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| 2023年7月1日よりVATが正式に8%に引き下げられます。（出典：TVPL） |
2023年7月1日からVATが8％に減税される商品とサービスの種類
控除方式に従って VAT を計算する事業所には、次の商品およびサービスに対して 8% の VAT 税率が適用されます。
（1）電気通信、金融活動、銀行、証券、保険、不動産、金属及びプレハブ金属製品、鉱業製品（石炭鉱業を除く）、コークス、石油精製、化学製品。詳細は政令44/2023/ND-CPに付随する付録Iを参照。
ダウンロード： 付録Iの全文
（2）特別消費税の対象となる物品およびサービス。詳細は政令44/2023/ND-CPに付随する付録IIを参照。
ダウンロード:全文付録 II
（3）情報技術に関する法律に基づく情報技術。詳細は、政令44/2023/ND-CPに付随する付録IIIを参照。
ダウンロード： 付録IIIの全文
上記の各商品・サービスに対するVAT減税は、輸入、生産、加工、販売の各段階において一律に適用されます。販売される石炭製品（採掘後、販売前に閉鎖工程で選別・分類された石炭を含む）については、VAT減税が適用されます。政令44/2023/ND-CPに付随して公布された付録Iに記載されている石炭製品については、採掘および販売以外の段階においては、VAT減税は適用されません。
閉鎖的な販売プロセスを実施する法人や経済団体も、販売する石炭製品にかかるVATの減税の対象となります。
政令44/2023/ND-CPとともに発行された付録I、II、IIIに記載されている商品およびサービスが付加価値税の対象外であるか、付加価値税法の規定に従って5％の付加価値税の対象となる場合、付加価値税法の規定が適用され、付加価値税は減額されません。
政令44/2023に基づき、事業を営み、収入に対するVATの割合を計算する世帯および個人に対するVAT減額
売上高に対する割合方式に従って VAT を計算する事業所 (事業所世帯および個人事業者を含む) は、上記の規定に従って VAT 減額の対象となる商品およびサービスに対するインボイスを発行する際に、VAT を計算する割合率の 20% 減額を受けることができます。
政令44/2023に基づく8%のVAT請求書作成手順
（１）控除方式により付加価値税を計算する事業所の場合：
VAT減税の対象となる商品やサービスを提供したことに対してVATインボイスを作成する場合は、VAT率の欄、VAT額、購入者が支払うべき合計金額に「8%」と記入します。
VAT請求書に基づいて、商品やサービスを販売する企業は出力VATを申告し、商品やサービスを購入する企業はVAT請求書に記載された減税額に基づいて仕入VAT控除を申告します。
（２）売上高に対する割合法に従って付加価値税を計算する事業所（事業所世帯および個人事業者を含む）の場合：
VAT減税の対象となる商品やサービスを提供したことに対する売上請求書を作成する場合、「合計金額」欄には減税前の商品やサービスの金額を全額記入し、「商品とサービスの合計金額」行には売上高に対する税率の20%を減額した金額を記入し、「減額された金額は、決議第101/2023/QH15号に基づいてVATを計算するための税率の20%に相当する」と注記します。
注記：
- 異なる税率が適用される商品の販売とサービスの提供時に、事業所が控除方式を使用してVATを計算する場合、政令44/2023/ND-CP第1条第3項の規定に従って、VAT請求書に各商品とサービスの税率を明記する必要があります。
- 事業所（事業所世帯および個人事業主を含む）が商品の販売およびサービスの提供時に、収益に対する割合方式に従ってVATを計算する場合、売上請求書には、政令44/2023/ND-CPの第1条第3項の規定に従って減額額を明記する必要があります。
事業者が、政令44/2023/ND-CPの規定に従って減額されていないVATを計算するために、税率またはパーセンテージに基づいて請求書を発行し申告した場合、売主と買主は、請求書及び書類に関する法律の規定に従って発行された請求書を処理するものとする。処理後の請求書に基づき、売主は売上税を申告・調整し、買主は仕入税（該当する場合）を申告・調整するものとする。
事業所は、政令44/2023/ND-CPとともに発行された付録IVのフォームNo.01に従って、VAT減額の対象となる商品およびサービスをVAT申告書とともに申告するものとします。
政令44/2023に基づく2%のVAT減額を受けた商品の申告書
2023年6月30日付政府法令44/2023/ND-CPに基づくVAT減額対象商品およびサービスの申告書（様式番号01）。
したがって、事業所は、政令44/2023/ND-CPとともに発行された付録IVのVAT減額対象となる商品およびサービスの申告書（フォーム番号01）に従って、VAT減額の対象となる商品およびサービスをVAT申告書とともに申告する必要があります。
以下は、2%のVAT減額の対象となる商品およびサービスの申告書です。
ダウンロード: 2%のVAT減税対象商品の申告書
VNACCS/VCIS システムで 8% の VAT 税率を申告するための手順
2023年6月30日、関税総局は決議101/2023/QH15に基づくVAT減額に関する政令44/2023/ND-CPの実施に関する正式文書3431/TCHQ-TXNKを発行した。
したがって、関税総局は、VNACCS/VCIS システムでの 8% の VAT 率の申告を次のようにガイドします。
州および市の税関当局に税関申告者への指導を要請する。
- 8% の VAT 率を申告するには、正しいコード VB205 を選択します。
コード VB205 は、VAT 非課税対象、VAT 税率が 0%、5%、10% の VAT 課税対象者 (付加価値税法の規定による) には適用されません。
- VAT率の10%から8%への引き下げ、申告コードVB205は、2023年7月1日0:00（税関申告書の情報指標「登録日」に対応）以降に登録された税関申告書にのみ適用されます。
税関申告書が2023年7月1日0時までに登録されている場合（税関申告書の登録日情報が2023年7月1日0時未満）、8％のVAT率が適用されません（申告コードVB205）。
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