Die meisten exportierten Dienstleistungen unterliegen einer Steuer von 10 %?
Der vietnamesische Industrie- und Handelsverband (VCCI) hat soeben auf die offizielle Anfrage des Finanzministeriums mit der Bitte um Stellungnahmen zum geänderten Mehrwertsteuergesetzentwurf reagiert. In Bezug auf die Mehrwertsteuer auf exportierte Dienstleistungen heißt es im VCCI-Dokument, dass Artikel 9.1 des Änderungsentwurfs die meisten exportierten Dienstleistungen besteuern wird, ohne dass wie bisher ein Steuersatz von 0 % gewährt wird.
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| Artikel 9.1 des Entwurfs des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) wird dahingehend geändert, dass die meisten Exportdienstleistungen besteuert werden, ohne dass der bisherige Steuersatz von 0 % gilt (Illustrationsfoto). |
Exportdienstleistungssektoren unterliegen weiterhin einem Steuersatz von 0 %, mit Ausnahme des internationalen Transports, der Vermietung von Transportmitteln außerhalb Vietnams und einiger damit verbundener Dienstleistungen. Für andere Dienstleistungssektoren gelten entsprechende Steuersätze, grundsätzlich 10 %. Grund für diese Änderung ist, dass die Steuerbehörden in der Vergangenheit Schwierigkeiten hatten, zu unterscheiden, welche Einnahmen aus exportierten Dienstleistungen und welche aus im Inland konsumierten Dienstleistungen stammten.
Laut VCCI wird die 10-prozentige Exportsteuer vietnamesischen ausländischen Dienstleistern den Wettbewerb mit Wettbewerbern aus anderen Ländern erschweren. Denn vorläufigen Untersuchungen von VCCI zufolge erheben alle anderen Länder einen Null-Prozent-Steuersatz auf exportierte Dienstleistungen und ermöglichen Unternehmen die Erstattung von Vorsteuern. VCCI erklärte zudem, dass es in seinen vorläufigen Untersuchungen keine Fälle einer Besteuerung exportierter Dienstleistungen gefunden habe.
VCCI ist davon überzeugt, dass der Wachstumstrend des internationalen Dienstleistungshandels seit fast zwei Jahrzehnten weltweit stark ist und sich zusammen mit der Entwicklung des Internets und der Telearbeitsmethoden in der kommenden Zeit wahrscheinlich fortsetzen wird.
Laut Daten der Weltbank sind die weltweiten Dienstleistungsexporte von über 400 Milliarden US-Dollar Anfang der 1980er Jahre auf über 7.210 Milliarden US-Dollar im Jahr 2022 gestiegen. Bemerkenswert ist, dass die durchschnittliche Wachstumsrate der weltweiten Dienstleistungsexporte von 2003 bis heute über 6,5 % beträgt. Internationale Transportdienstleistungen (im Entwurf mit einem Steuersatz von 0 % belegt) machen einen großen Teil der exportierten Dienstleistungen aus. Dieser Anteil ist jedoch von 30 % im Jahr 1982 auf 17 % im Jahr 2020 zurückgegangen und wurde durch Telekommunikations- und Informationstechnologiedienstleistungen (IKT) ersetzt. Die weltweiten IKT-Dienstleistungsexporte sind seit 2004 durchschnittlich um 12,3 % gewachsen, mit steigender Rate seit Covid-19.
Der Dienstleistungsexport bietet derzeit großes Entwicklungspotenzial. Vietnams Dienstleistungsexportumsatz wird im Jahr 2023 rund 20 Milliarden US-Dollar erreichen und eine durchschnittliche Wachstumsrate von etwa 11 % pro Jahr erreichen, die über dem BIP-Wachstum liegt. Vietnam weist ein Dienstleistungshandelsdefizit von über 10 Milliarden US-Dollar pro Jahr auf. Um Exportdienstleistungen anbieten zu können, benötigen Unternehmen oft kein großes Investitionskapital wie die verarbeitende Industrie, was für eine kapitalschwache Volkswirtschaft wie Vietnam geeignet ist. Darüber hinaus trägt der Export von Dienstleistungen über das Internet dazu bei, das Image des Landes zu stärken und seine Soft Power zu stärken.
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| Der Export von Waren war schon immer ein wichtiger Wachstumsmotor für das Land, mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von fast 15 % pro Jahr. Foto: Luc Tung |
Zustand erscheint Eröffnen Sie ein Geschäft im Ausland , um „Steuern zu vermeiden“
Laut der Analyse der VCCI ist Vietnam ein exportorientiertes Land. Der Warenexport war bislang stets ein wichtiger Wachstumsmotor des Landes mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von fast 15 % pro Jahr. Dieses Ergebnis lässt sich nicht ohne die Rolle der Mehrwertsteuerpolitik erreichen, die auf exportierte Waren einen 0%-Steuersatz und die Rückerstattung der Vorsteuer an Unternehmen gewährt.
Obwohl es während der Umsetzungsphase immer noch Fälle von Betrug gab, um Steuerrückerstattungen zu erhalten, kann dies die großen Vorteile der 0%-Exportsteuerpolitik nicht leugnen. Auch der Steuersektor hatte in der Anfangsphase große Schwierigkeiten bei der Bekämpfung von Steuerrückerstattungsbetrug, doch nach vielen Jahren der Umsetzung und mit großem Einsatz konnte dieser Trend deutlich eingedämmt werden, heißt es im VCCI-Dokument.
Für Dienstleistungsexporte sieht das geltende Mehrwertsteuergesetz einen Steuersatz von 0 % vor. Laut VCCI unterliegen viele Unternehmen jedoch in der Realität immer noch einem Steuersatz von 10 %, da die Steuerbehörden nicht zwischen inländischen Konsumdienstleistungen und Exportdienstleistungen unterscheiden können. Auch aufgrund dieser Umsetzungsschwierigkeiten sieht der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) vor, exportierte Dienstleistungen nicht mehr mit 0 %, sondern mit 10 % zu besteuern.
Anhand der Erfahrungen anderer Länder mit der Umsetzung der 0%-Mehrwertsteuerpolitik für Exportdienstleistungen stellte VCCI fest, dass in diesen Ländern häufig das Prinzip der Selbsterklärung und Eigenverantwortung der Unternehmen gilt und die Steuerbehörden Verstöße prüfen, kontrollieren, aufdecken und behandeln. Um eine korrekte Steuererklärung zu gewährleisten, verlangen die Länder von Unternehmen zudem, Einnahmen von in- und ausländischen Nutzern getrennt zu erfassen. Dabei kommen zahlreiche Kontrollmaßnahmen zum Einsatz, beispielsweise Daten von Zwischenplattformen (Google, Apple usw.), Nutzer-IP-Adressen und Bankzahlungsdaten. Diese Informationen werden nach Risiko gesammelt, klassifiziert und verwaltet.
Viele Unternehmen berichten, dass sie in letzter Zeit gezwungen waren, ihre Produkte in zwei Versionen aufzuteilen, um zwei verschiedene Märkte zu beliefern und so eine getrennte Abrechnung der Umsätze von in- und ausländischen Kunden zu gewährleisten. Diese Lösung hat jedoch viele Probleme verursacht und die Betriebs- und Lieferkosten der Unternehmen erhöht.
Derzeit kommt es immer häufiger vor, dass vietnamesische IT-Unternehmen im Ausland Niederlassungen gründen. Neben den Vorteilen der Kapitalbeschaffung und eines günstigen Geschäftsumfelds spielen auch steuerliche Aspekte eine Rolle.
„Wenn Sie in Vietnam ein Unternehmen eröffnen, um ausländische Kunden zu beliefern, unterliegt das Produkt in zwei Ländern zweimal der Mehrwertsteuer. Wenn Sie jedoch im Ausland ein Unternehmen eröffnen, um Kunden in Vietnam zu beliefern, unterliegen Sie in Vietnam nur einmal der Mehrwertsteuer“ – analysierte das VCCI-Dokument.
Aus allen oben genannten Gründen empfiehlt VCCI der Redaktion, die Regelung beizubehalten, dass Exportdienstleistungen mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden, und das Finanzministerium damit zu beauftragen, die Methode zur Klassifizierung von Exportdienstleistungen und inländischen Konsumdienstleistungen zu leiten.
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