Se emitió el Decreto 181/2025/ND-CP, vigente desde el 1 de julio de 2025, para detallar la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Uno de sus aspectos más destacados son las condiciones para la deducción del IVA soportado, especialmente para transacciones de 5 millones de VND o más (IVA incluido).
Condiciones de deducción fiscal
El 1 de julio de 2025, el Gobierno emitió el Decreto 181/2025/ND-CP que detalla la implementación de una serie de artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que estipula claramente las condiciones para deducir el impuesto al valor agregado de entrada.
El artículo 26 del Decreto 181/2025/ND-CP establece claramente que, para ser elegibles para la deducción del IVA de entrada, los establecimientos comerciales deben tener documentos de pago no monetarios por bienes y servicios adquiridos (incluidos bienes importados) por un valor de 5 millones de VND o más, incluido el IVA.
En los cuales, los documentos de pago no monetario son documentos que acreditan el pago no monetario de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto 52/2024/ND-CP, excepto los documentos en los que el comprador deposita efectivo en la cuenta del vendedor.
Si un establecimiento comercial tiene documentos de pago no monetarios por bienes y servicios adquiridos por un valor de 5 millones de VND o más, incluido el impuesto al valor agregado, tendrá derecho a la deducción del impuesto al valor agregado de entrada - Decreto 181/2025/ND-CP
El Decreto 181/2025/ND-CP también estipula claramente las condiciones para deducir el impuesto al valor agregado de entrada para una serie de casos especiales según lo prescrito en la Ley del Impuesto al Valor Agregado de 2024.
En primer lugar, en el caso de bienes y servicios adquiridos mediante el método de pago de compensación entre el valor de los bienes y servicios adquiridos y el valor de los bienes y servicios vendidos, cuando el método de pago esté específicamente estipulado en el contrato, se requiere tener un registro de comparación de datos y confirmación entre dos o tres partes (si hay un tercero) respecto de la compensación de pagos.
En segundo lugar, en el caso de bienes y servicios adquiridos mediante el método de compensación de deudas, como préstamos o empréstitos de dinero, cuando el método de pago esté específicamente estipulado en el contrato, debe existir un contrato de préstamo o empréstito previamente establecido y documentos para transferir dinero de la cuenta del prestamista a la del prestatario.
En tercer lugar, en el caso de bienes y servicios adquiridos que se paguen mediante autorización a través de un tercero que realiza pagos no monetarios, el pago al tercero designado por el vendedor debe estipularse específicamente por escrito en el contrato. Asimismo, el tercero debe ser una persona jurídica o física que opere conforme a las disposiciones legales.
En cuarto lugar, si los bienes y servicios se compran pagándolos con acciones o bonos, debe existir un contrato de venta escrito preexistente.
Por lo tanto, después de aplicar las formas de compensación, si el monto restante es de 5 millones de VND o más y se paga en efectivo, también se requiere pagarlo en forma no monetaria.
En quinto lugar, en el caso en que el comprador realice un pago en una cuenta de un tercero abierta en el Tesoro Público para hacer efectivo el cobro de dinero en poder de otra organización o persona, se deducirá el impuesto sobre el valor añadido soportado correspondiente al importe transferido a la cuenta de un tercero abierta en el Tesoro Público.
Sexto, para compras con pago diferido o a plazos de 5 millones de VND o más, las empresas deben presentar contratos, facturas y documentos de pago no monetario para deducir el impuesto. Si la fecha límite de pago estipulada en el contrato aún no ha vencido, la empresa aún puede deducir temporalmente. Sin embargo, al momento del pago según el contrato, si la empresa aún no cuenta con los documentos de pago no monetario, debe declarar y ajustar el impuesto deducible.
En caso de que el valor de los bienes importados cada vez sea inferior a 5 millones de VND o de bienes adquiridos como regalos, obsequios o muestras sin pago desde el exterior, no es necesario tener documentos de pago no monetarios.
Mientras tanto, para los bienes y servicios adquiridos varias veces el mismo día al mismo vendedor, si el valor total es de 5 millones de VND o más, aún debe existir un documento de pago no monetario.
Séptimo, si la empresa autoriza a un empleado a realizar pagos no monetarios, de acuerdo con la normativa financiera interna, por bienes destinados a actividades de producción, el reembolso al empleado será deducible de impuestos.
Fuente: https://baonghean.vn/quy-dinh-moi-khi-mua-hang-tren-5-trieu-phai-chuyen-khoan-moi-duoc-khau-tru-thue-10301477.html
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