Однако в последнее время некоторые организации и частные лица воспользовались гибкостью механизмов и политик для создания предприятий и осуществления операций по купле-продаже счетов-фактур с целью получения прибыли и присвоения средств из государственного бюджета.
Число случаев мошенничества с налоговыми счетами растет
Прежде всего, необходимо подтвердить, что переход от бумажных счетов-фактур к электронным направлен на реформирование административных процедур, создание удобства, снижение затрат и повышение производительности бизнеса. Это мероприятие способствует продвижению национальной цифровой трансформации , развитию цифровой экономики и цифрового общества, принося многочисленные преимущества бизнес-сообществу, людям и обществу в целом. Правильное применение правил оформления счетов-фактур и документов способствует созданию здоровой и равноправной деловой среды, создавая благоприятные условия для развития бизнеса.
Однако в последнее время, пользуясь пробелами в законодательстве и неэффективностью налоговой политики, многие субъекты начали заниматься спекулятивной деятельностью. В частности, некоторые высокотехнологичные преступники подделывали электронные счета-фактуры, открыто покупая и продавая их в социальных сетях, таких как Facebook, Zalo и др.
В Решении № 885/QD-BKHĐT от 30 июня 2021 года Министерства планирования и инвестиций, вводящем в действие административные процедуры в сфере создания и деятельности предприятий, при регистрации предприятия предприниматели должны предоставить только копии документов, не требуя нотариального заверения или подтверждения подлинности документов, подтверждающих персональные данные, а регистрационные документы могут быть поданы в электронном виде. Это положение создает благоприятные условия для граждан и предприятий, но является лазейкой в управлении рисками для налоговой системы. Многие недобросовестные субъекты используют ненадлежащие юридические документы, декларируют недостоверную информацию для создания предприятий, затем незаконно покупают и продают счета-фактуры в течение короткого периода времени, а затем «скрываются», оставляя старый адрес и продолжая создавать другие предприятия для незаконной покупки и продажи счетов-фактур.
Согласно процессу управления электронными счетами-фактурами, регистрация для использования электронных счетов-фактур осуществляется через автоматический электронный информационный портал, а налоговая служба получает и обрабатывает данные в течение 1 рабочего дня. Однако, поскольку выдача свидетельства о регистрации предприятия, как уже упоминалось, слишком проста, налоговой службе крайне сложно управлять налогоплательщиками, использующими электронные счета-фактуры. Более того, продавцы счетов-фактур часто создают новые предприятия, массово выставляют счета-фактуры в короткие сроки, затем отказываются от своего юридического адреса и продолжают создавать новые предприятия, что ещё больше затрудняет отслеживание...
(Поделился г-н Нгуен Динь Дык, директор налогового департамента Нгеана)
На самом деле есть много случаев, когда компании подозреваются в покупке и продаже счетов-фактур и даже в создании файла мониторинга, но когда налоговые инспекторы приходят для проверки, то, хотя в качестве законных представителей все еще указаны люди, они утверждают, что не знают эту компанию, не имеют с ней никаких отношений и не работают на нее.
Кроме того, наказания за куплю-продажу счетов-фактур по-прежнему мягкие и недостаточно сдерживающие. В частности, согласно статье 203 Уголовного кодекса 2015 года, которая предусматривает преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и платежных документов в государственный бюджет, максимальное наказание за это деяние — лишение свободы на срок от 1 до 5 лет, а максимальный штраф для коммерческих юридических лиц — 1 миллиард донгов. При этом незаконная прибыль от продажи счетов-фактур очень высока, что влечет за собой серьезные последствия для государственного бюджета.
В Нгеане, хотя электронные счета-фактуры выставляются менее года, в ходе мониторинга были обнаружены десятки тысяч счетов без кодов аутентификации. Налоговому управлению Нгеана пришлось временно приостановить регистрацию счетов 91 недавно созданного предприятия. В то же время, в Налоговом управлении города Хошимин было обнаружено 450 000 счетов без кодов аутентификации. В одном случае, компания Bird's Nest всего за одну неделю выставила счета на сумму 34 000 миллиардов донгов. В ходе проверки было обнаружено, что счета Bird's Nest были выставлены на сумму всего 40 миллионов донгов, остальные были выставлены на фондовый рынок.
Какое решение можно использовать для управления и ужесточения?
Фактом является то, что процесс купли-продажи счетов-фактур, особенно с момента выпуска электронных счетов-фактур, весьма сложен, а при нынешнем методе управления налоговые органы совершенно пассивны в борьбе с субъектами с вышеуказанным поведением.
Согласно статье 21, циркуляр № 31/2021/TT-BTC от 17 мая 2021 года гласит: «Налогоплательщики с высоким уровнем риска в отношении счетов-фактур и документов будут включены в список для проверки и инспекции в центральном офисе налогового органа. Для налогоплательщиков с низким и средним уровнем риска будут отобраны выборки для проверки, инспекции, обработки и оказания им усиленной поддержки в соблюдении законодательства о счетах-фактурах». Это означает, что налоговый сектор внедряет метод постаудитной проверки, отслеживая действия, предпринятые налогоплательщиками.
Таким образом, по сути, при продаже электронных счетов-фактур Налоговая служба проверит, выявит и примет соответствующие меры. Налоговая служба полностью пассивна, и её решение скорее «оборонительное», чем упреждающее в борьбе с продавцами счетов-фактур.
Кроме того, хотя налоговая инспекция регулярно получает координационные документы и предупреждения о высоких рисках, касающихся налогов и счетов-фактур, их содержание довольно простое, например: предприятия (DN) не ведут деятельность по адресу деятельности, не имеют вложений, но имеют выданные счета-фактуры, товары, купленные у предприятий, которые отказались от своего адреса деятельности, товары, купленные у предприятий с высокими налоговыми рисками... Однако содержание вышеуказанных предупреждений достаточно общее, поэтому трудно бороться с налогоплательщиками (NNT), которые используют счета-фактуры предупрежденных предприятий.
На самом деле существует множество различных видов бизнеса, подверженных высокому риску продажи счетов-фактур. Некоторые компании созданы только для продажи счетов-фактур, некоторые ведут реальный бизнес и продают счета-фактуры, некоторые покупают товары без входящих счетов-фактур, но при продаже товаров используют другие компании для выпуска исходящих счетов-фактур... Поэтому, если содержание предупреждения не является конкретным и не разъясняет характер нарушений продавца электронных счетов-фактур, будет очень сложно воздействовать на налогоплательщиков, использующих счета-фактуры этих рискованных компаний.
По словам директора налогового департамента Нге Ан , из вышеперечисленных практик необходимо внедрить комплексные решения. Прежде всего, необходимо рассмотреть ряд политических решений: налоговому сектору необходимо консультировать и предлагать компетентным органам ужесточить правила и санкции за выдачу и продажу незаконных счетов-фактур. Кроме того, существует определённая форма воздействия на налогоплательщиков, использующих незаконные счета-фактуры и подавших налоговые декларации, для уменьшения суммы налога к уплате или увеличения суммы возврата налога, чтобы предотвратить спрос на незаконные счета-фактуры. Это вопрос, требующий внимания для устранения первопричины – спроса на незаконные счета-фактуры.
Кроме того, необходимо дополнить нормативные акты, исходя из практики налогового администрирования. При выявлении налоговым органом признаков высокого риска у налогоплательщика, руководитель налогового органа в необходимых случаях вправе требовать от налогоплательщика применения формы использования электронных счетов-фактур в каждом конкретном случае для оперативного пресечения фактов купли-продажи счетов-фактур. Кроме того, необходимо увеличить срок приема и обработки заявления налогоплательщика о регистрации электронных счетов-фактур, а не ограничиваться одним днем для сверки информации, предусмотренной действующим законодательством.
Вторая группа решений по методам управления: необходимо перейти от «борьбы» к «профилактике» деятельности субъектов, продающих счета-фактуры, путем мониторинга налогоплательщиков с самого начала их деятельности, начиная с приема и обработки заявлений на регистрацию использования электронных счетов-фактур.
В настоящее время Налоговое управление провинции Нгеан устанавливает, что в случае вновь созданного предприятия сотрудник, назначенный для контроля за предприятием, должен в течение 05–10 дней с даты, когда он должен проверить местонахождение предприятия и провести первоначальную оценку и классификацию рисков в соответствии с предварительными критериями оценки рисков, разработанными Налоговым управлением провинции Нгеан, такими как: общая оценка законного представителя/головного офиса/бухгалтерского аппарата предприятия/первоначальные активы предприятия... Первоначальная оценка рисков будет служить основой для борьбы со случаями, имеющими признаки мошенничества.
Решение № 489/QD-TCT от 7 апреля 2022 года Главного налогового управления чётко предусматривает передачу отчётов и рекомендаций для судебного преследования в следственный орган. Однако, прежде чем передавать документы, налоговый орган должен определить, в чём заключается нарушение налогового законодательства и каковы признаки преступления. В прошлом налоговый сектор выбирал безопасный способ обращения с документами и не принимал решительных мер по консолидации документов для передачи следственному органу. Поэтому число предприятий, привлекаемых к ответственности за преступление, связанное с куплей-продажей счетов-фактур, невелико; этого недостаточно, чтобы удержать тех, кто совершает спекулятивные действия...
Источник
Комментарий (0)