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Einkommensteuerpflichtige Gehälter und Löhne 2023
Als Einkünfte aus Lohn und Gehalt gelten die Einkünfte, die Arbeitnehmer vom Unternehmen erhalten. Dazu gehören:
(1) Gehälter, Löhne und Beträge der Art der Gehälter oder Löhne in bar oder unbar.
(2) Zulagen und Subventionen, mit Ausnahme der folgenden Zulagen und Subventionen:
- Monatliche Zulagen, Vorzugszulagen und einmalige Zulagen nach den Bestimmungen des Gesetzes über die Bevorzugung von Personen mit besonderen Verdiensten.
- Monatliche Zuwendung, einmalige Zuwendung für Teilnehmer am Widerstandskrieg, an der Verteidigung des Vaterlandes, an der Erfüllung internationaler Aufgaben und für jugendliche Freiwillige, die ihre Aufgaben erfüllt haben.
- Verteidigungs- und Sicherheitszuschüsse; Subventionen für die Streitkräfte.
- Gefährliche und toxische Zulagen für Industrien, Berufe oder Arbeitsplätze an Arbeitsplätzen mit gefährlichen und toxischen Faktoren.
- Attraktionszulage, Regionalzulage.
- Zulage bei plötzlicher Notlage, Zulage bei Arbeitsunfällen, Berufskrankheiten, einmalige Zulage bei Geburt oder Adoption, Mutterschaftsgeld, Genesungs- und Wiederherstellungsleistungen nach der Geburt, Zulage bei verminderter Arbeitsfähigkeit, einmalige Altersrente, monatliche Sterbegeldleistungen, Abfindung, Arbeitslosengeld und andere vorgeschriebene Zulagen.
- Zuschüsse für Sozialhilfeempfänger nach Maßgabe der gesetzlichen Bestimmungen.
- Dienstzulage für Führungskräfte.
- Einmalige Zulage für Einzelpersonen beim Arbeitswechsel in Gebiete mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen, einmalige Unterstützung für Beamte, die im See- und Inselbereich arbeiten, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Einmalige Transferzulage für Ausländer, die nach Vietnam kommen, um dort zu arbeiten, Vietnamesen, die im Ausland arbeiten, und Vietnamesen, die seit langem im Ausland leben und zur Arbeit nach Vietnam zurückkehren.
- Zulage für Dorf- und Gemeindegesundheitshelfer .
- Branchenspezifische Zulagen.
Hinweis: Zulagen, Zuschüsse und die Höhe der nicht in das zu versteuernde Einkommen einfließenden Zulagen und Zuschüsse müssen von den zuständigen staatlichen Stellen festgelegt werden.
Falls die Leitlinien zu Zulagen, Subventionen, Zulagenhöhen und Subventionen für den staatlichen Sektor gelten, müssen sich andere Wirtschaftssektoren und andere Unternehmenseinrichtungen bei der Berechnung und Abzüge an der Liste und Höhe der Zulagen und Subventionen orientieren, die für den staatlichen Sektor gelten.
Sollte die erhaltene Zulage oder Förderung höher sein als die Zulage bzw. Förderungshöhe nach den obigen Hinweisen, ist der darüber hinausgehende Betrag in das zu versteuernde Einkommen einzubeziehen.
Insbesondere wird eine einmalige Umzugsbeihilfe für in Vietnam lebende Ausländer und im Ausland arbeitende Vietnamesen entsprechend der im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag festgelegten Höhe abgezogen.
(3) Vergütungen in folgenden Formen: Provisionen für Handelsvertreter, Maklerprovisionen; Geld für die Teilnahme an wissenschaftlichen und technischen Forschungsthemen; Geld für die Teilnahme an Projekten und Plänen; Lizenzgebühren gemäß den Bestimmungen des Lizenzgesetzes; Geld für die Teilnahme an Lehrtätigkeiten; Geld für die Teilnahme an kulturellen, künstlerischen, Leibeserziehungs- und Sportveranstaltungen; Gebühren für Werbedienstleistungen; Gebühren für sonstige Dienstleistungen, sonstige Vergütungen.
(4) Einnahmen aus der Mitgliedschaft in Wirtschaftsverbänden, Unternehmensvorständen, Unternehmensaufsichtsräten, Projektmanagementgremien, Geschäftsleitungen, Vereinen, Berufsverbänden und anderen Organisationen.
(5) Von dem Unternehmen gezahlte Geld- oder Sachleistungen, die nicht Gehalt oder Lohn sind und die der Steuerpflichtige in irgendeiner Form erhält:
- Unterkunft, Strom, Wasser und zugehörige Dienstleistungen (sofern vorhanden), ausgenommen: Leistungen für Unterkunft, Strom, Wasser und zugehörige Dienstleistungen (sofern vorhanden) für Wohnungen, die von Unternehmen gebaut werden, um sie den in Industrieparks beschäftigten Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung zu stellen; Wohnungen, die von Unternehmen in Wirtschaftszonen, Gebieten mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen und Gebieten mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen gebaut werden und den Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung gestellt werden.
Wohnt eine Person am Arbeitsplatz, so richtet sich das zu versteuernde Einkommen nach den Miet- bzw. Abschreibungskosten, Strom-, Wasser- und sonstigen Nebenkosten, die nach dem Verhältnis der von der Person genutzten Fläche zur Fläche des Arbeitsplatzes berechnet werden.
Die vom Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Miet-, Strom-, Wasser- und sonstigen Nebenkosten (sofern zutreffend) für die Wohnung werden in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen, und zwar auf der Grundlage des tatsächlich im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Betrags. Sie dürfen jedoch 15 % des gesamten steuerpflichtigen Einkommens (ohne Miete) der Wohneinheit nicht überschreiten, unabhängig davon, wo das Einkommen gezahlt wird.
- Geldbetrag, mit dem das Unternehmen Lebensversicherungen oder andere nicht obligatorische Versicherungen mit angesammelten Prämien abschließt, eine freiwillige Rentenversicherung abschließt oder in den freiwilligen Rentenfonds für Mitarbeiter einzahlt.
Falls das Unternehmen für seine Mitarbeiter nicht obligatorische Versicherungsprodukte erwirbt, ohne Versicherungsprämien anzusammeln (einschließlich Fälle des Erwerbs von Versicherungen bei Versicherungsgesellschaften, die nicht nach vietnamesischem Recht gegründet wurden und nicht zum Verkauf von Versicherungen in Vietnam berechtigt sind), wird die Prämie für den Erwerb dieses Versicherungsprodukts nicht in das steuerpflichtige Einkommen des Mitarbeiters einbezogen. Nicht obligatorische Versicherungen ohne Ansammlung von Versicherungsprämien umfassen Versicherungsprodukte wie: Krankenversicherung, Sterbegeldversicherung (ausgenommen Sterbegeldversicherungen mit Rückerstattung) ..., für die der Versicherte durch die Teilnahme an der Versicherung keine Ansammlung von Prämien erhält, zusätzlich zu der im Versicherungsvertrag vereinbarten Versicherungssumme oder Entschädigung, die von der Versicherungsgesellschaft gezahlt wird.
- Mitgliedsbeiträge und sonstige Servicekosten für Einzelpersonen auf Anfrage wie: Gesundheitsfürsorge, Unterhaltung, Sport, Freizeit und Ästhetik, und zwar wie folgt:
+ Mitgliedsbeiträge (z. B. Golfplatz-Mitgliedskarten, Tennisplatz-Mitgliedskarten, Kultur- und Kunstvereinskarten, Sportvereine usw.), sofern auf der Karte der Name des Nutzers oder der Personengruppe angegeben ist. Wird die Karte gemeinschaftlich genutzt und ist der Name des Nutzers oder der Personengruppe nicht angegeben, wird sie nicht in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen.
+ Sonstige Servicekosten für Einzelpersonen im Gesundheitswesen, der Unterhaltung, der Schönheitspflege usw., sofern der Zahlungsinhalt den Namen des Leistungsempfängers eindeutig ausweist. Falls der Zahlungsinhalt der Servicegebühr nicht den Namen des Leistungsempfängers ausweist, sondern an die gesamte Belegschaft gezahlt wird, ist dies nicht im steuerpflichtigen Einkommen enthalten.
Die Pauschalen für Büromaterial, Geschäftsreisen, Telefon, Uniformen usw. sind höher als die geltenden staatlichen Regelungen. In folgenden Fällen werden die Pauschalen nicht in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen:
+ Für Kader, Beamte und Personen, die in Verwaltungsbehörden, Parteien, Gewerkschaften und Verbänden arbeiten: Es gilt der feste Ausgabensatz gemäß dem Leitfaden des Finanzministeriums.
+ Für Mitarbeiter von Unternehmensorganisationen und Repräsentanzen gilt: Die anwendbare Pauschalhöhe entspricht der Höhe des zu versteuernden Einkommens, das der Körperschaftsteuer unterliegt, gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.
+ Für Mitarbeiter, die in internationalen Organisationen und Repräsentanzen ausländischer Organisationen arbeiten: Die Höhe der Pauschalzahlung richtet sich nach den Bestimmungen der internationalen Organisation und der Repräsentanz ausländischer Organisationen.
- Aufwendungen für Beförderungsleistungen, die Mitarbeiter von ihrem Wohnsitz zu ihrem Arbeitsplatz und umgekehrt abholen und zurückbringen, sind gemäß den Vorschriften der Einheit nicht in das zu versteuernde Einkommen des Mitarbeiters einbezogen.
- Zahlungen für Schulungen zur Verbesserung der Qualifikationen und Fähigkeiten der Mitarbeiter entsprechend der beruflichen Tätigkeit des Mitarbeiters oder gemäß dem Plan des Arbeitgebers sind nicht im Einkommen des Mitarbeiters enthalten.
- Weitere Vorteile.
Zu den weiteren Leistungen, die Unternehmen ihren Mitarbeitern zahlen, gehören: Ausgaben für Urlaub, die Beauftragung von Beratungsdiensten, die Beauftragung von Steuererklärungen für eine bestimmte Einzelperson oder Personengruppe, Ausgaben für Hausangestellte wie Fahrer, Köche, Personen, die im Rahmen eines Vertrags andere Hausarbeiten erledigen usw.
(6) Bar- und Sachprämien aller Art, einschließlich Aktienprämien, mit Ausnahme der folgenden Prämien:
- Prämien für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Prämien für Nachahmertitel, Formen der Belohnung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Belohnungen, insbesondere:
+ Boni zu Emulationstiteln wie „National Emulation Fighter“, „Emulation Fighter“ auf der Ebene von Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und zentral verwalteten Städten, „Emulation Fighter“ auf der Basisebene, „Advanced Worker“, „Advanced Fighter“.
+ Boni mit anderen Formen von Belohnungen.
+ Prämien bei staatlich verliehenen Titeln.
+ Prämien für Auszeichnungen, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokaler politischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wettbewerb und Anerkennung vergeben werden.
+ Boni mit Ho-Chi-Minh-Preis und Staatspreis.
+ Bonus mit Medaillen, Abzeichen.
+ Bonus mit Leistungszertifikat.
Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der mit den oben genannten Emulationstiteln verbundenen Belohnungen und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Gesetzes über Emulation und Belohnungen entsprechen.
- Prämien im Rahmen nationaler und internationaler Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.
- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.
- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.
(7) Folgende Gegenstände sind nicht in das steuerpflichtige Einkommen einzubeziehen:
- Betriebliche Unterstützung bei der medizinischen Untersuchung und Behandlung schwerer Erkrankungen der Mitarbeiter und ihrer Angehörigen.
+ Als Angehörige des Arbeitnehmers gelten in diesem Fall: leibliche Kinder, gesetzlich adoptierte Kinder, uneheliche Kinder, Stiefkinder der Ehefrau oder des Ehemannes; Ehefrau oder Ehemann; leiblicher Vater, leibliche Mutter; Schwiegervater, Schwiegermutter (oder Schwiegervater, Schwiegermutter); Stiefvater, Stiefmutter; gesetzlicher Adoptivvater, Adoptivmutter.
+ Der nicht in das zu versteuernde Einkommen einbezogene Unterhaltsbetrag entspricht dem tatsächlich gezahlten Betrag gemäß Krankenhausentgeltschein, darf jedoch den Krankenhausentgeltzahlungsbetrag des Arbeitnehmers und seiner Angehörigen nach Abzug des Zahlungsbetrags der Versicherungsorganisation nicht überschreiten.
+ Das Unternehmen, das den Unterhalt zahlt, ist dafür verantwortlich: eine Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenhauskosten mit Bestätigung des Unternehmens aufzubewahren (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen den Restbetrag zahlen, nachdem die Versicherungsorganisation direkt an die medizinische Einrichtung gezahlt hat) oder eine Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenhauskosten; eine Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenversicherung mit Bestätigung des Unternehmens (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen die gesamten Krankenhauskosten zahlen, zahlt die Versicherungsorganisation den Versicherungsbetrag an den Arbeitnehmer und seine Angehörigen) zusammen mit dem Beleg über die Zahlung des Unterhalts für den Arbeitnehmer und seine Angehörigen, die an einer schweren Krankheit leiden.
- Beträge, die gemäß den Vorschriften über die Nutzung von Verkehrsmitteln in staatlichen Einrichtungen, öffentlichen Dienststellen, Parteiorganisationen und Gewerkschaften gezahlt werden.
- Betrag, der im Rahmen des öffentlichen Wohnungsbauprogramms gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erhalten wird.
- Beträge, die über Gehalt und Lohn hinausgehen und die für die Teilnahme an der Abgabe von Gutachten, der Beurteilung und Prüfung von Rechtsdokumenten, Resolutionen und politischen Berichten, die Teilnahme an Inspektions- und Aufsichtsdelegationen, den Empfang von Wählern und Bürgern, Uniformen und andere Arbeiten im Zusammenhang mit der direkten Unterstützung der Aktivitäten des Büros der Nationalversammlung, des Nationalitätenrates und der Ausschüsse der Nationalversammlung, der Delegationen der Nationalversammlung, des Zentralbüros und der Parteikomitees, des Büros des Stadtparteikomitees, des Provinzparteikomitees und der Ausschüsse des Stadtparteikomitees und des Provinzparteikomitees erhalten werden.
- Die Bezahlung der Mittelschichtverpflegung und des Mittagessens erfolgt durch den Betrieb, der die Mittelschichtverpflegung und das Mittagessen für die Mitarbeiter in Form von direktem Kochen, Essenseinkauf und Ausgabe von Essensmarken organisiert.
Falls das Unternehmen keine Mittagsverpflegung oder Mittagessen während der Schicht organisiert, aber die Mitarbeiter bezahlt, werden diese nicht zum steuerpflichtigen Einkommen des Einzelnen gezählt, sofern die Höhe der Ausgaben den Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales entspricht. Übersteigen die Ausgaben die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales, muss der darüber hinausgehende Betrag zum steuerpflichtigen Einkommen des Einzelnen gezählt werden.
Die spezifischen Ausgaben für staatliche Unternehmen und Organisationen, Verwaltungseinheiten, die Partei, Gewerkschaften und Verbände dürfen die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales nicht überschreiten. Für nichtstaatliche Unternehmen und andere Organisationen werden die Ausgaben vom Abteilungsleiter im Einvernehmen mit dem Gewerkschaftsvorsitzenden festgelegt, dürfen jedoch die für staatliche Unternehmen geltenden Beträge nicht überschreiten.
- Der vom Unternehmen gezahlte Geldbetrag für Hin- und Rückflüge im Namen (oder für) in Vietnam arbeitende ausländische Arbeitnehmer sowie im Ausland arbeitende vietnamesische Arbeitnehmer, die einmal im Jahr in den Jahresurlaub nach Hause fahren.
Die Grundlage für die Bestimmung des Geldbetrags für den Kauf eines Flugtickets ist der Arbeitsvertrag und der Geldbetrag für ein Flugticket von Vietnam in das Land der Staatsangehörigkeit des Ausländers oder in das Land, in dem die Familie des Ausländers lebt und umgekehrt; der Geldbetrag für ein Flugticket aus dem Land, in dem die vietnamesische Person arbeitet, nach Vietnam und umgekehrt.
- Studiengebühren für Kinder ausländischer Arbeitnehmer, die in Vietnam arbeiten, um in Vietnam zu studieren, und für Kinder vietnamesischer Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, um im Ausland zu studieren, vom Vorschulalter bis zur High School, werden vom Unternehmen bezahlt.
- Persönliche Einkünfte aus Sponsoring-Vereinen und -Organisationen sind nicht in der Einkommensteuer enthalten, wenn die Person, die das Sponsoring erhält, Mitglied des Vereins oder der Organisation ist; die Sponsoring-Mittel aus dem Staatshaushalt verwendet oder gemäß staatlichen Vorschriften verwaltet werden; die Schaffung literarischer und künstlerischer Werke, wissenschaftlicher Forschungsprojekte usw. der Erfüllung politischer Aufgaben des Staates oder gemäß dem Tätigkeitsprogramm gemäß der Satzung des Vereins oder der Organisation dient.
- Zahlungen, die Unternehmen leisten, um die Mobilisierung und Rotation ausländischer Arbeitnehmer zu unterstützen, die gemäß den Bestimmungen des Arbeitsvertrags in Vietnam arbeiten, wobei die Standardarbeitszeiten gemäß den internationalen Gepflogenheiten einiger Branchen wie Öl und Gas sowie Bergbau eingehalten werden.
Grundlage für die Bestimmung sind der Arbeitsvertrag und die Bezahlung des Flugpreises von Vietnam in das Land, in dem der Ausländer seinen Wohnsitz hat, und umgekehrt.
- Die Höhe der Gelder, die die einkommenszahlende Organisation oder Einzelperson für Beerdigungen und Hochzeiten des Mitarbeiters und seiner Familie erhält, steht im Einklang mit den allgemeinen Bestimmungen der einkommenszahlenden Organisation oder Einzelperson und entspricht der Höhe der Einkünfte, die gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftssteuergesetzes der Körperschaftssteuer unterliegen.
Gemäß: Klausel 2, Artikel 2 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC; Klausel 1, Klausel 2, Klausel 3, Klausel 4 und Klausel 5, Artikel 11 des Rundschreibens 92/2015/TT-BTC.
So berechnen Sie die Einkommensteuer aus Gehalt und Lohn
Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer auf Lohn- und Gehaltseinkünfte sind das zu versteuernde Einkommen und der Steuersatz, und zwar:
(i) Ermittlung des zu versteuernden Einkommens aus Gehältern und Löhnen
Das zu versteuernde Einkommen wird durch das zu versteuernde Einkommen gemäß den Anweisungen in Artikel 8 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC abzüglich (-) der folgenden Abzüge bestimmt:
- Familienabzüge gemäß den Anweisungen in Klausel 1, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.
- Versicherungsbeiträge und freiwillige Pensionsfonds gemäß den Anweisungen in Klausel 2, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.
- Wohltätige, humanitäre und pädagogische Beiträge gemäß den Anweisungen in Klausel 3, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.
(ii) Einkommensteuersatz
Die Einkommensteuersätze für Einkünfte aus Geschäftstätigkeit, Gehältern und Löhnen werden gemäß dem folgenden progressiven Steuertarif angewendet:
(iii) Berechnung der Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne
Die Einkommensteuer auf Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Gehältern und Löhnen ist die für jede Einkommensstufe berechnete Gesamtsteuer. Die für jede Einkommensstufe berechnete Steuer ergibt sich aus dem zu versteuernden Einkommen der Einkommensstufe multipliziert (×) mit dem entsprechenden Steuersatz dieser Einkommensstufe.
Zur Vereinfachung der Berechnung kann die vereinfachte Berechnungsmethode gemäß Anhang Nr. 01/PL-TNCN angewendet werden, der mit dem Rundschreiben 111/2013/TT-BTC herausgegeben wurde.
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Quelle
![[Maritime Nachrichten] Das Finanzministerium nimmt diverse Netzwerke ins Visier, die den iranischen Ölhandel erleichtern](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/402x226/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/14/43150a0498234eeb8b127905d27f00b6)
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