累進課税を5段階に引き下げ
2007年個人所得税法は施行から17年を経て、多くの限界と欠陥を明らかにしました。中でも、累進課税制度は税率が高すぎるとされ、税率の格差が大きすぎるため、納税者の負担となっているとされています。
具体的には、給与所得に適用される累進課税制度は7つの税率区分に分かれています。区分1では、課税所得が月額500万ドンまでの場合、税率は5%、区分7では、課税所得が月額8000万ドンを超える場合、税率は35%です。このように税率の差が大きいため、課税所得が月額500万ドンしか変動しないと、納税者はより高い税率区分に「転落」する可能性があります。
上記の欠点を踏まえ、 財務省は税率を5%、15%、25%、30%、35%の5段階に引き下げ、月間課税所得に2つの異なる選択肢を設けることを提案しました。どちらの選択肢においても、レベル1の月間課税所得は1,000万VNDに引き上げられます。
しかし、選択肢1では、最高税率区分は月額課税所得が8,000万ドン以上と規定されています。選択肢2では、この区分はさらに高く、月額1億ドンとなっています。税率区分に関しては、財務省が提案した2つの選択肢はいずれも、現行の7区分を5区分に削減しています。
家族控除額の調整については、財政部は現在、国会常任委員会による個人所得税の家族控除額の調整に関する決議案の資料について意見を募集している。その中で、財政部は2つの選択肢を提案している。
オプション 1 では、納税者に対する控除額は月額 1,330 万 VND（年間 1 億 5,960 万 VND）で、扶養家族 1 人あたりの控除額は 530 万 VND です。
オプション2では、納税者控除は月額1,550万VND（年間1億8,600万VND）、扶養家族控除は月額620万VNDです。現在の家族控除は月額1,100万VND（年間1億3,200万VND）ですが、扶養家族控除は月額440万VNDで、2020年1月1日から適用されます。
納税者にとっての「税金の罠」を作らないようにする
フルブライト公共政策・経営大学院のド・ティエン・アン・トゥアン博士によると、家族控除額の引き上げは当然のことですが、より重要な議論が必要なのは、税率区分における所得基準の引き上げです。例えば、現在、区分1は課税所得が月額500万ドン未満と規定されていますが、これを1200万ドンに引き上げる必要があります。同様に、過去17年間のインフレ率に基づき、以下の区分についても同様に引き上げる必要があります。
減価償却率に関して、ド・ティエン・アイン・トゥアン博士は、2009年から現在までの減価償却率が215%、つまり2.15倍であると述べています。したがって、2009年から現在までの500万VND（レベル1、最低税率）は、約1,100万VNDに相当することになります。
最高税率区分において、2009年に月額8,000万ドンと定められていた場合、インフレ率を考慮すると、現在は1億7,200万ドンとなるはずです。したがって、最高税率区分における課税所得を8,000万ドンに維持するという計画は時代遅れです。なぜなら、現在の8,000万ドンは、2009年の3,700万ドンにしか相当しないからです。
選択肢2、つまり課税所得が月額1億ドンを超える場合に最高税率を適用するという規制について、ド・ティエン・アイン・トゥアン博士は依然として時代遅れだと考えている。同氏によると、これは中間管理職レベルの収入水準に過ぎず、現代社会における最高所得者層とは言えないという。
一方、多くの専門家は、税率区分間の格差が不合理であると分析しています。ハノイ商科大学のグエン・ゴック・トゥ講師は、現状の問題は最高税率35%ではないと述べています。世界の多くの国、特に先進国では、スウェーデン（56.6%）、デンマーク（55.4%）、オランダ（52%）、オーストラリア、ベルギー、イギリス（50%）、日本（50%）など、高い税率を適用しているからです。しかし、これらの国の税率区分間の格差は依然として大きく、ベトナムでは税率表があまりにも密集しており、税額の段階が短いため、特に低所得者層の納税者に負担をかけています。
ベトナム税務コンサルティング協会のグエン・ティ・クック会長は、家族控除額の引き上げと税率区分間の格差拡大の組み合わせを検討する必要があると述べた。同時に、一部の分野における減税研究においては、質の高い人材の育成と確保を奨励し、所得の異なる人々が税制面で平等に扱われるよう促し、個人所得税の水平的・垂直的な平等を確保することが重要である。
カオ・アン・トゥアン財務副大臣は、今後、各省庁、各部局、地方自治体、団体、個人からの意見を継続的に調査・統合し、適切な政策を立案し、所管当局に報告して検討・決定を求めると述べた。個人所得税法案は、年末の国会会期に提出される予定である。
個人所得税は、付加価値税と法人所得税に次いで、税制において3番目に大きな収入源です。家族控除に関しては、法案では、政府が各時期における国の社会経済発展の実態とニーズに合わせて、柔軟かつ積極的な調整ができるよう、家族控除を規制することを提案しています。
出典: https://www.sggp.org.vn/sua-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-thu-thue-phai-binh-dang-tranh-lac-hau-post805326.html
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