個人所得税の計算における家族控除の増額に関する新たな情報

財務省は、家族控除額の調整や特定控除の追加について研究し、個人所得税納税者の負担軽減に役立てるよう政府に提案した。

省庁、支部、地方自治体からの一連の勧告

個人所得税法（改正）の草案作成過程において、財務省は各省庁、支局、地方自治体から、現在の社会経済状況や国民の生活水準に合うように家族控除額を引き上げるという意見を多数受け取った。

個人所得税法案（代替）第19条に規定されている家族控除額は、納税者1人あたり月額1,100万VND、扶養家族1人あたり月額440万VNDであり、2020年7月1日から適用され、2020年の課税期間から適用されている。

政府の電子情報ポータルでは、家族控除に関する規定が時代遅れであり、同時に調整条件（CPIの20％変動）が特に大都市の消費者物価の動向と一致していないという読者の意見がまとめられている。

刑務所の看守.jpg — 多くの省庁、各部門、地方自治体は、現在の社会経済状況と国民の生活水準に合うよう、家族控除額の引き上げを提案している。写真：ナム・カーン

したがって、財務省は、すべての納税者に適用される一般的な家族控除に加えて、納税者から提出された記録の審査に基づき、追加控除を認める方法を検討することを提案します。例えば、病院代、医薬品代、授業料、住宅、交通手段、生産設備などの貴重な資産の修理・交換費用などが挙げられます。

併せて、世帯控除額を地域別に区分します（地域別最低賃金に適用される4つの地域と同様）。

一方、政府は、消費者物価指数の変動を基準とするのではなく、家族控除額を毎年または2年ごとに公表・調整することを提案する。これにより、社会生活の変化に応じた柔軟な税制が確保される。

納税者本人に対する現行の控除額は月額1,100万VND、扶養家族1人当たり月額440万VNDであり、社会保険、健康保険、失業保険などを控除した後の給与所得が月額1,700万VND（扶養家族が1人の場合）または月額2,200万VND（扶養家族が2人の場合）の人は、個人所得税を支払う必要がありません。

情報通信省はまた、消費者物価指数、経済成長率の上昇、および2024年7月1日からの基本給の上昇に合わせて、家族控除額を現在の額より引き上げること、および現在の給与政策に合わせて地域別の家族控除額を策定することを提案した（政令第74/2024号は4つの地域に応じて最低賃金を規定している）。

国防省は、納税者に対する家族控除を月額1,100万ドンから1,730万ドンに、扶養家族1人当たりの控除を月額440万ドンから690万ドンに引き上げることを提案した。家族控除に関する規則公布時点の基本給は月額149万ドンであったため、2024年12月までに月額234万ドン（57.05%増）に引き上げられる。

ニントゥアン省、ソンラ省などの人民委員会は、教育、医療、住宅、人材開発への投資を支援するための控除措置の追加を提案している。授業料や職業訓練コースへの税控除の拡充、教育水準の向上など、教育への投資を促進する政策をさらに強化する必要がある。

同時に、特別なケースに対応する控除を追加します（ひとり親である従業員や重病の親族がいる従業員などには、より高い控除を適用する必要があります）。

財務省は納税者の負担軽減を提案することに同意した

財務省は、各省庁、部局、地方自治体の意見に応えて、個人所得税に関する新しい法律案（代替案）の策定を提案する最近の政府提出書類の中で、「2020年から現在まで適用されている現在の家族控除額を見直し、再評価し、新たな状況に合わせて修正や補足を提案する必要がある」と認めた。

財務省は、消費者物価指数やマクロ経済指標の動向、発展の傾向、国際慣行に合わせて、個人納税者と扶養家族の家族控除額を検討・調整し、納税者の税負担の軽減に寄与することを提案している。

計画投資省統計総局の2023年人口生活水準調査報告書によると、2023年のベトナムの1人当たり平均月収（現行価格）は496万ドン、最高所得世帯グループ（人口の上位20%の富裕層グループ）の平均所得は1人当たり月1086万ドンとなっている。このデータに基づき、財務省は、現在の納税者控除（月1100万ドン）は1人当たり平均所得の2.21倍以上（他国で適用されている一般的な水準よりもはるかに高く、例えば、2023年のマレーシアでは0.16倍、インドネシアでは0.68倍、中国では0.67倍）であり、人口の上位20%の富裕層グループの平均所得に相当すると強調した。

しかし、控除額が「高すぎる」場合、個人所得税が以前のような「高所得者優遇税制」に戻ってしまうことを避けるため、慎重な計算が必要である。

さらに、財務省は、控除対象となる慈善寄付および人道的寄付の決定範囲を補足し、他の特定の控除を検討および補足し、政府に詳細を指定させ、発生する慣行に合わせて実施指示を提供することも提案した。

国際的な経験を参考にすると、各国では家族控除を次の 3 つのグループに分けることがよくあります。個人納税者に対する一般控除、子供、配偶者、両親に対する控除など扶養家族に対する控除、特定の性質の控除 (たとえば、医療費、教育費に対する控除など)。

具体的な控除としては、社会保険料や健康保険料の控除を認めている国もあります。これは、人々がこれらのサービスに参加することを奨励するためです。また、医療費や子供の教育費の控除を認めている国もあります。さらに、住宅ローンの利子の控除を認めている国もあります。

「個人所得税政策が、納税者の状況や事情を考慮しつつ所得を規制する役割と意義を高めるためには、個々の納税者の税額を計算する前に、他の特定の控除を追加することについて検討・研究する必要がある。」

しかし、設定された目標を達成するとともに、所得を貯蓄し、経済において所得を再分配する手段としての個人所得税政策の役割を低下させないためには、控除対象経費の範囲と経費控除のレベルを適切に検討し、計算する必要がある」と財務省は指摘した。