Le matin du 22 novembre, sous la direction du vice-président de l'Assemblée nationale Nguyen Duc Hai, l'Assemblée nationale a écouté le rapport du gouvernement et de l'organisme d'examen sur le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (amendé).
En présentant la proposition du gouvernement, le vice-Premier ministre Le Thanh Long a déclaré que la promulgation de la loi sur l'impôt sur les sociétés (IS) (amendée) est nécessaire pour mettre en œuvre la politique et les lignes directrices sur la réforme du système de politique fiscale en général, et la politique de l'IS en particulier, comme indiqué dans les documents du Parti et de l'État ; pour répondre aux exigences de la pratique, de la nouvelle situation de développement de l' économie ainsi qu'aux exigences de l'intégration internationale.
La promulgation de la loi relative à l'impôt sur les sociétés (modifiée) vise à modifier ou à abolir les contenus inappropriés ; à minimiser l'intégration des politiques sociales aux politiques d'exonération et de réduction d'impôt ; à garantir la neutralité fiscale pour une application stable et à long terme ; à inciter les secteurs économiques à investir dans les industries et les domaines qui ont besoin d'incitations à l'investissement. Assurer la transparence, la facilité de compréhension et de mise en œuvre, promouvoir la réforme des procédures administratives, améliorer l'environnement des investissements et des affaires. Mettre en œuvre des normes de prévention et de lutte contre les prix de transfert, la lutte contre l'évasion fiscale, les pertes fiscales et la lutte contre l'érosion des recettes, conformément aux pratiques internationales.
Le projet de loi comprend quatre chapitres et vingt articles. Son contenu fondamental suit de près les orientations du dossier proposant l'élaboration de la loi sur l'impôt sur les sociétés (modifiée), approuvée par l'Assemblée nationale.
Au nom de l'organe de révision, le président de la Commission des finances et du budget, Le Quang Manh, a exprimé son accord sur la nécessité de modifier la loi relative à l'impôt sur les sociétés afin de surmonter les difficultés et les lacunes de la loi actuelle et de l'adapter au développement des économies nationale et mondiale. L'accent a été mis sur plusieurs objectifs majeurs, notamment : éliminer les lacunes et les obstacles qui entravent le secteur des affaires afin de créer un environnement favorable au respect des lois fiscales par les contribuables ; institutionnaliser les politiques du Parti et de l'État visant à encourager et à améliorer l'environnement des investissements, à remédier aux limitations et aux lacunes des incitations fiscales, à encourager les entreprises nationales à restructurer l'économie et à attirer les investisseurs internationaux conformément aux nouvelles tendances.
En ce qui concerne les contribuables qui sont des organisations étrangères exerçant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique (article 2), le projet de loi complète la réglementation sur la collecte de l'impôt pour les contribuables qui sont des entreprises étrangères exerçant des activités de commerce électronique, des entreprises sur des plateformes numériques payant l'impôt sur le revenu imposable généré au Vietnam et complète la réglementation sur le type d'établissement permanent « virtuel » (sans présence physique).
Le chef du TCNS, Le Quang Manh, a déclaré qu'avec ces dispositions du projet de loi, le Comité a demandé à l'organisme de rédaction de clarifier plusieurs points : la capacité de percevoir l'impôt sur les sociétés pour les entreprises étrangères non présentes au Vietnam qui fournissent des biens au Vietnam via des transactions sur des plateformes de commerce électronique ; la pertinence du champ d'application de l'autorité fiscale vietnamienne lorsque les entreprises étrangères susmentionnées ont établi des établissements stables au Vietnam, par rapport aux dispositions des conventions fiscales signées…
En principe, compte tenu de l'application des incitations fiscales sur les sociétés (article 12) et de la cohérence du système juridique, le projet de loi présente encore des incohérences quant à la définition des secteurs et domaines bénéficiant de ces incitations, par rapport aux dispositions de la loi sur l'investissement, de plusieurs lois spécialisées en vigueur et de plusieurs lois en discussion à l'Assemblée nationale qui seront promulguées prochainement. La majorité des avis de la commission TCNS approuvent le principe de priorisation de l'application de la loi relative à l'impôt sur les sociétés en cas de divergences entre les dispositions de cette loi et celles d'autres lois, comme le montre le projet de loi, afin de garantir la cohérence de l'application de la loi et d'éviter la dispersion des incitations dans de nombreux textes juridiques spécialisés.
Concernant les conditions d'octroi des incitations spéciales à l'investissement (clause 2, article 12), la commission TCNS a proposé de clarifier les conditions d'octroi des incitations spéciales à l'investissement actuellement prévues par le projet de loi, en fonction du capital d'investissement total. Le projet de loi ne prévoit que le délai nécessaire au décaissement d'un tiers du capital d'investissement total et ne précise pas le délai nécessaire au décaissement des deux tiers restants. Par conséquent, l'administration fiscale ne disposera d'aucune base légale pour effectuer un contrôle a posteriori et ne garantira pas l'exhaustivité et la rigueur des dispositions légales.
Concernant la décision relative au niveau des incitations spéciales à l'investissement (clause 6, article 13, clause 3, article 14), le projet de loi confère au Premier ministre le pouvoir de décider de la prolongation de la période d'application des taux d'imposition préférentiels, de la période d'exonération et de réduction d'impôts, ainsi que des niveaux supplémentaires d'exonération et de réduction applicables aux projets bénéficiant d'incitations spéciales à l'investissement. Ces dispositions sont stipulées dans la loi sur l'investissement de 2020 et intégrées au projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés. Il s'agit d'importantes incitations visant à attirer les investisseurs stratégiques et constituant des droits et obligations pour les contribuables. De nombreux avis suggèrent donc que le gouvernement les précise afin de garantir une mise en œuvre complète et uniforme de la loi.
Concernant les incitations fiscales pour les investissements d'expansion (article 14) : La majorité des avis au sein de la Commission TCNS approuvent les amendements du projet de loi, visant à supprimer l'obligation de comptabiliser séparément les revenus supplémentaires provenant des investissements d'expansion. Ainsi, les revenus provenant des investissements d'expansion bénéficieront d'incitations en fonction de la durée restante du projet principal initial. Toutefois, lorsque le projet initial a expiré sa période d'incitation, le projet de loi continue de stipuler que l'investissement d'expansion doit être comptabilisé séparément pour bénéficier des incitations en tant que nouveau projet. Cette disposition ne résout pas le problème actuel et pourrait inciter les entreprises à retarder l'investissement d'expansion afin de bénéficier d'incitations plus importantes en tant que nouveau projet d'investissement.
Le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié) comprend 4 chapitres et 20 articles, dont : Chapitre I. Dispositions générales (de l'article 1 à l'article 5) ; Chapitre II. Assiette et méthode d'imposition (de l'article 6 à l'article 11) ; Chapitre III. Incitations à l'impôt sur les sociétés (de l'article 12 à l'article 18) ; Chapitre IV. Dispositions d'application (articles 19 et 20).
Source : https://baotainguyenmoitruong.vn/sua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-de-cai-thien-moi-truong-dau-tu-kinh-doanh-383513.html
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