Taxe de 10 % sur les services d’exportation : faut-il le faire ou non ?

La plupart des services exportés seront soumis à une taxe de 10 % ?

La Fédération vietnamienne du commerce et de l'industrie (VCCI) vient de répondre à la dépêche officielle du ministère des Finances sollicitant des commentaires sur le projet de loi relatif à la TVA (modifié). Concernant la TVA sur les services exportés, le document de la VCCI précise que l'article 9.1 du projet de modification taxera la plupart des services exportés, sans autoriser un taux de taxe de 0 % comme auparavant.

Đánh thuế 10% với dịch vụ xuất khẩu nên hay không nên?

L'article 9.1 du projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié) est modifié pour imposer une taxe sur la plupart des services d'exportation, sans autoriser un taux de taxe de 0 % comme auparavant (photo d'illustration)

Les secteurs des services d'exportation bénéficient toujours d'un taux d'imposition de 0 %, à l'exception du transport international, de la location de moyens de transport hors du Vietnam et de certains services connexes. Les autres secteurs de services seront soumis à des taux d'imposition correspondants, généralement de 10 %. Cet amendement s'explique par le fait que, par le passé, les autorités fiscales avaient des difficultés à distinguer les revenus provenant des services exportés de ceux provenant des services consommés sur le territoire national.

Selon la VCCI, l'obligation de payer une taxe de 10 % à l'exportation compliquera la concurrence des prestataires de services vietnamiens étrangers. En effet, selon les recherches préliminaires de la VCCI, tous les autres pays appliquent un taux de taxe de 0 % sur les services exportés et permettent aux entreprises d'obtenir des remboursements de TVA. La VCCI a notamment indiqué n'avoir constaté aucun cas de taxation des services exportés.

VCCI estime que la tendance à la croissance du commerce international des services est forte dans le monde depuis près de deux décennies et se poursuivra probablement dans les temps à venir, parallèlement au développement d'Internet et des méthodes de travail à distance.

Français Selon les données de la Banque mondiale, les exportations mondiales de services sont passées de plus de 400 milliards de dollars au début des années 1980 à plus de 7 210 milliards de dollars en 2022. Notamment, de 2003 à aujourd'hui, le taux de croissance moyen des exportations mondiales de services a atteint plus de 6,5 %. Parmi les types de services exportés, les services de transport international (bénéficiant d'un taux d'imposition de 0 % dans le projet) représentent une part importante, mais cette proportion a diminué, passant de 30 % en 1982 à 17 % en 2020 et a été remplacée par les services de télécommunications et de technologies de l'information (TIC). Les exportations mondiales de services de TIC ont augmenté en moyenne de 12,3 % depuis 2004, avec un taux en hausse depuis la Covid-19.

L'exportation de services représente actuellement un secteur à fort potentiel de développement. En 2023, le chiffre d'affaires des exportations de services du Vietnam atteindra environ 20 milliards de dollars américains, avec un taux de croissance annuel moyen d'environ 11 %, supérieur à celui du PIB. Le Vietnam accuse un déficit commercial de services de plus de 10 milliards de dollars américains par an. Pour exporter des services, les entreprises n'ont généralement pas besoin d'investissements importants, contrairement à l'industrie manufacturière et de transformation, ce qui est idéal pour une économie vietnamienne à court de capitaux. De plus, exporter des services sur Internet contribue aujourd'hui à promouvoir l'image du pays et à renforcer son pouvoir d'influence.

L'exportation de biens a toujours été un moteur de croissance important pour le pays, avec un taux de croissance moyen de près de 15 % par an. Photo : Luc Tung

La condition apparaît Ouvrir une entreprise à l'étranger pour « éviter les impôts »

Selon l'analyse de la VCCI, le Vietnam est un pays dont l'économie est tournée vers l'exportation. Jusqu'à présent, les exportations de biens ont toujours été un moteur de croissance important du pays, avec un taux de croissance moyen de près de 15 % par an. Ce résultat ne peut être obtenu sans mentionner le rôle de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les biens exportés bénéficiant d'un taux de 0 % et du remboursement de la TVA aux entreprises.

Bien que des cas de fraudes fiscales aient encore été constatés lors de la mise en œuvre, cela ne remet pas en cause les avantages considérables de la politique de 0 % de taxe à l'exportation. Le secteur fiscal a également rencontré de nombreuses difficultés dans la lutte contre la fraude fiscale au début, mais après de nombreuses années de mise en œuvre et grâce à de nombreux efforts, cette situation a été considérablement limitée, indique clairement le document de la VCCI.

Pour les exportations de services, la loi actuelle sur la TVA prévoit un taux de 0 %. Cependant, selon la VCCI, de nombreuses entreprises sont encore soumises à un taux de 10 %, car les autorités fiscales ne peuvent pas faire la distinction entre les services de consommation intérieure et les services d'exportation. Compte tenu de cette difficulté de mise en œuvre, le projet de loi sur la TVA (modifié) propose de ne plus autoriser les services exportés à bénéficier d'un taux de 0 %, mais d'imposer un taux de 10 %.

S'appuyant sur l'expérience de certains autres pays dans la mise en œuvre de la politique de TVA à 0 % sur les services d'exportation, le VCCI a constaté que les pays appliquent souvent le principe de l'autodéclaration et de la responsabilité des entreprises, tandis que les autorités fiscales inspectent, vérifient, détectent et traitent les infractions. Afin de garantir l'exactitude des déclarations fiscales, les pays exigent également des entreprises qu'elles comptabilisent séparément les revenus des utilisateurs nationaux et étrangers, en utilisant de nombreuses mesures d'inspection telles que les données des plateformes intermédiaires (Google, Apple…), l'adresse IP des utilisateurs et les données de paiement bancaire. Ces informations sont collectées, classées et gérées en fonction des risques.

De nombreuses entreprises ont signalé que, récemment, afin de garantir une comptabilité distincte des revenus provenant des utilisateurs nationaux et étrangers, elles ont été contraintes de scinder leurs produits en deux versions pour approvisionner deux marchés différents. Cependant, cette solution a entraîné de nombreux problèmes et augmenté les coûts d'exploitation et d'approvisionnement des entreprises.

Actuellement, les entreprises informatiques vietnamiennes s'implantant à l'étranger sont de plus en plus nombreuses. Outre l'avantage de lever des capitaux auprès d'investisseurs et un environnement commercial favorable, les questions fiscales sont également à l'origine de cette situation.

« Si vous ouvrez une entreprise au Vietnam pour approvisionner des clients étrangers, le produit sera soumis à la TVA deux fois pour deux pays. En revanche, si vous ouvrez une entreprise à l'étranger pour approvisionner des clients vietnamiens, vous ne serez soumis à la TVA qu'une seule fois au Vietnam. » – Analyse du document de la VCCI.

Pour toutes les raisons susmentionnées, le VCCI recommande que l’agence de rédaction maintienne la réglementation selon laquelle les services d’exportation bénéficient d’un taux d’imposition de 0 % et charge le ministère des Finances de guider la méthode de classification des services d’exportation et des services de consommation intérieure.

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