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2024 年に個人所得税の対象となる 10 種類の所得は次のとおりです。
（1）事業所得
事業所得とは、以下の分野における生産活動および事業活動から得られる所得です。
- 法律で規定されているすべての分野および事業ラインにおける商品およびサービスの生産および取引から得られる収入。たとえば、商品の製造および取引、建設、運送、飲食業、サービス業（住宅、土地使用権、水面、その他の資産の賃貸サービスを含む）。
- 法律の規定に従って免許または認定を受けて活動する分野や職業における個人の独立した活動から得られる収入。
- 通達 111/2013/TT-BTC の第 3 条第 1 項 e 点に規定される免税条件を満たさない農業、林業、製塩、水産養殖、漁業活動による所得。
（２）賃金・給与所得
賃金および給与所得とは、従業員が雇用主から受け取る所得であり、次のようなものが含まれます。
（2.1）現金または非現金の形態における給料、賃金、および給料または賃金の性質を持つ金額。
（２．２）手当及び補助金、ただし次の手当及び補助金を除く：
功労者に対する優遇措置に関する法律の規定に従って、月額手当、優遇手当、一時金を支給します。
- 抗戦に参加した者、祖国を防衛した者、国際任務を遂行した者、および任務を終えた青年ボランティアに毎月手当、一時金を支給します。
- 防衛および安全保障手当、軍隊に対する補助金。
- 危険物および毒性物質のある職場での産業、職業、または仕事に対する危険物および毒性物質手当。
・アトラクション手当、地域手当。
- 突発的困難手当、業務災害手当、職業病手当、出産または養子縁組一時金、出産手当、出産後の療養および健康回復手当、労働能力低下手当、退職一時金、月次死亡手当、退職手当、失業手当、および労働法および社会保険法で規定されているその他の手当。
- 法律の規定に従った社会保障受給者への補助金。
- 上級リーダーに対する勤務手当。
- 社会経済状況が特に困難な地域への転勤を希望する個人への一時金、海域及び島嶼 主権に関わる公務員への法律に基づく一時金。ベトナムに居住する外国人、海外で就労するベトナム人、海外に長期滞在するベトナム人からベトナムに就労し帰国するベトナム人への一時金。
- 村やコミューンの医療従事者への手当。
- 業界特有の手当。
（2.2）の課税所得に含まれない手当、補助金及び手当と補助金の額については、管轄の政府機関が定めるものとする。
手当、補助金、手当水準、補助金に関する指導文書が国営部門に適用される場合、他の経済部門と他の事業所は、国営部門向けに指導されている手当と補助金のリストと水準に基づいて計算し、控除するものとする。
受け取った手当または補助金が上記の指示に従った手当または補助金の水準を超える場合、その超過額は課税所得に含める必要があります。
特に、ベトナムに居住する外国人や海外で働くベトナム人に対する一時移転手当は、労働契約書や労働協約に定められた水準に応じて控除されます。
（2.3）以下の形式で受け取る報酬：販売代理店手数料、仲介手数料、科学技術研究テーマへの参加に対する金銭、プロジェクトおよび計画への参加に対する金銭、ロイヤルティに関する法律の規定に従ったロイヤルティ、教育活動への参加に対する金銭、文化、芸術、体育およびスポーツ公演への参加に対する金銭、広告サービス料、その他のサービス料、その他の報酬。
（2.4）ビジネス協会、企業の取締役会、企業の監査役会、プロジェクト管理委員会、管理委員会、協会、専門家協会、その他の組織への参加により受け取った金銭。
（2.5）雇用主から支払われる賃金および給与以外の、納税者が何らかの形で受け取る権利を有する現金または非現金形式の給付：
- 住宅、電気、水道およびその他のサービス（該当する場合）。ただし、工業団地で働く従業員に無償で提供するために雇用主が建設した住宅、経済特区、困難な社会経済状況にある地域、特に困難な社会経済状況にある地域に雇用主が建設し、そこで働く従業員に無償で提供している住宅に対する住宅、電気、水道およびその他のサービス（該当する場合）の給付は除きます。
個人が職場に住んでいる場合、課税所得は、個人が使用している面積と職場の面積の比率に応じて計算された家賃または減価償却費、電気代、水道代、その他のサービスに基づいて算出されます。
雇用主が従業員に代わって支払う住宅の家賃、電気代、水道代、その他の関連サービス（該当する場合）の金額は、従業員に代わって実際に支払われた金額に応じて課税所得に算入されますが、収入の支払場所に関係なく、その単位で発生した課税所得総額（家賃、電気代、水道代、その他の関連サービス（該当する場合）を除く）の15％を超えてはいけません。
- 雇用主が生命保険、積立保険料を伴うその他の任意保険に加入する金額、従業員の任意年金保険を購入する金額、または任意年金基金に拠出する金額。
雇用主が従業員のために保険料の発生を伴わない任意保険商品を購入する場合（ベトナムの法律に基づいて設立および運営されておらず、ベトナムで保険の販売が許可されていない保険会社から保険を購入する場合を含む）、この保険商品の保険料は従業員の個人所得税の対象所得に含まれません。任意保険および保険料の発生を伴わない保険には、健康保険、死亡保険（払戻金のある死亡保険商品を除く）など、保険会社から支払われる保険契約で合意された保険金額または補償金に加えて、被保険者が保険加入によって保険料の発生を受けない保険商品が含まれます。
- 健康、娯楽、スポーツ、レクリエーション、美容など、個人の要請に応じた会員費およびその他のサービス費用。具体的には次のとおり。
+ 会員費（ゴルフ場会員カード、テニスコート会員カード、文化芸術クラブ会員カード、スポーツクラブ会員カードなど）で、カードに利用者の個人または団体名が明記されている場合。カードが共同で使用され、利用者の個人または団体名が明記されていない場合は、課税所得に含まれません。
+ 医療、娯楽、美容等の分野における個人へのサービス費用で、支払内容に受益者の氏名が明記されている場合。サービス料支払内容に受益者の氏名が明記されていない場合でも、従業員グループに支払われる場合は、課税所得に含まれません。
- 事務用品、出張費、電話代、制服代等の一時金費用は、現行の州法の規定よりも高額です。以下の場合、一時金費用は課税所得に含まれません。
+ 幹部、公務員、行政機関、党、労働組合、協会に勤務する人々の場合: 固定支出レベルは財務省のガイダンス文書に従って適用されます。
+ 事業組織および駐在員事務所に勤務する従業員の場合: 適用される一時金レベルは、法人所得税法の実施をガイドする文書に従って法人所得税の対象となる課税所得を決定するレベルと一致します。
+ 国際機関および外国組織の代表事務所に勤務する従業員の場合：手当水準は国際機関および外国組織の代表事務所の規定に従って実施されます。
- 従業員を自宅から職場まで、またはその逆へ移動させるための交通サービスの費用は、ユニットの規則に従って、従業員の課税所得に含まれません。
- 従業員の職務に応じて、または雇用主の計画に従って、従業員の資格とスキルを向上させるためのトレーニングに対する支払いは、従業員の収入に含まれません。
- その他の特典。
雇用主が従業員に支払うその他の福利厚生には、休暇の費用、コンサルティング サービスの雇用、特定の個人またはグループの税務申告の雇用、運転手、料理人、契約に基づいてその他の家事を行う人などの家事手伝いへの支払いなどがあります...
（2.6）以下のボーナスを除く、株式ボーナスを含むあらゆる種類の現金または非現金ボーナス：
- 国家が授与する称号に付随する賞与、模倣称号に付随する賞与、模倣および表彰に関する法律の規定に従った表彰形式、具体的には次のとおり。
+ 国家エミュレーション戦闘員、省庁、支部、中央組織、州、中央直轄都市レベルのエミュレーション戦闘員、草の根レベルのエミュレーション戦闘員、高級労働者、高級戦闘員などのエミュレーション称号に伴うボーナス。
+ 他の形式の報酬によるボーナス。
+ 国から授与される称号によるボーナス。
+ 中央および地方の政治組織、社会政治組織、社会組織、社会専門組織の傘下の協会や組織が、その組織の定款および競争および表彰に関する法律の規定に従って授与する賞に付随するボーナス。
+ ホーチミン賞と国家賞のボーナス。
+ メダル、バッジによるボーナス。
+ 功績証明書によるボーナス。
奨励金の決定権限、上記の競争称号に付随する奨励金の額および奨励金の形式は、競争および奨励金に関する法律の規定に従わなければなりません。
- ベトナム政府が公認する国内および国際的な賞に伴うボーナス。
- 管轄の政府機関によって認められた技術的改良、発明、発見に対するボーナス。
- 法律違反を発見し、管轄の政府機関に報告した場合に報奨金が支給されます。
（2.7）以下の項目は課税所得に含まれません。
- 従業員とその家族の重篤な病気に対する健康診断と治療に対する雇用主の支援。
+ この場合の従業員の親族には、実子、法的に養子となった子、非嫡出子、妻または夫の継子、妻または夫、実父、実母、義父、義母（または義父、義母）、継父、継母、法的に養父、養母が含まれます。
+ 課税所得に算入されない扶養額は、病院費用支払証書に基づいて実際に支払われた金額であり、保険機関の支払額を差し引いた従業員本人および従業員の親族の病院費用支払額を超えないものとします。
+ 扶養料を支払う雇用主は、重病を患った従業員とその親族に対する扶養料支払書類とともに、雇用主の確認を得た入院費支払書類のコピー（保険機関が医療機関に直接支払った後、従業員とその親族が残額を支払う場合）または入院費支払書類のコピー、雇用主の確認を得た健康保険支払書類のコピー（従業員とその親族が入院費の全額を負担し、保険機関が従業員とその親族に保険金を支払う場合）を保管する責任があります。
- 国家機関、公共サービス部門、党組織、労働組合における輸送手段の使用に関する規定に従って受け取った金額。
- 法律で定められた公営住宅制度に基づいて受け取った金額。
- 国会事務局、民族評議会、国会委員会、国会代表団、中央事務局、党委員会、市党委員会、道党委員会、市党委員会、道党委員会の活動に直接従事するために意見を述べたり、法律文書、決議、政治報告書を評価したり、検査したり、代表団を監察したり、有権者や国民を迎えたり、制服代やその他の業務に従事した際に給与や賃金以外に受け取った金額。
- 勤務中食事代および昼食代は、従業員のために勤務中食事や昼食を直接調理、購入、または食事券を提供する形で手配する雇用主によって支払われます。
雇用主が勤務中の食事や昼食を提供しないが、従業員に食事代を支払う場合、その支出額が労働・傷病兵・社会省のガイドラインに準拠している限り、その支出額は個人の課税所得に含まれません。支出額が労働・傷病兵・社会省のガイドラインを超える場合、その超過額は個人の課税所得に含まれます。
国有企業及び国有組織、行政機関傘下の単位、党、労働組合、協会に適用される具体的な支出水準は、労働傷病兵社会省のガイドラインを超えてはならない。非国有企業及びその他の組織については、支出水準は単位長が労働組合委員長と合意の上決定するが、国有企業に適用される水準を超えてはならない。
- ベトナム国内で働く外国人従業員、および海外で働くベトナム人従業員が年に1回年次休暇を取得するために雇用主が支払う往復航空運賃の金額。
航空券の購入金額を決定する基準は、労働契約と、ベトナムから外国人の国籍国または外国人の家族が居住する国への航空券の金額、およびその逆、ベトナム人が働いている国からベトナムへの航空券の金額、およびその逆です。
- ベトナムで働く外国人労働者の子どもがベトナムで勉強する場合、および海外で働くベトナム人労働者の子どもが海外で勉強する場合の幼稚園から高校までの授業料は、雇用主が支払います。
- 後援団体や組織から受け取った個人所得は、後援を受ける個人が当該団体や組織のメンバーである場合、後援資金が国家予算から使用されるか、国家規制に従って管理される場合、文学作品や芸術作品の創作、科学研究プロジェクトなど、国家の政治的任務を遂行するため、またはその団体や組織の憲章に従った活動プログラムに従っている場合、個人所得税に含まれません。
- 石油・ガス、鉱業など一部の産業の国際慣行に従った標準労働スケジュールに従い、労働契約の規定に従ってベトナムで働く外国人従業員の動員とローテーションを支援するために雇用主が支払う支払い。
判断の根拠は、労働契約とベトナムから外国人の居住国までの航空運賃の支払い、およびその逆です。
例1： X氏は、石油・ガス会社Yからベトナム大陸棚の掘削リグに転勤させられた外国人です。労働契約の規定によると、X氏の掘削リグにおける勤務周期は、連続28日勤務、その後28日休暇となります。Y社は、X氏が交代するたびに、海外からベトナムへの往復航空運賃、ベトナム本土から掘削リグへの往復航空運賃、X氏をベトナム本土から掘削リグまで送迎するためのヘリコプター費用、そしてX氏が掘削リグへのヘリコプターの到着を待つ間の宿泊費をX氏に支払います。これらの金額は、X氏の個人所得税課税対象額には含まれません。
- 収入を支払う組織または個人が従業員とその家族の葬式や結婚式のために受け取った金額は、収入を支払う組織または個人の一般規則に準拠しており、法人所得税法の実施をガイドする文書に従った法人所得税の対象となる収入のレベルと一致しています。
（３）資本投資収入
資本投資所得とは、以下の形で受け取る個人所得のことです。
- 貸付契約または融資契約に基づく組織、企業、世帯、事業者、事業者グループへの貸付により受け取った利息（回状111/2013/TT-BTC第3条第1項g.1節g点の指示に従って信用機関および外国銀行支店から受け取った預金利息を除く）。
- 株式購入のための資本出資により受け取った配当金。
- 企業法および協同組合法に規定される有限責任会社、パートナーシップ、協同組合、ジョイントベンチャー、業務協力契約およびその他の事業形態への資本出資から受け取った収入、信用機関法に規定される信用機関の設立への資本出資から受け取った収入、法律の規定に従って設立および運営される証券投資ファンドおよびその他の投資ファンドへの資本出資から受け取った収入。
課税対象となる資本投資所得には、個人が所有する民間企業および一人有限責任会社の利益は含まれません。
- 企業の解散、経営形態の転換、企業の分割、分離、合併、統合、または資本の引き出しの際に受け取った資本拠出の価値の増加。
- 国内組織が発行した債券、財務省短期証券およびその他の有価証券の利子から得た収入（通達111/2013/TT-BTCの第3条第1項g.1およびg.3項の指示に従った収入を除く）。
- 現物出資、名誉、土地使用権、発明、特許など、その他の形態の資本投資から受け取った収入。
- 株式に支払われる配当金による所得、譲渡益による所得。
（4）資本移転所得
資本移転所得とは、以下のものを含む個人所得を指します。
- 有限責任会社（一人有限責任会社を含む）、パートナーシップ、業務協力契約、協同組合、人民信用基金、経済組織、その他の組織における資本出資の譲渡による所得。
- 証券譲渡所得（証券法第6条第1項に規定される株式、新株予約権、債券、国債、ファンド証券、その他の証券の譲渡所得を含む。）および証券法第6条第2項および企業法第120条に規定される株式会社における個人の株式の譲渡所得。
- その他の形態の資本移転による収入。
（５）不動産譲渡所得
不動産譲渡所得とは、不動産の譲渡により得られる所得であり、以下のものが含まれます。
- 土地使用権の譲渡による収入。
- 土地使用権および土地に付随する資産の譲渡による所得。土地に付随する資産には以下が含まれます。
+ 住宅（将来の住宅を含む）。
+ 将来の建設工事を含む、土地に付随するインフラストラクチャおよび建設工事。
+ 土地に付随するその他の資産には、農林水産物（作物や家畜など）の資産が含まれます。
・将来形成される住宅を含む住宅の所有権移転による所得。
・借地権及び水面借地権の譲渡による収入。
- 法律の規定に従って事業を設立し、または事業の生産資本を増加するために不動産の形で資本を出資することから生じる収入。
- 不動産の管理を委託することによる収入で、その委託を受けた者が不動産を譲渡する権利を有し、または法律により不動産所有者と同一の権利を有する場合に該当します。
- あらゆる形態の不動産譲渡により得られたその他の収入。
住宅及び将来の建設工事に関する規制は、不動産業に関する法律に基づいて実施されます。
（6）賞金収入
賞金獲得による収入とは、個人が以下の形で受け取る金銭または物品のことです。
- 宝くじ会社が支払う宝くじの賞金。
- 商法の規定に従って商品やサービスの売買に参加する際に、プロモーション形式で賞品を獲得する。
- 法律で許可されている賭博や賭け事の形で賞金を獲得すること。
・経済団体、行政機関、職業紹介機関、組合等の団体や個人が主催するゲーム、賞品付きコンテスト、その他の賞品獲得の形式における入賞。
（7）著作権収入
著作権収入とは、知的財産法の規定に従って知的財産対象物の所有権、使用権を譲渡、移管することから得られる収入、および技術移転法の規定に従って技術移転から得られる収入です。
具体的には次のようになります。
- 知的財産権の対象は、知的財産法第 3 条および関連する指導文書の規定に従って実施され、これには以下が含まれます。
+ 著作権の対象には、文学作品、美術作品、学術作品などがあり、著作権に関連する権利の対象には、放送番組のビデオ録画、音声録音、暗号化された番組を運ぶ衛星信号などがあります。
+ 産業財産権の対象には、発明、工業デザイン、半導体集積回路のレイアウト設計、企業秘密、商標、商号、地理的表示などが含まれます。
+ 植物品種権の対象は、育成材料と収穫材料です。
- 技術移転の対象は、技術移転法第 7 条の規定に従って実施され、これには以下が含まれます。
+ 技術ノウハウの移転。
+ 技術ソリューション、技術プロセス、技術ソリューション、公式、技術パラメータ、図面、技術図、コンピュータ プログラム、データ情報の形式での技術に関する技術知識の伝達。
+ 生産の合理化と技術革新のためのソリューションの移転。
上記の譲渡所得、知的財産権の譲渡及び技術移転による所得には再譲渡の場合も含まれます。
（8）フランチャイズ収入
フランチャイズとは、フランチャイザーがフランチャイズ契約で定めた条件に従い、フランチャイジーが商品の売買やサービスの提供を独自に行うことを許可し、要求する商業活動です。
フランチャイズ収入とは、フランチャイズに関する法律の規定に従ってフランチャイズを再フランチャイズする場合を含め、上記フランチャイズ契約により個人が得る収入をいいます。
（9）相続所得
相続所得とは、遺言書や相続法の規定に従って個人が受け取る所得であり、具体的には以下のとおりです。
- 証券法に規定される株式、新株予約権、債券、国債、ファンド証書およびその他の種類の証券、企業法に規定される株式会社の個別株を含む証券の相続のため。
- 相続の場合、経済組織および事業所の資本には、有限責任会社、協同組合、パートナーシップ、事業協力契約における出資、民間企業、個人事業における資本、法律の規定に基づいて設立が認められた協会および基金における資本、または民間企業または個人事業所の場合は事業所全体が含まれます。
- 不動産の相続の場合：土地使用権、土地に付随する資産を伴う土地使用権、将来の住宅を含む住宅所有権、将来の建設工事を含む土地に付随するインフラおよび建設工事、土地賃借権、水面賃借権、あらゆる形態の不動産相続により受け取ったその他の所得。ただし、通達 111/2013/TT-BTC の第 3 条第 1 項 d 点のガイドラインに従った不動産相続による所得は除く。
- その他の資産を相続する場合は、所有権または使用権を国家管理機関に登録する必要があります。たとえば、自動車、バイク、オートバイ、船舶（はしけ、カヌー、タグボート、手押しボートを含む）、ボート（ヨットを含む）、飛行機、狩猟用銃、スポーツ用銃などです。
（10）贈与による収入
贈与所得とは、個人が国内外の団体や個人から受け取る所得であり、具体的には以下のとおりです。
- 以下の証券を含む贈与を受ける場合:
+ 証券法に規定される株式、ストックオプション、債券、国債、ファンド証明書およびその他の種類の証券。
+ 企業法の規定に従った株式会社における個人の株式。
- 経済組織および事業所の資本となる贈与を受ける場合。これには、有限責任会社、協同組合、パートナーシップ、事業協力契約の資本、民間企業の資本、個人事業、法律の規定に基づいて設立が認められている協会および基金の資本、または民間企業または個人事業所の場合は事業所全体が含まれます。
- 土地使用権、土地に付随する資産を伴う土地使用権、将来の住宅を含む住宅所有権、将来の建設工事を含む土地に付随するインフラおよび建設工事、土地賃借権、水面賃借権、あらゆる形態の不動産相続により取得したその他の所得を含む不動産の贈与の受領。ただし、通達111/2013/TT-BTC第3条第1項d点に規定される不動産贈与による所得は除く。
- その他の資産の贈与については、所有権または使用権を国家管理機関に登録する必要があります。たとえば、自動車、バイク、オートバイ、船舶（はしけ、カヌー、タグボート、手押しボートを含む）、ボート（ヨットを含む）、飛行機、狩猟用銃、スポーツ用銃などです。
法的根拠:通達 92/2015/TT-BTC、通達 25/2018/TT-BTC により改正および補足された通達 111/2013/TT-BTC の第 2 条。
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