По данным Главного налогового управления, в 2023 году, благодаря решительному руководству Национальной ассамблеи, правительства, министерства финансов и усилиям налоговых органов всех уровней, управление возмещением налога на добавленную стоимость (НДС) всего налогового сектора за последние месяцы года претерпело множество изменений и достигло более позитивных результатов, чем прежде, способствуя созданию условий для восстановления предприятий, развития производства и бизнеса, а также экспорта товаров; в то же время работа по проверке и возврату налогов проводилась эффективно, что позволило выявить и устранить многочисленные нарушения по счетам-фактурам и возврату НДС.
Однако некоторые провинциальные и муниципальные налоговые департаменты не проявили активности в организации внедрения управления возмещением НДС, и задержки в обработке досье на возмещение НДС все еще имеют место.
Соответственно, в целях дальнейшего улучшения обработки дел по возмещению НДС в 2024 году Главное налоговое управление просит налоговые департаменты в срочном порядке выполнить следующие задачи:
Во-первых, директор несет полную ответственность за управление возмещением НДС в данной области, отвечает за выделение достаточных ресурсов, руководство организацией для осуществления возмещения налога в рамках полномочий и в соответствии с правовыми нормами; тщательно информирует всех сотрудников и государственных служащих о дисциплине в отрасли, полномочиях, обязанностях и ответственности сотрудников и государственных служащих, назначенных для возмещения НДС, обеспечивает обработку досье налогоплательщиков на возврат налога в установленные сроки (6 рабочих дней для досье, отнесенных к предварительным возмещениям, и 40 дней для досье, отнесенных к предварительной проверке с даты выдачи налоговым органом уведомления о принятии досье налогоплательщика на возврат); обеспечивает обработку налоговых возмещений для соответствующих субъектов и случаев, имеющих право на возмещение, в соответствии с положениями налогового законодательства и законодательства о налоговом администрировании.
Директор Налогового департамента, исходя из специфики работы по налоговому администрированию в каждом населенном пункте, принимает меры по усилению управления и контролирует ход выполнения задач, возложенных на департаменты и государственных служащих, связанных с обработкой дел по возмещению НДС.
Во-вторых, провести проверку предприятий, осуществляющих экспорт товаров, услуг и инвестиционных проектов в этой области, с целью активного распространения и руководства ими с этапа подачи налоговых деклараций, подачи налоговых досье и процедур возврата налогов в соответствии с положениями Указа 126/2020/ND-CP и Циркуляра 80/2021/TT-BTC, чтобы помочь предприятиям ограничить трудности при подготовке налоговых досье для обеспечения своевременности, полноты и соблюдения нормативных актов.
В-третьих, организация, получающая заявление на возмещение НДС, должна соблюдать компоненты и процедуры, предписанные в статье 28 Циркуляра 80/2021/TT-BTC. В случае, если заявление не принято из-за недостаточности процедур, она должна уведомить налогоплательщика в письменной форме, четко указав причины непринятия заявления, как предписано в статье 32 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-четвертых, для предприятий, получивших налоговые возмещения, назначить подразделения для упреждающего анализа и сбора информации для создания базы данных информации о предприятиях, получающих налоговые возмещения, информации о связанных сторонах (поставщиках товаров и услуг для предприятий, получающих налоговые возмещения, информации о импортных клиентах предприятий, получающих налоговые возмещения) в соответствии с периодами налогового возмещения, чтобы иметь достаточную информацию для анализа и оценки рисков для предприятий, получающих налоговые возмещения, и связанных сторон, на этой основе выбрать субъектов для проведения проверок после налогового возмещения для предприятий, получивших налоговые возмещения, а также инспектировать и проверять связанные стороны (в порядке приоритета для предприятий, которые продолжают получать налоговые возмещения в 2024 году).
Сбор информации, оценка и анализ рисков должны основываться на каждом конкретном файле налогового управления, а также на информации и методах налогового управления в области внедрения; в полной мере применять принципы управления рисками, предписанные в Законе о налоговом управлении 2019 года, внедряя руководящие принципы, бизнес-процессы и наборы критериев, индикаторы риска и руководящие документы по профессиональной подготовке Главного налогового департамента.
В случае если поставщик товаров и услуг признан подверженным высокому риску, налоговый орган, управляющий предприятием по возврату налога, должен предложить дополнить план проверок и обследований для проведения проверки и обследования поставщика товаров и услуг предприятию по возврату налога в соответствии с нормативными актами; или направить письменный запрос в налоговый орган, управляющий поставщиком товаров и услуг, с предложением дополнить план проверок и обследований поставщика товаров и услуг предприятию по возврату налога.
Налоговый орган, управляющий стороной, поставляющей товары и услуги предприятию по возврату налогов, по получении письменного запроса от налогового органа, управляющего предприятием по возврату налогов, должен предложить дополнительный план проверки и обследования для проведения проверки и обследования стороны, поставляющей товары и услуги предприятию по возврату налогов; или оперативно предоставить информацию о проверке, обследовании и рассмотрении нарушений налоговому органу, управляющему предприятием по возврату налогов. В случае, если в результате анализа и оценки будет установлено, что сторона, поставляющая товары и услуги, не относится к категории высокого риска, она должна уведомить об этом налоговый орган, управляющий возвратом налогов.
В-пятых, Налоговый орган должен применять профессиональные меры и выполнять задачи по разрешению дел о возмещении НДС в соответствии с положениями статей 34 и 35 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
Для заявлений на возврат НДС, классифицированных как предварительно проверенные и проверяемые и подтвержденные на предмет допустимых налоговых сумм, налогоплательщики должны быть уведомлены о причине, по которой возврат еще не произведен, поскольку проверка все еще требуется для обеспечения публичности и прозрачности. Налоговые органы должны осуществлять возврат налога налогоплательщикам на суммы налога, которые были проверены и подтверждены как подлежащие возврату, не дожидаясь результатов полной проверки, чтобы осуществлять возврат налога налогоплательщикам в соответствии с положениями статьи 34 циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В случае заявлений на возмещение НДС, не соответствующих условиям возмещения или не подлежащих возмещению, Налоговый департамент направляет налогоплательщику письменное уведомление в соответствии с формой № 04/TB-HT, выпущенной в соответствии с циркуляром 80/2021/TT-BTC.
В отношении заявлений на возврат налога предприятий-экспортеров, в отношении которых проводятся проверки и инспекции, но которые просрочили установленный срок урегулирования, если в результате проверки и инспекции до крайнего срока урегулирования заявлений на возврат налога не будет выявлено налогового мошенничества, налоговый орган на основании заявления и представленных предприятием сопроводительных документов определяет сумму налога, подлежащую возврату, и осуществляет расчет по возврату налога в соответствии с нормативными актами.
В случае если после обработки возврата налога налоговый орган обнаружит, что предприятие неверно указало сумму налога, запрашиваемую к возврату, налоговый орган взыскивает возвращенную сумму налога, налагает штраф и рассчитывает пени (при наличии) в соответствии с нормативными актами, а предприятие несет полную ответственность перед законом за допущенные нарушения.
В-шестых, проактивно координировать действия с компетентными органами для предотвращения злоупотреблений политикой возмещения НДС с целью присвоения государственного бюджета. В случае обнаружения налоговым органом мошеннических действий и признаков, направленных на получение прибыли от налоговых возмещений из государственного бюджета, в отношении досье на возврат налога налоговые органы должны объединить досье для передачи в полицию для расследования, а также уведомить налогоплательщика в письменной форме и на основании заключения компетентного органа действовать в соответствии со статьями 34 и 35 циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-седьмых, по вопросам инспекционной работы по разрешению дел о возмещении НДС:
+ Содействовать использованию и синтезу информации из существующей в отрасли системы применения информационных технологий и информации, полученной от третьих лиц (таможни, банков и т. д.), для проведения проверок и надзора за возвратом налогов в соответствии с законом. Налоговый департамент организует проверки возврата налогов в соответствии с положениями статей 77, 110, 112 и 115 Закона о налоговом администрировании 2019 года и исполнительных документов, а также Процедуры налоговой проверки, изданной Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
+ Для файлов, классифицированных для проверки перед возвратом, Налоговый департамент организует назначение и проведение проверки файлов по возврату налога немедленно после получения файлов. В процессе проверки, если есть форс-мажорные обстоятельства, которые не позволяют продолжить проверку, руководитель группы проверки должен сообщить лицу, вынесшему решение о проверке, о выдаче уведомления о временном приостановлении проверки.
Причины форс-мажора реализуются в соответствии с положениями пункта 27 статьи 3 Закона о налоговом администрировании 2019 года и пункта 1 статьи 3 Указа 126/2020/ND-CP. Руководители Налогового департамента и руководители налогового инспекционного и экспертного отдела несут ответственность за организацию надзора за каждой инспекционной группой для обеспечения того, чтобы процедуры и порядок соответствовали положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года и процессу налоговой проверки, изданному Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
+ Если срок урегулирования возврата налога истек, а ответа от компетентного органа не поступило, Налоговый департамент должен выдать документ, настоятельно просящий и требующий от компетентного органа прокомментировать причины невозможности предоставления информации, завершить проверку в срок и урегулировать досье на возврат налога в соответствии с положениями пункта d, пункта 1, статьи 34 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
+ В случае, если предприятие, подлежащее утвержденному плану проверки и обследования в головном офисе налогоплательщика, имеет заявление на возврат налога, подлежащее проверке перед возвратом, Налоговый департамент должен в первую очередь проверить документы заявления на возврат налога, организовать и организовать ресурсы для реализации плана в соответствии с положениями о налоговой проверке и обследовании, положениями об урегулировании возврата налога в Законе о налоговом администрировании 2019 года и исполнительными документами.
Восьмое, проверка и осмотр после возврата должны проводиться решительно, чтобы строго контролировать возврат НДС для обеспечения соответствия политике и положениям закона. Налоговый департамент назначает задачи и назначает задачи проверки после возврата конкретно и четко каждому департаменту. Налоговый орган должен проводить проверку и осмотр после возврата для решений о возврате налога, подлежащих предварительному возврату и последующей проверке, в соответствии с положениями статей 77, 110, 112 и 115 Закона о налоговом администрировании 2019 года и его исполнительных документов, положениями Закона о проверке 2022 года и его исполнительных документов, Процедурой налоговой проверки, изданной Решением 1404/QD-TCT от 28 июля 2015 года, и Процедурой налоговой проверки, изданной Решением 970/QD-TCT от 14 июля 2023 года.
В случае выявления нарушений законодательства в части использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур, получения прибыли за счет возврата налогов и других нарушений законодательства в целях получения доходов государственного бюджета, согласовывать действия с компетентными органами для строгого соблюдения положений закона.
В отношении суммы налога, которая была урегулирована в соответствии с досье на предварительный возврат налога для налогоплательщика, но когда последующая проверка и проверка возмещения завершены в главном офисе налогоплательщика, все еще нет ответов или результатов проверки от соответствующих органов, Налоговый орган должен четко указать в протоколе проверки и заключении проверки и проверки, что нет достаточных оснований для вывода о том, что сумма налога подлежит возврату налога. Когда есть ответы и результаты проверки от соответствующих органов, Налоговый орган определяет, что возвращенная сумма налога не подлежит возврату налога, он должен вынести Решение о взыскании возврата налога и наложить штрафы и пени за просрочку платежа (если таковые имеются) в соответствии с положениями статьи 77, статьи 113 Закона о налоговом администрировании 2019 года и статьи 39 Циркуляра 80/2021/TT-BTC.
В-девятых, оперативно решать и полностью обрабатывать ожидающие рассмотрения заявления на возврат налога с 2023 года, обеспечивая срок рассмотрения заявлений на возврат налога, установленный статьей 75 Закона о налоговом администрировании 2019 года; в случае, если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, он/она имеет право подать жалобу или инициировать судебный процесс в соответствии с законом о налоговом администрировании.
Предложение об изменении, отмене и дополнении многих новых нормативных актов по вопросам возмещения НДС
Проект Закона о НДС (с изменениями) состоит из 4 глав и 16 статей: Общие положения; Основы и порядок исчисления налога; Налоговый вычет и возврат; Положения о порядке реализации.
В принципе, законопроект по-прежнему наследует действующий Закон, но был скорректирован и дополнен в соответствии с содержанием политики. В частности, законопроект сохраняет положения 5 статей действующего Закона о налоге на добавленную стоимость, включая: сферу регулирования, НДС, объекты налогообложения, налоговую базу, метод расчета налога. Проект исключает 1 статью действующего Закона о налоге на добавленную стоимость, регулирующую счета-фактуры и документы.
В отношении субъектов, применяющих ставку налога 0%, законопроект дополняется конкретными положениями о наименованиях экспортных услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0%, а именно: экспортные услуги – услуги, оказываемые иностранным организациям и физическим лицам; дополняется положениями о «товарах, реализуемых в карантинных зонах физическим лицам (иностранцам или гражданам Вьетнама), прошедшим процедуры выезда» и «товарах, реализуемых в магазинах беспошлинной торговли», облагаемых НДС по ставке 0%; дополняется положениями о наделении министра финансов полномочиями по руководству процедурами, документами и условиями применения ставки налога 0% к экспортируемым товарам и услугам.
Кроме того, законопроектом вводятся отдельные положения по 3 группам товаров, не подлежащих обложению по ставке 0%, в том числе: импортируемые сигареты, алкоголь и пиво, которые затем экспортируются; приобретенные на внутреннем рынке бензин и масло, реализуемые для автомобилей предприятий торговли в зонах беспошлинной торговли, автомобили, реализуемые организациям и физическим лицам в зонах беспошлинной торговли; товары и услуги, предоставляемые физическим лицам, не зарегистрированным для осуществления предпринимательской деятельности в зонах беспошлинной торговли.
В законопроект также добавлено положение о том, что ставка налога 0% не может применяться к продуктам и услугам, предоставляемым на цифровых платформах, в соответствии с постановлениями правительства , чтобы обеспечить гибкость в определении того, потребляются ли эти продукты и услуги во Вьетнаме или за рубежом в момент предоставления. Определение места потребления продуктов и услуг, предоставляемых на цифровых платформах, очень сложно, в настоящее время оно осуществляется только на основе декларации налогоплательщика.
Кроме того, интерес общественности представляет также предложение об изменении, отмене и дополнении многих новых положений о возмещении НДС, предусмотренных в статье 14.
Проект Закона о НДС (с изменениями) включен в программу законопроектной и нормативных актов на 2024 год, будет рассмотрен на 7-й сессии в мае 2024 года и, как ожидается, будет одобрен на 8-й сессии в октябре 2024 года.
Мудрость
Источник
Комментарий (0)