Срочная реформа подоходного налога с населения

Министерства, секторы и местные органы власти постоянно предлагают изменить уровень семейного вычета в Законе о подоходном налоге с физических лиц, поскольку он устарел и не соответствует текущей социально-экономической ситуации. Однако положение об уровне семейного вычета, «закрепленное» в соответствии с ИПЦ, заставляет налогоплательщиков нести двойные потери.

Báo Thanh niên•10/02/2025

Совместное предложение по увеличению размера семейного вычета

Министерство финансов только что опубликовало краткое изложение, разъяснения и комментарии к проекту закона о подоходном налоге с физических лиц (НДФЛ). В частности, ряд министерств, секторов и местных органов власти предложили увеличить размер семейного налогового вычета (GTGC). В частности, Министерства национальной обороны , транспорта, здравоохранения, сельского хозяйства и развития села, информации и коммуникаций... заявили, что размер GTGC, применяемый к налогоплательщикам в размере 11 миллионов донгов в месяц и 4,4 миллиона донгов в месяц для иждивенцев, больше не соответствует текущему экономическому положению и уровню жизни населения.

Цены на товары и услуги выросли за эти годы, однако размер семейного вычета остался неизменным.

ФОТО: НХАТ ТИНХ

Сократить таблицу подоходного налога с физических лиц

В поправке к Закону о подоходном налоге с физических лиц также должно быть упрощено шкала подоходного налога с физических лиц. Необходимо сократить шкалу подоходного налога с физических лиц с текущих 7 уровней до 4, а максимальная налоговая ставка составит всего 30%. В связи с тем, что действующая ставка налога на прибыль предприятий составляет всего 20%, а в некоторых льготных сферах и отраслях даже ниже. Более того, предприятия платят налог только после вычета всех обоснованных расходов. В случае убытков они могут переносить их на будущие периоды в течение 5 лет. Кроме того, предприятия могут снизить ставку подоходного налога до 30% в особые периоды, такие как стихийные бедствия, эпидемии и т. д.

Юрист Чан Соа, директор юридической фирмы Minh Dang Quang

В частности, Министерство национальной обороны предложило увеличить ставку подоходного налога для налогоплательщиков до 17,3 млн донгов в месяц, а для иждивенцев – до 6,9 млн донгов в месяц. Поскольку на момент введения ставки подоходного налога в размере 11 млн донгов в месяц в конце 2019 года базовая заработная плата составляла всего 1,49 млн донгов, к концу 2024 года она увеличилась до 2,34 млн донгов, что эквивалентно увеличению на 57,05%. Народный комитет провинции Хатинь предложил увеличить ставку подоходного налога для налогоплательщиков до 18 млн донгов в месяц, а для иждивенцев – до 8 млн донгов в месяц. Провинция отметила, что, согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц 2012 года, вычет для налогоплательщиков составляет 9 миллионов донгов в месяц, а для иждивенцев — 3,6 миллиона донгов в месяц, применяемому с июля 2013 года. В то время базовая заработная плата составляла 1,15 миллиона донгов. К настоящему времени базовая заработная плата увеличилась в 2,03 раза, что эквивалентно 2,34 миллиона донгов, поэтому необходимо повысить уровень GTGC в соответствии с темпом роста базовой заработной платы.

Кроме того, Народный комитет провинции Бакзянг предложил повысить текущий уровень GTGC в направлении, которое подходит для практических условий жизни каждого региона, поскольку минимальная заработная плата делится на 4 региона. Более того, цены на товары растут, что приводит к увеличению расходов на повседневную жизнь, поэтому текущий уровень больше не подходит. В то же время провинция Бакзянг предложила Министерству финансов незамедлительно представить компетентному органу поправки в Закон о подоходном налоге с физических лиц (замена), поскольку некоторые положения больше не соответствуют текущему экономическому развитию, а Закон о земле 2024 вступил в силу с августа 2024 года. Министерство информации и коммуникаций предложило повысить уровень GTGC, чтобы он соответствовал росту индекса потребительских цен, темпам экономического роста и повышению базовой заработной платы с 1 июля 2024 года. В то же время, уровень GTGC необходимо соответствующим образом построить, чтобы он соответствовал политике заработной платы, которая в настоящее время установлена правительством (по данным 4 регионов).

Необходимо незамедлительно внести изменения в ставку НДС для налогоплательщиков в соответствии с рекомендациями министерств, отраслей, областей и городов.

ФОТО: НГОЦ ДУОНГ

Подумайте об исправлении ситуации сейчас, не ждите дорожной карты

Причина, по которой многие эксперты по экономике, а также депутаты Национальной ассамблеи предложили досрочно скорректировать ставку налога на доходы физических лиц, не дожидаясь повышения ИПЦ на 20%, заключается в необычных колебаниях экономики. С 2020 по 2023 год пандемия COVID-19 оказала сильное влияние на социально-экономическую ситуацию как в мире, так и во Вьетнаме. Ряд товаров первой необходимости выросли в цене. Таким образом, невозможно ждать предписанного роста ИПЦ, поскольку это нормальное развитие событий. Правительству необходимо немедленно рассмотреть вопрос об изменении ставки налога на доходы физических лиц, не дожидаясь дорожной карты по всеобъемлющему внесению поправок в Закон о налоге на доходы физических лиц. После внесения поправок в Закон о налоге на доходы физических лиц он будет пересмотрен более комплексно. Немедленное рассмотрение и пересмотр вопроса о повышении ставки налога на доходы физических лиц соответствует реалиям, идет на пользу людям и способствует источникам доходов.

Юрист Нгуен Дык Нгиа , заместитель директора Центра поддержки малых и средних предприятий (Ассоциация бизнеса города Хошимин)

Многие местные органы власти и министерства также предложили ввести вычеты для поддержки расходов на образование, здравоохранение, жилье, добровольное социальное страхование и инвестиции в развитие человеческого потенциала. Одновременно с этим вводятся положения для поддержки особых случаев, таких как работающие родители-одиночки, или имеющие родственников с тяжелыми заболеваниями и т. д.

Ранее ряд избирателей из провинций и городов, а также налоговые и экономические эксперты также высказали свои мнения и предложили повысить размер GTGC, поскольку действующее регулирование слишком устарело и не обеспечивает средний уровень жизни для многих семей. По словам юриста Нгуена Дык Нгиа, заместителя директора Центра поддержки малых и средних предприятий (Ассоциация бизнеса города Хошимин), при внесении поправок в Закон о подоходном налоге с физических лиц самое главное — изменить основу расчета уровня GTGC для налогоплательщиков. Уровень GTGC должен быть отрегулирован так, чтобы он составлял 4 региональных минимальных размера оплаты труда (в регионе 1 минимальная заработная плата составляет 4,969 млн донгов, поэтому уровень GTGC составит почти 20 млн донгов в месяц; в регионе 2 минимальная заработная плата составляет 4,41 млн донгов, поэтому уровень GTGC составит около 17,6 млн донгов в месяц...). Годовой региональный минимальный размер оплаты труда регулируется Правительством после заслушивания мнений представителей работников и работодателей, поэтому он вполне соответствует общей социально-экономической ситуации с учетом различных региональных факторов.

ИПЦ является «узким местом» налога на доходы физических лиц

Такого мнения придерживались многие эксперты по налогу на доходы физических лиц в последние годы. Согласно действующим правилам, ставка налога на доходы физических лиц может быть изменена только при повышении ИПЦ на 20%. Адвокат Тран Хоа, директор юридической фирмы Minh Dang Quang, отметил, что это положение вызвало разочарование налогоплательщиков, поскольку ставка налога на доходы физических лиц часто следует за ИПЦ, поэтому на адаптацию уходит много лет. Например, с 2020 года ИПЦ вырос более чем на 10%, но еще не достиг 20%, поэтому ставка налога на доходы физических лиц остается неизменной. Это привело к тому, что многие наемные работники в течение многих лет, несмотря на резкий рост цен на товары и услуги, не снижали сумму подлежащего уплате налога, заставляя их затягивать пояса.

Уровень семейных вычетов оказался слишком устарелым по сравнению с социально-экономической ситуацией последних лет.

ФОТО: НХАТ ТИНХ

«В Законе о подоходном налоге с физических лиц важнейшее значение имеет метод определения ставки подоходного налога с физических лиц. Даже повышение ставки подоходного налога с физических лиц с 11 млн до 18 млн донгов на человека в месяц, предложенное многими провинциями и городами, может лишь временно решить проблему в первый год. В последующие годы ставка подоходного налога с физических лиц будет продолжать устаревать и следовать старому подходу. Поэтому редакционной комиссии следует отказаться от индекса потребительских цен (ИПЦ) для корректировки ставки подоходного налога с физических лиц», – предложил г-н Хоа, заявив, что расчет на основе ИПЦ является «узким местом». Более того, индекс потребительских цен рассчитывается с учетом более 700 товаров и услуг, в то время как налогоплательщики регулярно получают лишь несколько основных групп товаров, таких как продукты питания, электроэнергия и вода. Кроме того, в связи с последними действиями правительства, индекс потребительских цен будет колебаться на низком уровне, совершенно отличном от предыдущего периода, что делает его еще более непригодным для расчета ставки подоходного налога с физических лиц. Следовательно, регулирование налога на валовой доход (GGGC) должно основываться на региональном минимальном размере оплаты труда: «Когда прилив поднимается, лодка поднимается». Каждый год региональный минимальный размер оплаты труда корректируется для расчета GTGC. Это поможет избежать ситуации, когда заработная плата ежегодно повышается для компенсации амортизации и повышения налогов, что делает повышение зарплаты правительства бессмысленным.

Разделяя эту точку зрения, г-н Нгуен Нгок Ту из Университета бизнеса и технологий отметил, что регулирование уровня GTGC основано на фиксированном значении, и при изменении индекса потребительских цен на 20% этот уровень будет меняться, что делает пересмотр очень медленным. Статистика за последние 15 лет показывает, что уровень GTGC корректировался всего около двух раз, и скорость каждой корректировки ниже фактической, что не устраивает налогоплательщиков. Кроме того, доходы населения за последние 10 лет выросли из-за роста инфляции, но реальные доходы снизились, особенно в годы пандемии COVID-19. «С 2020 года ИПЦ сильно изменился, но продолжать применять старый уровень нецелесообразно. Если бы изменение было автоматическим, ставка подоходного налога с населения выросла бы до 15–16 миллионов донгов на человека в месяц, а не оставалась бы на уровне 11 миллионов донгов. Не говоря уже о недавнем повышении базовой заработной платы на 30%, повышении региональной минимальной заработной платы и других показателях... Поэтому необходимо повышать ставку подоходного налога с населения, чтобы избежать завышения налоговой нагрузки. Налоговая доля постоянно растет, создавая все большую нагрузку для налогоплательщиков», — подчеркнул г-н Ту.

Кроме того, по словам г-на Ту, регулирование фиксированных ставок НДС приведёт к необходимости ежегодного внесения поправок в Правительство, в противном случае ситуация вернётся к нынешнему отсталому состоянию. В долгосрочной перспективе при внесении поправок в налоговое законодательство редакционному комитету следует рассмотреть возможность его принятия на основе регионального минимального размера оплаты труда. «Например, в настоящее время предлагается увеличить минимальную заработную плату до 18–20 миллионов донгов в месяц, что эквивалентно 4–5 размерам региональной минимальной заработной платы. Каждый год при повышении этой заработной платы минимальная заработная плата будет автоматически меняться без необходимости расчёта или подачи изменений в органы власти. Это вполне приемлемый вариант при изменении минимальной заработной платы. Кроме того, наибольшие расходы работников приходятся на здравоохранение, образование и жильё. Эти расходы необходимо включить в закон. В некоторых особых случаях, таких как иждивенцы с ограниченными возможностями, пожилые люди с хроническими заболеваниями, лечение которых обходится дорого, эта ставка может составлять 70–100% от минимальной заработной платы для налогоплательщиков», — добавил г-н Нгуен Нгок Ту.

Срочное дело, должно быть сделано немедленно.

Предложения о повышении ставки налога на доходы физических лиц, изменении налоговых категорий или некоторых положений, утративших актуальность в Законе о налоге на доходы физических лиц, звучат уже много лет. С 2021 года премьер-министр обратился к Министерству финансов с просьбой рассмотреть и предложить поправки, устраняющие недостатки Закона о налоге на доходы физических лиц. За последние почти 4 года правительство неоднократно заявляло о необходимости изучения и пересмотра недостатков этого закона. На многочисленных заседаниях Национальной ассамблеи делегаты также отмечали наличие многих устаревших нормативных актов, не соответствующих экономической ситуации во Вьетнаме, что вызывает недовольство налогоплательщиков. К марту 2022 года, в целях внесения поправок в несоответствующие положения Закона о подоходном налоге с физических лиц, в документе, запрашивающем мнения министерств и отраслей, Министерство финансов предложило рассмотреть, оценить и внести предложения по изменению его содержания, включая налогоплательщиков, налогооблагаемый доход, налоговую базу, подоходный налог с физических лиц, налоговые ставки и т. д. Однако до сих пор эта история не решалась и не была представлена в Национальное собрание.

Юрист Чыонг Тхань Дык, генеральный директор юридической фирмы ANVI, откровенно заявил: «Вопросы и положения, касающиеся подоходного налога с физических лиц, которые комментировали многие министерства, ведомства и провинции, являются базовыми и много обсуждались. Это не новый и не сложный вопрос. Не говоря уже об опыте других стран, который вполне достаточен для справки. Если закон действительно будет изменён, это займёт всего 6 месяцев, поскольку речь не идёт о разработке нового закона. Самое главное — это концепция и методология закона. Само Министерство финансов признало наличие недостатков, которые необходимо немедленно устранить. «Если мы согласимся на повышение ставки подоходного налога с физических лиц и изменение налоговой ставки, то беспокоиться не о чем. Если есть какие-либо несогласованные вопросы, например, размер повышения, какие дополнительные расходы налогоплательщиков следует вычесть и т. д., законопроектное ведомство может представить 2-3 варианта на рассмотрение и обсуждение делегатам Национального собрания», — проанализировал юрист Чыонг Тхань Дык. Он привёл в пример многочисленные предложения по повышению уровня GTGC до 4 или 5 региональных минимальных размеров оплаты труда. Министерство финансов может представить оба варианта правительству для представления в Национальную ассамблею. Затем делегаты Национальной ассамблеи выскажут своё мнение и проголосуют за одобрение. Будет принят вариант, выбранный большинством голосов.

«Только неизвестные или не отражённые в реальности правила потребуют больше времени на рассмотрение и оценку. Между тем, недостатки Закона о подоходном налоге с физических лиц неоднократно упоминались. Этого ожидают налогоплательщики, и это влияет на жизнь миллионов семей, поэтому его следует в первую очередь внедрить, внести поправки как можно скорее, а не медлить и затягивать на 3-4 года. При принятии и внесении поправок в закон следует выбрать наиболее простой и понятный вариант. Например, на уровне GTGC выбор применения в соответствии с региональным минимальным размером оплаты труда, который правительство объявляет каждый год, легко реализуем, поскольку он точно соответствует реалиям жизни людей», — подчеркнул адвокат Чыонг Тхань Дык.

Соглашаясь, адвокат Тран Хоа сказал, что повышение ставки подоходного налога с населения никак не повлияет на поступления от налога с населения, что было доказано в предыдущие разы корректировки ставки подоходного налога с населения, например, в 2023 и 2020 годах. НДФЛ увеличивал свой вклад в государственный бюджет с каждым годом. Например, в 2011 году этот налог внес около 5,33% в государственный бюджет, управляемый налоговым сектором, но к 2013 году (когда ставка подоходного налога с населения была увеличена с 4 миллионов донгов на человека в месяц до 9 миллионов донгов для налогоплательщиков) налоговые поступления все еще увеличились и составили 5,62% от общих доходов бюджета. К 2020 году (в этом же году ставка подоходного налога с населения была скорректирована до 11 миллионов донгов для налогоплательщиков) поступления от налога с населения продолжали расти, и его вклад также увеличился до 7,62% от общих доходов бюджета. По словам г-на Тран Хоа, эта проблема вызывает недовольство уже давно, поэтому в этом году правительству необходимо рассмотреть вопрос о корректировке ставки НДС для налогоплательщиков. Эта корректировка разумна, соответствует экономической ситуации во Вьетнаме и согласуется с народом, в частности, с политикой поддержки бизнеса и населения, реализуемой правительством.

Г-н Нгуен Нгок Ту отметил, что, согласно объявленной дорожной карте, проект закона о подоходном налоге с физических лиц будет представлен в Национальное собрание в октябре 2025 года, одобрен в мае 2026 года и, вероятно, вступит в силу в 2027 году. Это означает, что наемным работникам придется ждать изменения ставки подоходного налога с физических лиц еще два года, что слишком долго и слишком поздно. «Это срочный вопрос, поэтому Министерству финансов необходимо как можно скорее представить пересмотр ставки подоходного налога с физических лиц, поскольку нет необходимости ждать, пока весь закон будет пересмотрен в соответствии с объявленной дорожной картой», — сказал г-н Ту.