ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ประกันผลประโยชน์ ความยุติธรรม และภาษี

รองศาสตราจารย์ ดร. เล ซวน ตรวง (วิทยาลัยการเงิน)

หลังจากมีการแก้ไขเพิ่มเติมหลายครั้ง กระทรวงการคลัง จึงได้ตัดสินใจสร้างกฎหมายขึ้นมาใหม่เพื่อทดแทนกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณคิดว่าข้อบกพร่องที่สำคัญที่สุดของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบันคืออะไร?

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของประเทศเราได้กำหนดหลักการของภาษีนี้ไว้แล้ว นั่นคือ ผลประโยชน์ ความเป็นธรรม และความสามารถในการชำระภาษี หลักการของผลประโยชน์ก็คือ ทุกคนในสังคมจะได้รับผลประโยชน์จากการพัฒนาประเทศในแง่ของสถาบันทางกฎหมาย โครงสร้างพื้นฐาน สวัสดิการสังคม ความปลอดภัยและความสงบเรียบร้อย วัฒนธรรม การศึกษา ฯลฯ ในขณะเดียวกัน บุคคลที่มีรายได้ในระดับหนึ่งก็มีหน้าที่ต้องนำรายได้ส่วนหนึ่งมาจ่ายภาษีให้แก่สังคมเช่นกัน

หลักการของความยุติธรรมและความสามารถในการชำระภาษีสะท้อนให้เห็นได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ที่มีรายได้สูงจะต้องจ่ายภาษีมากกว่า ผู้ที่มีรายได้เท่ากันแต่ในสถานการณ์ที่ยากลำบากกว่าจะต้องจ่ายภาษีน้อยกว่า และผู้ที่มีรายได้น้อยไม่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการพัฒนา ทางเศรษฐกิจและสังคม ที่รวดเร็ว แม้ว่ากฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับปัจจุบันจะประกาศใช้มาเกือบ 20 ปีแล้วก็ตาม แม้จะมีการแก้ไขและเพิ่มเติมหลายครั้ง แต่กฎหมายฉบับนี้ก็เริ่มเบี่ยงเบนจากหลักการของภาษีนี้มากขึ้นเรื่อยๆ จึงถึงเวลาที่จะต้องออกกฎหมายฉบับใหม่มาแทนที่

จุดเริ่มต้นของภาระภาษี การหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัว การยกเว้นภาษีสำหรับครัวเรือน ธุรกิจส่วนบุคคล... เป็นข้อบกพร่องที่ธุรกิจ บุคคล และผู้เชี่ยวชาญด้านเศรษฐกิจจำนวนมากกล่าวถึง ดังนั้น ฉันจะกล่าวถึงเฉพาะประเด็นอื่นๆ ที่กระทรวงการคลังกำลังศึกษาเพื่อแก้ไขเท่านั้น ได้แก่ ตารางภาษีแบบก้าวหน้า การยกเว้นภาษีสำหรับของขวัญ ของกำนัล มรดก การขยายขอบเขตของการยกเว้นและลดหย่อนภาษี

คุณมีความคิดเห็นอย่างไรเกี่ยวกับอัตราภาษีแบบก้าวหน้า?

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของประเทศเรามีอยู่ 7 ระดับ ตั้งแต่ 5% ถึง 35% เรียกได้ว่ามากเกินไป และช่องว่างระหว่างระดับภาษีก็หนาเกินไป ทำให้เกิดความไม่สมเหตุสมผลและไม่เป็นธรรมต่อประชาชน โดยเฉพาะผู้ที่มีรายได้เฉลี่ยที่ต้องเสียภาษีมากขึ้น ซึ่งระดับภาษีมีมากเกินไป ช่องว่างระหว่างระดับก็แคบเกินไป ดังนั้นในความเป็นจริง บุคคลสามารถ “กระโดดระดับภาษี” ได้ง่ายเมื่อรวมรายได้ของตนในตอนสิ้นปี ทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น ทำให้จำนวนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีเพิ่มขึ้นโดยไม่จำเป็น ในขณะที่ภาษีเพิ่มเติมที่ต้องชำระจากการเพิ่มขึ้นของระดับภาษีกลับไม่มากนัก

ประเทศในภูมิภาค เช่น อินโดนีเซีย มีอัตราภาษีเพียง 5 อัตรา คือ อัตราภาษี 5%, 15%, 25%, 30% และ 35% ฟิลิปปินส์ก็มีอัตราภาษีเพียง 5 อัตรา คือ อัตราภาษี 15%, 20%, 25%, 30%, 35%... มาเลเซียเป็นประเทศที่มีอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากที่สุด แต่ตั้งแต่ปี 2024 เป็นต้นมา อัตราภาษีได้ลดลงจาก 11 ระดับเหลือ 9 ระดับ และกำลังศึกษาแนวทางในการลดอัตราเพิ่มเติม

เท่าที่ทราบ คณะกรรมการร่างกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (กระทรวงการคลัง) กำลังศึกษาแนวทางการลดจำนวนขั้นภาษีในตารางภาษีปัจจุบันจาก 7 ขั้นให้อยู่ในระดับที่เหมาะสม ขณะเดียวกันก็พิจารณาขยายช่องว่างรายได้ในขั้นภาษีให้กว้างขึ้น โดยให้ผู้มีรายได้ขั้นภาษีสูงมีระเบียบข้อบังคับที่เข้มงวดขึ้น การนำไปปฏิบัติจะช่วยลดความซับซ้อนและลดจำนวนขั้นภาษีลงเพื่อให้การยื่นและชำระภาษีสะดวกขึ้น ลดภาระการจ่ายภาษีของบุคคลที่มีรายได้เฉลี่ยสูง และสร้างเงื่อนไขในการดึงดูดแรงงานที่มีคุณภาพ

ประเด็นที่สองที่คุณอยากพูดถึงคงเป็นเรื่องของกฎระเบียบการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช่ไหม?

ตามระเบียบปัจจุบัน มีรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 16 ประเภท ทั้งรายได้เกินและรายได้ขาด ประเภทของรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์ระหว่างสามีและภริยา บิดาผู้ให้กำเนิด มารดาผู้ให้กำเนิด และบุตรผู้ให้กำเนิด บิดาบุญธรรม มารดาผู้ให้กำเนิด และบุตรบุญธรรม พ่อตา แม่สามี และลูกสะใภ้ พ่อตา แม่สามี และลูกเขย ปู่ ย่า และหลาน ปู่ ย่า และหลาน พี่น้อง รายได้จากการรับมรดกหรือของขวัญอสังหาริมทรัพย์ระหว่างบุคคลดังกล่าวข้างต้นก็ได้รับการยกเว้นภาษีเช่นกัน

หัวข้อการยกเว้นภาษีมีขอบเขตกว้างเกินไปและจำเป็นต้องจำกัดให้แคบลง เช่น อสังหาริมทรัพย์ระหว่างพี่น้องที่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษี หรือมรดกหรือของขวัญระหว่างพี่น้อง หัวข้ออื่นๆ เมื่อโอน รับช่วง หรือให้ของขวัญก็ควรมีการควบคุมเช่นกัน เช่น ยกเว้นภาษีมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ที่ระดับหนึ่ง เช่น ยกเว้นภาษีมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ 3-4 พันล้านดอง และสูงกว่านี้ จะต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีก้าวหน้า เพื่อให้เกิดความเป็นธรรม หลีกเลี่ยงการเสียภาษี และหลีกเลี่ยงการถูกเอารัดเอาเปรียบ เพราะในความเป็นจริงแล้ว พ่อแม่สามีภรรยาและลูกเขย พ่อแม่สามีภรรยาและลูกสะใภ้ พ่อแม่บุญธรรมและบุตรบุญธรรมที่ทำธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์มูลค่าหลายสิบล้านหรือแม้แต่แสนล้านดองระหว่างกัน ไม่ต้องเสียภาษีใดๆ เมื่อสัญญาระบุว่าเป็นของขวัญหรือการโอน แต่ในความเป็นจริงแล้วพวกเขากำลังซื้อขายกัน

แล้วข้อยกเว้นภาษีที่หายไปคืออะไรครับ?

จำเป็นต้องขยายการยกเว้นภาษีสำหรับบุคคลที่มีรายได้จากเงินปันผลของสมาชิกสหกรณ์การเกษตร เกษตรกรที่เข้าร่วมใน "ทุ่งใหญ่" รายได้ที่จ่ายจากกองทุนบำเหน็จบำนาญสมัครใจ กองทุนประกันบำเหน็จบำนาญเสริม รายได้จากการโอนใบรับรองลดการปล่อยก๊าซ การโอนเครดิตคาร์บอนครั้งแรก รายได้จากดอกเบี้ยพันธบัตรสีเขียว...

ปัจจุบันเกษตรกรที่มีรายได้จากหุ้นสหกรณ์การเกษตรจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประเภทรายได้จากการลงทุนทุน ส่วนเกษตรกรที่มีรายได้จากการเข้าร่วมโครงการ “แปลงใหญ่” จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 5%

การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเกษตรกรยังสอดคล้องกับเจตนารมณ์ของมติ 19-NQ/TW (ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2565) ว่าด้วยเกษตรกรรม เกษตรกร และพื้นที่ชนบท และมติ 20-NQ/TW (ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2565) ว่าด้วยการพัฒนา และปรับปรุงประสิทธิภาพของเศรษฐกิจส่วนรวมอย่างต่อเนื่องในช่วงเวลาใหม่

ตามระเบียบปัจจุบัน มีเพียงเงินบำนาญที่จ่ายโดยกองทุนประกันสังคมเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ส่วนเงินบำนาญที่จ่ายเป็นรายเดือนโดยกองทุนบำนาญสมัครใจได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้น จึงไม่สมเหตุสมผลที่บุคคลจะมีรายได้จากการถอนเงินบำนาญเป็น "เงินก้อน" และไม่ได้รับการยกเว้นภาษี ในความเป็นจริง เงินบำนาญคือเงินสะสมของบุคคลเมื่อทำงาน เมื่อถึงวัยเกษียณ พวกเขาจะได้รับเงินนี้คืนเป็นรายเดือนเพื่อเลี้ยงชีพ แต่ก็มีหลายกรณีที่พนักงานจำเป็นต้องถอนประกันสังคมและประกันบำนาญจากกองทุนบำนาญสมัครใจในทันทีด้วยเหตุผลบางประการ (เช่น ไปตั้งรกรากต่างประเทศกับญาติ)

ตามความเห็นของท่าน จำเป็นหรือไม่ที่จะต้องเพิ่มรายวิชาที่ได้รับการยกเว้นและลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

มติ 57-NQ/TW (ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2567) ว่าด้วยความก้าวหน้าด้านการพัฒนาวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี นวัตกรรม และการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลในระดับชาติ ยืนยันว่า การพัฒนาวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี นวัตกรรม และการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลเป็นปัจจัยสำคัญในการพัฒนาประเทศ และเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นและโอกาสที่ดีที่สุดสำหรับประเทศของเราในการพัฒนาอย่างอุดมสมบูรณ์และทรงพลังในยุคใหม่ นั่นก็คือยุคแห่งการพัฒนาประเทศ

นอกจากนี้ มติดังกล่าวยังกำหนดเป้าหมายว่าภายในปี 2573 เวียดนามจะเป็น 1 ใน 3 ประเทศอาเซียนที่มีขีดความสามารถในการแข่งขันด้านดิจิทัลและดัชนีการพัฒนารัฐบาลอิเล็กทรอนิกส์ 1 ใน 50 ประเทศของโลก เป็น 1 ใน 3 ประเทศอาเซียนที่มีขีดความสามารถในการวิจัยและพัฒนาด้านปัญญาประดิษฐ์ และเป็นศูนย์กลางในการพัฒนาอุตสาหกรรมและภาคส่วนเทคโนโลยีดิจิทัลที่เวียดนามมีข้อได้เปรียบ จึงจำเป็นต้องศึกษาและเพิ่มเติมกฎระเบียบเกี่ยวกับการยกเว้นและลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างของบุคคลที่เป็นทรัพยากรมนุษย์ด้านเทคโนโลยีขั้นสูงที่ทำงานในบริษัทและโครงการด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ การเกษตร การแปรรูปทางการเกษตร โครงการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีขั้นสูง และโครงการผลิตสินค้าเทคโนโลยีขั้นสูงที่ได้รับการสนับสนุนให้พัฒนา

ที่มา: https://baodautu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-bao-dam-loi-ich-cong-bang-kha-nang-nop-thue-d304227.html