| ハティン省：VAT請求書を持たずに給油すると、誰が得をする？ アンザン省：偽のVAT請求書27枚を発行した「雇われ取締役」が逮捕 |
オンライン市場で公然と販売広告されている
多くのソーシャル メディア プラットフォームでは、さまざまな制限、価格、パーセンテージで付加価値税 (VAT) 請求書を売買する広告が表示されています。
具体的には、FacebookやZaloなどのソーシャルネットワーク上には、数万人のメンバーを擁する、公然とインボイスを売買するグループが複数存在します。Facebookのインボイス売買グループには7万8000人の会員がおり、偽のインボイスを販売する投稿が毎日6件あります。電子VATインボイス売買グループには1万7000人の会員がいます。
ある輸出入企業の担当者によると、現在、請求書をオンラインで売買する業者を信頼して「お金を失ったり、損害を被ったりした」（中小企業）ケースが多数あるという。
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| ソーシャル ネットワーク上の多くのグループでは、請求書の売買サービスを公然と提供しています。 |
たとえば、農産物の輸出、スクラップの購入、建設部門での事業などを行っている多くの企業は、小規模な直接生産者から商品を購入したり、請求書のない集荷拠点から小規模に購入したりして、購入する際に請求書を探します。
これらの企業は、税制に対する理解が不足しているため、購入した商品を合理化するために請求書が必要であると信じており、ソーシャル ネットワークで電子請求書を探しますが、そのような場合には購入した商品のリストのみが必要であることを認識していません。
特に、フート省、 ハイフォン省、クアンニン省、ニンビン省などの省や市で最近警察が捜査、起訴した違法な電子インボイス取引の事件を通じて、税務総局は、企業の手口が極めて巧妙で、法人所得税や利益を逃れ、予算の損失を引き起こすことを狙っていることを突き止めました。
法的な観点から、コン・トゥオン新聞の取材に対し、ドン・ドイ法律事務所（ ハノイ弁護士会）所長のトラン・スアン・ティエン弁護士は、現行法によれば、付加価値税（VAT）請求書は、法律に従って購入者に提供される商品やサービスに関する情報を記録する重要な請求書および文書であると述べた。
VATインボイスは、企業が納付すべきVAT額を決定する根拠にもなり、国家が企業の納税義務の履行状況を監視する上で役立ちます。しかしながら、現在、仕入VATの控除、納税義務の軽減、そして流通商品の合法化を目的として、多くの企業がインボイスを違法に売買しています。こうした行為は国家財政への損失をもたらすだけでなく、健全な投資環境と事業環境にも悪影響を及ぼしています。
共同通達10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC第2条第3項c点の規定によれば、国家予算への支払いのための請求書および書類を違法に売買する行為には、以下の行為が含まれます。
規制に従って内容が記載されていない、または不完全もしくは不正確な内容が記載されている請求書を売買すること。
内容は含まれているが商品やサービスが付随していない請求書の売買。
購入した商品やサービスを合法化する目的で、または商品やサービスを販売する際に顧客に発行するために、偽造請求書、まだ有効でない請求書、期限が切れた請求書、他の事業所やサービス施設の請求書を売買すること。
請求書のコピー間で商品やサービスの価値が異なる請求書の購入、販売、使用。
したがって、請求書や書類の売買という上記行為を行う個人または組織は法律に違反しており、行為の性質、範囲、結果に応じて、違反した個人または組織は行政処分や刑事訴追の対象となる可能性があります。
請求書および書類の違法な売買または使用行為について：行政罰については、未発行の印刷された請求書を贈与または販売する個人、または印刷された請求書を注文した顧客の印刷された請求書を他の組織または個人に販売する個人は、政令125/ND-CP第22条第1項に基づき、15,000,000ドンから45,000,000ドンの罰金が科せられる可能性があります。
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| ドン・ドイ法律事務所所長 トラン・スアン・ティエン弁護士（ハノイ弁護士会） |
上記に加え、違反者は、政令125/2020/ND-CPの一部条項を改正及び補足する政令102/2021/ND-CP第1条第2項の規定に基づき、20,000,000ドンから50,000,000ドンの罰金を科せられる可能性があります。また、違反者は、同条第3項に基づき、本条に規定された行為に係る請求書の取消、本条に規定された行政違反行為により得た不法利益の返還等の是正措置を講じなければなりません。
また、行政違反処理の原則に関する政令第125/2020/ND-CP号第5条第5項の規定によれば、インボイスに関する同様の行政違反については、虚偽の申告により納税額が不足したり、免税、減額、還付された税額が増加したりした場合、脱税した場合、商業銀行や納税保証人に対する税金に関する行政違反を犯した場合を除き、組織に対する罰金は個人に対する罰金の2倍となる。
刑事処分に関しては、50桁以上100桁未満の空白の国家予算徴収のための請求書および書類、または10桁以上30桁未満の内容の請求書および書類を違法に売買する個人および法人、または30,000,000ドン以上100,000,000ドン未満の違法な利益を得た個人および法人は、2017年に改正および補足された2015年刑法第203条の規定に従って、国家予算徴収のための請求書および書類の違法な印刷、発行、売買の罪で起訴される場合があります。
したがって、個人が犯罪を犯した場合、5,000万ドンから2億ドンの罰金、最長3年の非拘禁刑、または最短6ヶ月から3年、最長5年の懲役刑が科せられる可能性があります。さらに、違反者は1,000万ドンから5,000万ドンの罰金、1年から5年間の役職、職業、または特定の仕事への就業禁止の処分を受ける可能性があります。
商業法人が違反した場合、1億ドンから5億ドンの罰金が科せられる可能性があり、2017年に改正および補足された2015年刑法第203条第2項のa、b、d、dd、eおよびg号に規定されたいずれかの場合に該当する場合は、最高1億ドンの罰金が科せられる可能性があります。
さらに、商業法人が2015年刑法（2017年改正）第79条の規定に基づく犯罪を犯した場合、事業の永久停止、50,000,000ドンから200,000,000ドンの罰金、事業禁止、1年から3年間の特定分野での事業禁止、または1年から3年間の資金調達禁止の対象となる可能性があります。
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| 請求書取引の多くの事例が当局によって取り締まられてきた。 |
脱税には厳しく対処する必要がある。
脱税について：法律に違反した個人または組織は、脱税の兆候がある場合、行政処分および刑事処分の対象となる可能性があります。具体的には、2019年税務管理法の規定によると、「違法な請求書や書類を使用し、請求書を違法に使用して物品の代金を計上する」行為は脱税とみなされます。
政令125/2020/ND-CP第17条によれば、脱税を行った者は、その程度に応じて脱税額の最大3倍の罰金が科せられ、是正措置の対象となる。
脱税者は、現行刑法第200条の規定に基づき訴追される可能性があります。したがって、第200条第1項に定める1億ドン以上の脱税行為のいずれかを犯した者は、その重大性に応じて、1億ドンから45億ドンの罰金、または最短3ヶ月から最長7年の懲役刑に処せられます。
さらに、この人物は20,000,000ドンから100,000,000ドンの罰金が科せられ、1年から5年の間、役職に就くこと、職業に就くこと、または特定の仕事を行うことが禁止され、あるいは資産の一部または全部が没収される可能性があります。
商業法人が違反した場合、3億ドンから100億ドンの罰金が科せられるか、または、違反の重大性に応じて、最短6か月から最長3年間の営業停止処分が科せられ、最も重い処分は刑法第200条第5項に基づく永久営業停止処分となります。
さらに、商業法人は50,000,000ドンから200,000,000ドンの罰金、事業禁止、特定分野での営業禁止、または1年から3年にわたる資本増強禁止の対象となる可能性もあります。
田弁護士は、このような行為を防ぐために、当局は管理と品質監督を強化し、システム運用プロセスの厳格さを最大限に確保し、電子インボイスシステムをアップグレードして完成させ、特にインボイス検証アプリケーションに重点を置き、インボイスに関する高リスクの兆候があるケースの警告、データ分析、検索、検出のためのツールとアプリケーションを継続的に補充し、十分に活用する必要があると提言しています。
定期的かつ高頻度の検査を組織し、違反の兆候を特定し、購入、販売、偽造請求書および文書の使用、違法な請求書および文書の使用、脱税および脱税などの行為を迅速に検出し、断固として対処し、防止します。
さらに、適切な権限に従って違反および意図的な違反を厳格に処理し、犯罪の告発および報告を受け付けて解決し、経済犯罪および悪質な行為の兆候がある事件を法律に従って処理するために管轄の国家機関に移送および起訴を勧告する必要があります。
さらに、多くの事業主が依然として VAT は企業の負担であると誤解しているため、企業は VAT の本質を理解する必要があります。
一方、VATは、消費者／購買企業が販売事業者を通じて予算に支払う税金であり、販売事業者の財務請求書に記載されます。法人税は、請求書、書類、会計帳簿、財務報告、そして完全で厳密、論理的かつ適切な税務申告書といったシステムによって保証される必要がある、事業者の真の税金です。そして、安全かつ最適な運営を実現するためには、常に「説明責任」を確保しなければなりません。
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