คำแนะนำการสร้างใบกำกับภาษีเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8%

คำแนะนำของกรมสรรพากรเกี่ยวกับการจัดทำใบแจ้งหนี้เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เหลือ 8% ในปี 2565 เป็นเนื้อหาในเอกสารเผยแพร่ทางการ 2121/TCT-CS ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2566 เกี่ยวกับการจัดทำใบแจ้งหนี้เพื่อนำพระราชกฤษฎีกา 15/2565/ND-CP ที่ออกโดยกรมสรรพากรไปใช้

Gia hạn nộp thuế năm 2023: Đối với thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất. (Nguồn: thuvienphapluat)

กรมสรรพากร แนะวิธีจัดทำใบแจ้งหนี้ ลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เหลือ 8% ในปี 65 (ที่มา: thuvienphapluat)

กรมสรรพากร แนะวิธีออกใบแจ้งหนี้ ลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8% ปี 65

ด้วยเหตุนี้ กรมสรรพากรจึงได้กำหนดแนวทางการออกใบแจ้งหนี้เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มเหลือ 8% ในปี 2565 ตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/ND-CP ดังต่อไปนี้

(1) ในส่วนของเวลาการออกใบแจ้งหนี้โดยเฉพาะ:

เมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2565 กระทรวงการคลัง ได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 2688/BTC-TCT ลงวันที่ 23 มีนาคม 2566 เพื่อแนะนำกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองต่างๆ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในพระราชกฤษฎีกา 15/2565/ND-CP รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับเวลาในการออกใบแจ้งหนี้

เมื่อวันที่ 22 กันยายน 2565 กรมสรรพากรได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 3522/TCT-CS ลงวันที่ 22 กันยายน 2565 เพื่อตอบสนองต่อกรมสรรพากรนคร โฮจิมิน ห์ และส่งไปยังกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองต่างๆ รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณีที่มีเวลาออกใบแจ้งหนี้พิเศษ

ขอเสนอให้กรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองที่เป็นศูนย์กลางศึกษาเนื้อหาและหน่วยงานให้คำแนะนำในการดำเนินการตามเอกสารแนะนำข้างต้นของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรทั่วไป

(2) ในส่วนของการออกใบแจ้งหนี้บางกรณี:

- กรณีสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/กพ.-ฉป. หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 หากพบข้อผิดพลาด จะต้องออกใบแจ้งหนี้ปรับแก้หรือออกใบกำกับสินค้าทดแทนโดยไม่กระทบต่อราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระหรือปรับราคาภาษี โดยใบแจ้งหนี้ปรับแก้หรือออกใบกำกับสินค้าทดแทนจะต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8%

กรณีเกิดความผิดพลาดในปริมาณสินค้าจนทำให้ราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มคลาดเคลื่อน ให้ใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือเปลี่ยนใหม่ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ในขณะออกใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือเปลี่ยนใหม่

- กรณีซื้อสินค้าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2566 มีอัตราภาษี 8% หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ผู้ซื้อส่งคืนสินค้าเนื่องจากคุณสมบัติหรือคุณภาพไม่ถูกต้อง ผู้ขายจะต้องออกใบกำกับภาษีคืนเพื่อแก้ไขหรือเปลี่ยนใบกำกับภาษีที่ออกให้โดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% โดยผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องมีข้อตกลงระบุสินค้าที่ส่งคืนอย่างชัดเจน

- กรณีสถานประกอบการให้ใช้ส่วนลดการค้ากับลูกค้าและส่วนลดการค้ากับสินค้าที่มีอัตราลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ที่จำหน่ายในปี 2565 แต่ออกใบแจ้งหนี้แสดงเนื้อหาส่วนลดการค้าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2566:

+ กรณีกำหนดจำนวนส่วนลดในการซื้อครั้งสุดท้ายหรือรอบระยะเวลาถัดไปหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 จำนวนส่วนลดของสินค้าที่ขายจะถูกปรับตามเนื้อหาราคาที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีตามกฎหมายปัจจุบัน ณ เวลาสร้างใบแจ้งหนี้

+ กรณีกำหนดยอดส่วนลดเมื่อสิ้นสุดโปรแกรมส่วนลด (ระยะเวลา) หลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้ปรับปรุงและคิดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ณ เวลาที่ขาย

- กรณีสถานประกอบการขายสินค้าและบริการ (ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/กท-คป) แต่ภายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 สถานประกอบการจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับรายได้จากการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึง 31 ธันวาคม 2565 และกิจกรรมก่อสร้างและติดตั้งมีกำหนดเวลารับมอบงาน รายการงาน ปริมาณงานก่อสร้างและติดตั้งที่แล้วเสร็จ โดยไม่คำนึงว่าจะเก็บเงินได้หรือไม่ โดยกำหนดตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึง 31 ธันวาคม 2565 แต่ภายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565

สถานประกอบการใหม่ที่ออกใบแจ้งหนี้รายได้จากการก่อสร้างและติดตั้งที่รับและส่งมอบไปแล้ว ถือว่าออกใบแจ้งหนี้ผิดเวลา มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2565/กฐ-ฉป และจะถูกดำเนินคดีทางปกครองฐานออกใบแจ้งหนี้ผิดเวลา

แหล่งที่มา