Le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement), que le ministère des Finances soumet aux ministères et aux services pour commentaires et devrait soumettre à l'Assemblée nationale en 2026, modifiera et complétera 31 des 35 articles. En particulier, la modification du contenu concernant le revenu imposable des salaires et traitements des personnes physiques résidentes (article 11) ; les déductions familiales pour les contribuables et les personnes à charge (article 19)… intéresse la majorité des salariés.
Dans la présentation du gouvernement ministère des Finances L’amendement souligne également « l’obligation d’étudier et d’ajuster les niveaux de déduction familiale pour les contribuables et les personnes à charge afin de les adapter au nouveau contexte… » afin de réduire la charge pesant sur les contribuables.
Les 20 % les plus riches paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Le délai pour recueillir les avis des ministères, des services et des organisations sur le projet de modification et de remplacement de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques se raccourcit. Cet amendement vise à « ajouter des dispositions problématiques et inadaptées à la résolution rapide des problèmes survenant dans la pratique, garantissant ainsi les droits et intérêts légitimes des personnes ».
Parmi les choses qui sont considérées par la majorité des contribuables et de nombreux experts comme « n’étant plus appropriées » mais qui n’ont pas été modifiées, on trouve : les déductions familiales pour les contribuables et les personnes à charge, les barèmes d’imposition progressifs, les revenus imposables provenant des transferts immobiliers...
Le niveau de déduction familiale affecte directement de nombreuses personnes dont les revenus se situent entre le seuil d'imposition et les revenus élevés. Ce niveau sera ajusté, et son ampleur dépendra largement des commentaires des ministères, des services et des experts. Le rapport du ministère des Finances précise que les mesures et les solutions d'ajustement proposées sont les suivantes : « Étude visant à adapter la réglementation relative aux niveaux de déduction familiale à l'évolution récente du niveau de vie de la population, de l'indice des prix et des indicateurs macroéconomiques » ; « Étude visant à adapter la réglementation relative aux niveaux de déduction familiale pour les contribuables individuels et leurs personnes à charge »…
En fait, la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (appliquée à partir de la période fiscale 2020) pour les contribuables est de 11 millions de VND/mois ; pour chaque personne à charge, elle est de 4,4 millions de VND/mois, ce qui est très faible.
Depuis son entrée en vigueur, la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques a connu plusieurs ajustements. Depuis le 1er janvier 2009, la déduction pour les contribuables est de 4 millions de VND par mois ; la déduction pour chaque personne à charge est de 1,6 million de VND par mois.
Depuis le 1er juillet 2013, la déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND par mois ; la déduction pour chaque personne à charge est de 3,6 millions de VND par mois. Le 2 juin 2020, grâce à la résolution de l'Assemblée nationale sur l'ajustement de la déduction familiale (appliquée à partir de l'exercice fiscal 2020), la déduction pour les contribuables a été portée à 11 millions de VND par mois ; la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND par mois.
Cette déduction familiale est censée contribuer à alléger les obligations des contribuables : le montant de l'impôt à payer sera réduit pour tous les contribuables assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, la charge fiscale sera légèrement réduite. Cependant, peu de temps après, le seuil de revenu des personnes dont les salaires et traitements atteignent 17 millions de VND par mois (avec une personne à charge) est rapidement devenu obsolète. De nombreux avis ont proposé d'augmenter prochainement le seuil de la déduction familiale afin d'alléger la charge fiscale.
Selon l'enquête sur le niveau de vie de la population de 2023 réalisée par l'Office général des statistiques, le revenu mensuel moyen par habitant au Vietnam en 2023 s'élève à 4,96 millions de VND. Le groupe de ménages aux revenus les plus élevés (les 20 % les plus riches de la population) a un revenu moyen de 10,86 millions de VND/mois/personne. Cela signifie que la déduction pour les contribuables de 11 millions de VND/mois équivaut au revenu moyen des 20 % les plus riches de la population du pays.
Le paradoxe est que, sur de nombreux forums, les avis de nombreux experts, même des députés à l'Assemblée nationale, estiment qu'avec le simple revenu d'un simple fonctionnaire ou employé public, ils doivent « se passer de nourriture toute leur vie » pour pouvoir acheter une maison, sans parler de la nourriture, des vêtements et des dépenses normales de la vie.
Quelle base est appropriée ?
Les salariés assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques réclament une augmentation du montant de la déduction familiale, mais quel est le montant approprié ? Faut-il simplement « ancrer » l'indice des prix à la consommation (IPC) pour calculer le montant de la déduction familiale, alors que la loi stipule qu'il faut attendre une augmentation de l'IPC de plus de 20 % avant d'ajuster le montant de la déduction familiale ?
Répondant au journal PV Tien Phong en tant qu'expert, Mme Huyen Nguyen, directrice générale adjointe en charge des services mondiaux de reporting et de conformité, EY Vietnam Consulting Joint Stock Company a déclaré : Le niveau de déduction familiale dépend de nombreux facteurs tels que les dépenses nécessaires aux besoins de base, l'indice d'inflation... Pendant ce temps, l'IPC est construire Basé sur un panier de biens (la liste de l'IPC pour la période 2020-2025 comprend 754 articles) et des pondérations indiquant la proportion des dépenses consacrées à chaque groupe de biens par rapport aux dépenses totales de la population. Bien que l'IPC soit l'un des paramètres permettant d'évaluer l'augmentation du coût de la vie, le panier de biens et les pondérations utilisés pour le calcul de l'IPC ne sont mis à jour que tous les cinq ans ; l'IPC peut donc ne pas refléter rapidement les fluctuations de prix au fil des ans.
« Si nous continuons à compter sur l’IPC, le niveau de fluctuation de l’IPC nécessaire pour envisager d’ajuster les déductions familiales devrait être réduit, au lieu des 20 % actuels », a déclaré Mme Huyen Nguyen.
Concernant le taux d'imposition progressif appliqué aux revenus des salaires et traitements, Mme Huyen Nguyen a cité l'exemple des taux d'imposition de certains pays : « Comparé à de nombreux pays dont le revenu moyen par habitant est similaire à celui du Vietnam, le taux d'imposition vietnamien est actuellement trop élevé. Les Philippines et l'Indonésie appliquent le taux d'imposition le plus élevé, soit 35 %, mais il s'applique aux revenus de 5 milliards de roupies indonésiennes par an (667 millions de VND par mois) ou de 8 millions de pesos par an (288 millions de VND par mois). Le taux général de l'impôt sur les sociétés dans notre pays a été réduit de 25 % (appliqué depuis 2009) à 20 % (depuis 2016). Par conséquent, le taux d'imposition le plus élevé de 35 % est maintenu pour les personnes dont le revenu imposable est égal ou supérieur à 80 millions de VND (appliqué depuis 2009) et devrait être revu à la baisse. »
Jusqu'à présent, le niveau de déduction familiale était strictement réglementé : il ne changeait et n'était ajusté que lorsque l'IPC augmentait de plus de 20 %. Cette rigidité est excessive, même en cas de fluctuations négatives importantes pour les contribuables. Par exemple, l'impact du typhon Yagi peut suffire à justifier une réduction d'impôt pour les contribuables sur le revenu des personnes physiques, allégeant ainsi leur charge fiscale sans tenir compte de l'IPC.
Selon un expert fiscal, le niveau de la déduction familiale, après un calcul minutieux, devrait être ajusté chaque année, ou au moins tous les deux ou trois ans, au lieu d'attendre que l'IPC augmente de plus de 20 %, comme le prévoit actuellement la réglementation. « Pour éviter de perdre du temps à discuter de l'ajustement du niveau de la déduction familiale, la nouvelle loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pourrait inclure une disposition prévoyant que le niveau de la déduction familiale sera automatiquement modifié en fonction du taux d'augmentation de l'IPC, du taux d'augmentation du salaire de base ou du taux d'augmentation du salaire minimum régional », a déclaré l'expert.
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