดิจิทัล ส่งผลดีมากมายต่อชุมชนธุรกิจ ประชาชน และสังคม การบังคับใช้กฎระเบียบเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้และเอกสารอย่างถูกต้องจะช่วยสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่ดีและเท่าเทียมกัน ซึ่งจะก่อให้เกิดเงื่อนไขที่เอื้อต่อการพัฒนาธุรกิจ
อย่างไรก็ตาม ในยุคปัจจุบัน ผู้คนจำนวนมากได้แสวงหากำไรโดยใช้ช่องโหว่ทางกฎหมายและความหย่อนยานของนโยบายภาษี โดยในจำนวนนี้ มีอาชญากรทางเทคโนโลยีขั้นสูงบางรายที่ปลอมแปลงใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ ซื้อและขายใบแจ้งหนี้อย่างเปิดเผยบนแพลตฟอร์มโซเชียลเน็ตเวิร์ก เช่น Facebook, Zalo เป็นต้น
ตามคำสั่งเลขที่ 885/QD-BKHĐT ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2021 ของ กระทรวงการวางแผนและการลงทุน ที่ออกระเบียบปฏิบัติทางการบริหารในด้านการจัดตั้งและการดำเนินการขององค์กร เมื่อลงทะเบียนเพื่อจัดตั้งองค์กร ผู้ประกอบการธุรกิจจะต้องจัดเตรียมสำเนาเท่านั้น ไม่จำเป็นต้องรับรองเอกสารหรือรับรองความถูกต้องของเอกสารที่พิสูจน์ข้อมูลส่วนบุคคล และสามารถส่งเอกสารการลงทะเบียนทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ ข้อบังคับนี้สร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อบุคคลและผู้ประกอบการธุรกิจ แต่เป็นช่องโหว่ในการจัดการความเสี่ยงสำหรับภาคภาษี ผู้กระทำความผิดจำนวนมากใช้เอกสารทางกฎหมายที่ไม่เหมาะสม แจ้งข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเพื่อจัดตั้งองค์กร จากนั้นซื้อและขายใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมายเป็นเวลาสั้นๆ จากนั้น "หลบหนี" ทิ้งที่อยู่เดิมและจัดตั้งองค์กรอื่นต่อไปเพื่อซื้อและขายใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมาย
ตามกระบวนการจัดการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ การลงทะเบียนเพื่อใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะดำเนินการผ่านพอร์ทัลข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์อัตโนมัติ และกรมสรรพากรจะรับและดำเนินการภายใน 1 วันทำการ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการออกหนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจนั้นง่ายเกินไปดังที่กล่าวไว้ข้างต้น จึงทำให้กรมสรรพากรประสบความยากลำบากในการจัดการผู้เสียภาษีโดยใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ไม่เพียงเท่านั้น ผู้ขายใบแจ้งหนี้ยังมักเปิดธุรกิจใหม่ ออกใบแจ้งหนี้จำนวนมากในช่วงเวลาสั้นๆ จากนั้นก็ละทิ้งที่อยู่ธุรกิจและเปิดธุรกิจใหม่ต่อไป ทำให้การติดตามทำได้ยากยิ่งขึ้น...
(นาย Nguyen Dinh Duc - ผู้อำนวยการกรมสรรพากร Nghe An กล่าวร่วมกัน)
ในความเป็นจริงมีหลายกรณีที่ธุรกิจถูกสงสัยว่ามีการซื้อขายใบกำกับสินค้าหรือแม้กระทั่งสร้างไฟล์ตรวจสอบ แต่เมื่อเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรเข้ามาตรวจสอบ ถึงแม้ยังมีบุคคลที่ระบุชื่อเป็นตัวแทนทางกฎหมายอยู่ก็ตาม พวกเขากลับยืนยันว่าไม่รู้จัก ไม่เกี่ยวข้อง และไม่ได้ทำงานในธุรกิจนี้
นอกจากนี้ โทษของการกระทำความผิดเกี่ยวกับการซื้อและขายใบแจ้งหนี้ยังไม่รุนแรงพอ โดยเฉพาะตามมาตรา 203 ของประมวลกฎหมายอาญา 2015 ซึ่งกำหนดความผิดฐานพิมพ์ ออก ซื้อและขายใบแจ้งหนี้และเอกสารเพื่อชำระเงินงบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมาย โทษสูงสุดของการกระทำความผิดนี้คือจำคุกตั้งแต่ 1 ถึง 5 ปี และปรับสูงสุด 1,000 ล้านดองสำหรับนิติบุคคลเชิงพาณิชย์ ในขณะเดียวกัน กำไรที่ผิดกฎหมายจากการขายใบแจ้งหนี้ก็สูงมาก ส่งผลให้งบประมาณแผ่นดินได้รับผลกระทบอย่างร้ายแรง
แม้ว่าจะมีการออก ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ มาไม่ถึงปี แต่จากการตรวจสอบพบว่ามีใบแจ้งหนี้หลายหมื่นใบที่ไม่มีรหัสยืนยันตัวตน กรมสรรพากรของนครเหงะอานต้องระงับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ชั่วคราวสำหรับบริษัทที่เพิ่งก่อตั้งใหม่ 91 แห่ง ในขณะเดียวกัน กรมสรรพากรของนครโฮจิมินห์พบใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีรหัสยืนยันตัวตน 450,000 ใบ ในกรณีหนึ่ง บริษัทรังนกออกใบแจ้งหนี้มูลค่า 34,000 พันล้านดองในเวลาเพียงหนึ่งสัปดาห์ เมื่อตรวจสอบพบว่ามีใบแจ้งหนี้ธุรกิจรังนกเพียง 40 ล้านดอง ส่วนที่เหลือเป็นใบแจ้งหนี้ที่ออกสู่ตลาดหลักทรัพย์
จะมีทางแก้ไขอย่างไรให้บริหารจัดการและรัดกุมยิ่งขึ้น?
เป็นที่ทราบกันดีว่าการซื้อขายใบกำกับสินค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งการออกใบกำกับสินค้าทางอิเล็กทรอนิกส์นั้น เป็นเรื่องที่ซับซ้อนมาก แต่ด้วยวิธีการบริหารจัดการปัจจุบัน หน่วยงานด้านภาษีกลับนิ่งเฉยอย่างสิ้นเชิงในการต่อสู้กับผู้มีพฤติกรรมดังกล่าวข้างต้น
ตามมาตรา 21 หนังสือเวียนหมายเลข 31/2021/TT-BTC ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2021 กำหนดว่า สำหรับผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงสูงเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้และเอกสาร ใบแจ้งหนี้และเอกสารดังกล่าวจะถูกจัดอยู่ในรายชื่อเพื่อตรวจสอบและพิจารณาที่สำนักงานใหญ่ของกรมสรรพากร สำหรับผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงต่ำถึงปานกลาง จะมีการสุ่มตัวอย่างเพื่อตรวจสอบ ตรวจสอบ จัดการ และให้การสนับสนุนเพิ่มเติมแก่ผู้เสียภาษีในการปฏิบัติตามข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ ซึ่งหมายความว่าภาคส่วนภาษีกำลังดำเนินการตามรูปแบบการตรวจสอบภายหลัง โดยปฏิบัติตามการดำเนินการของผู้เสียภาษี
ดังนั้นโดยพื้นฐานแล้ว เมื่อมีการขายใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ กรมสรรพากรจะตรวจสอบ ตรวจจับ และจัดการเรื่องดังกล่าว กรมสรรพากรจะนิ่งเฉยโดยสิ้นเชิง และวิธีแก้ปัญหาจะเป็นแบบ "ป้องกัน" มากกว่าเชิงรุกในการต่อสู้กับผู้ขายใบแจ้งหนี้
นอกจากนี้ แม้ว่ากรมสรรพากรจะได้รับเอกสารประสานงานและคำเตือนเกี่ยวกับความเสี่ยงสูงเกี่ยวกับภาษีและใบกำกับสินค้าเป็นประจำ แต่เนื้อหาค่อนข้างเรียบง่าย เช่น บริษัท (DN) ไม่ได้ประกอบกิจการในที่อยู่ธุรกิจ ไม่มีข้อมูลนำเข้าแต่มีการออกใบกำกับสินค้า สินค้าที่ซื้อจากบริษัทที่ละทิ้งที่อยู่ธุรกิจ สินค้าที่ซื้อจากบริษัทที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูง... อย่างไรก็ตาม เนื้อหาของคำเตือนข้างต้นค่อนข้างทั่วไป จึงยากที่จะต่อสู้กับผู้เสียภาษี (NNT) ที่ใช้ใบกำกับสินค้าของบริษัทที่ได้รับคำเตือน
ในความเป็นจริงมีธุรกิจหลายประเภทที่มีความเสี่ยงสูงในการขายใบแจ้งหนี้ บางธุรกิจก่อตั้งขึ้นเพื่อขายใบแจ้งหนี้เท่านั้น บางธุรกิจทั้งทำธุรกิจจริงและขายใบแจ้งหนี้ บางธุรกิจซื้อสินค้าลอยน้ำโดยไม่มีใบแจ้งหนี้ขาเข้า แต่เมื่อขายสินค้าก็ใช้ธุรกิจอื่นออกใบแจ้งหนี้ขาออก... ดังนั้น หากเนื้อหาคำเตือนไม่เฉพาะเจาะจงและไม่ชี้แจงถึงลักษณะของการละเมิดของผู้ขายใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ การจัดการผู้เสียภาษีที่ใช้ใบแจ้งหนี้จากธุรกิจเสี่ยงเหล่านี้ก็จะยากมาก
จากแนวทางปฏิบัติดังกล่าว อธิบดีกรมสรรพากรจังหวัดเหงะอาน ระบุว่า จำเป็นต้องนำแนวทางแก้ไขแบบซิงโครนัสมาใช้ อันดับแรกคือแนวทางแก้ไขเชิงนโยบาย ดังนั้น ภาคส่วนภาษีจึงจำเป็นต้องให้คำแนะนำและเสนอต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อให้มีระเบียบและมาตรการลงโทษที่เข้มงวดยิ่งขึ้นและยับยั้งการกระทำผิดเกี่ยวกับการออกและขายใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายได้ นอกจากนี้ ยังมีแนวทางการจัดการกับผู้เสียภาษีที่ใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายซึ่งได้ทำการยื่นภาษีเพื่อลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่คืนเพื่อป้องกันการเรียกร้องใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย ซึ่งเป็นประเด็นที่ต้องใส่ใจเพื่อจัดการกับสาเหตุหลัก ซึ่งก็คือการเรียกร้องใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย
นอกจากนี้ ยังจำเป็นต้องเพิ่มกฎระเบียบตามสถานการณ์จริงของการบริหารจัดการภาษี เมื่อกรมสรรพากรตรวจพบว่าผู้เสียภาษีมีสัญญาณของความเสี่ยงสูง ในกรณีจำเป็น หัวหน้ากรมสรรพากรสามารถขอให้ผู้เสียภาษีใช้แบบฟอร์มใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ในแต่ละครั้ง เพื่อป้องกันการซื้อขายใบกำกับภาษีได้อย่างทันท่วงที นอกจากนี้ ยังจำเป็นต้องเพิ่มระยะเวลาในการรับและประมวลผลใบกำกับภาษีการลงทะเบียนใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษี แทนที่จะใช้เวลาเพียง 1 วันในการเปรียบเทียบข้อมูลตามกฎระเบียบปัจจุบัน
ประการที่สอง คือ กลุ่มโซลูชั่นเกี่ยวกับวิธีการจัดการ โดยต้องเปลี่ยนจากการ “ต่อสู้” มาเป็น “ป้องกัน” ไม่ให้ผู้ถูกดำเนินคดีขายใบกำกับภาษี โดยติดตามตรวจสอบผู้เสียภาษีตั้งแต่เริ่มก่อตั้ง ไปจนถึงเริ่มรับและประมวลผลใบสมัครลงทะเบียนการใช้ใบกำกับภาษีแบบอิเล็กทรอนิกส์
ปัจจุบันกรมสรรพากรจังหวัดเหงะอานกำหนดว่า ในกรณีของวิสาหกิจที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ เจ้าหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้ติดตามวิสาหกิจจะต้องตรวจสอบสถานที่ตั้งของวิสาหกิจและดำเนินการประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นและจำแนกประเภทตามเกณฑ์การประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นที่กรมสรรพากรจังหวัดเหงะอานได้พัฒนาขึ้น เช่น การประเมินทั่วไปของตัวแทนทางกฎหมาย/สำนักงานใหญ่/หน่วยงานบัญชีของวิสาหกิจ/สินทรัพย์เริ่มต้นของวิสาหกิจ... การประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการต่อสู้กับคดีที่แสดงสัญญาณของการฉ้อโกง
คำสั่งเลขที่ 489/QD-TCT ลงวันที่ 7 เมษายน 2022 ของกรมสรรพากรได้กำหนดการโอนรายงานและคำแนะนำในการดำเนินคดีไปยังหน่วยงานสอบสวนไว้อย่างชัดเจน อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะโอนบันทึก หน่วยงานภาษีจะต้องพิจารณาว่าการละเมิดกฎหมายภาษีคืออะไรและมีสัญญาณของการกระทำผิดอย่างไร ในอดีต ภาคภาษีได้เลือกวิธีแก้ปัญหาการจัดการที่ปลอดภัยและไม่ได้ตัดสินใจอย่างเด็ดขาดในการรวมบันทึกเพื่อโอนไปยังหน่วยงานสอบสวน ดังนั้น จำนวนบริษัทที่ถูกดำเนินคดีในข้อหาซื้อและขายใบแจ้งหนี้จึงไม่มาก ไม่เพียงพอที่จะยับยั้งผู้ที่กระทำความผิดฐานแสวงหากำไรเกินควร...
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)