À compter du 1er juillet 2025, les plateformes de commerce électronique dotées de fonctions de paiement devront déduire, déclarer et payer les impôts au nom des particuliers et des ménages professionnels, conformément aux dispositions du décret 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP. (Photo : MINH PHUONG)
Combler les lacunes de la gestion fiscale des entreprises numériques
Ces dernières années, les activités commerciales via les plateformes de commerce électronique, les réseaux sociaux, les diffusions en direct et les plateformes numériques se sont rapidement développées, devenant des canaux de distribution populaires, générant des revenus importants pour des millions de particuliers et de ménages. Cependant, la plupart des entreprises présentes sur les plateformes numériques ne s'acquittent pas pleinement de leurs obligations fiscales en raison des caractéristiques des transactions anonymes, décentralisées et difficiles à contrôler. Cela entraîne des pertes budgétaires et crée des inégalités entre les entreprises en ligne et traditionnelles.
Le décret 117/2025/ND-CP a été publié pour combler le vide juridique dans la gestion fiscale du commerce électronique, obligeant les organisations gérant des plateformes de commerce électronique avec des fonctions de paiement à déduire, déclarer et payer les taxes découlant des ventes de biens et de la prestation de services par les particuliers et les ménages professionnels.
En conséquence, à partir du 1er juillet 2025, lorsque la transaction est réussie et le paiement confirmé, la plateforme de commerce électronique déduira la taxe et la déclarera et la paiera au budget de l'État au taux d'imposition prescrit.
Plus précisément, la TVA est calculée en pourcentage du chiffre d'affaires : 1 % pour les biens, 5 % pour les services et 3 % pour le transport et les services associés. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les taux de déduction sont les suivants : pour les résidents, 0,5 % pour les biens, 2 % pour les services et 1,5 % pour le transport et les services associés ; pour les non-résidents, 1 % pour les biens, 5 % pour les services et 2 % pour le transport et les services associés.
Dans les cas où il n'est pas possible de qualifier une transaction de bien ou de service, le taux d'imposition le plus élevé sera appliqué afin de garantir un recouvrement correct et suffisant. Le mécanisme de retenue à la source contribue non seulement à améliorer l'efficacité de la gestion, mais minimise également le risque de fausses déclarations ou d'évasion fiscale des entreprises.
L'une des questions qui intéressent les particuliers et les entreprises concerne la réglementation relative aux factures lorsque les plateformes de commerce électronique ont déduit et payé des taxes en leur nom. L'administration fiscale a affirmé que la déduction fiscale de la plateforme ne modifie pas la responsabilité du vendeur d'émettre des factures. Les particuliers et les entreprises doivent toujours émettre des factures à leurs clients conformément à la réglementation.
Toutefois, afin d'éviter la duplication des obligations fiscales, les entreprises n'ont pas besoin de déclarer à nouveau les revenus déduits et payés par la plateforme de commerce électronique. Lors de leur déclaration fiscale, les particuliers et les ménages doivent clairement identifier les revenus déduits et ceux qui ne le sont pas afin d'éviter de payer deux fois l'impôt sur le même revenu.
Le fait que les plateformes de commerce électronique déduisent la taxe pour chaque transaction et effectuent des déclarations périodiques mensuelles facilite également la détermination des obligations fiscales, minimisant les litiges et les problèmes survenant entre les autorités fiscales, les plateformes de commerce électronique et les vendeurs.
Pour les transactions de biens et services annulées ou retournées, le décret 117/2025/ND-CP autorise l'organisme gestionnaire de la plateforme de commerce électronique à compenser la taxe précédemment déduite et payée par de nouvelles transactions. Cette approche garantit le caractère raisonnable et équitable de la procédure et est conforme aux pratiques opérationnelles des plateformes de commerce électronique.
Distinguer clairement le commerce en ligne et le commerce contractuel
Lors du programme de soutien en ligne pour les particuliers et les entreprises vendant via des plateformes de commerce électronique et numériques, organisé par le Département des impôts, de nombreux cas ont soulevé des difficultés pour remplir leurs obligations fiscales. Parmi eux, un commerçant vendant du riz en ligne depuis 2018 et recevant soudainement un avis d'arriérés d'impôts de plus d'un milliard de VND de la part de l'administration fiscale, plongeant la famille dans une profonde confusion.
Expliquant ce cas, M. Mai Son, directeur adjoint du département des impôts ( ministère des Finances ), a affirmé : « Il est nécessaire d'établir une distinction claire entre les entreprises en ligne et les ménages à revenus fixes déclarant leurs impôts selon la méthode du forfait. Pour les entreprises en ligne, les flux de trésorerie sont transparents, les transactions via les plateformes numériques sont claires, de sorte que l'administration fiscale dispose d'une base de données complète pour déterminer les recettes et collecter des impôts supplémentaires si les particuliers et les ménages à revenus fixes ne déclarent pas ou déclarent insuffisamment. »
Selon M. Mai Son, les entreprises en ligne déclareront et paieront leurs impôts sur la base de leurs revenus mensuels ou trimestriels, et non d'un taux fixe comme pour les entreprises familiales. Les revenus sont déterminés grâce aux moyens de paiement électronique, aux données des plateformes de commerce électronique, aux banques, aux portefeuilles électroniques, etc. L'administration fiscale applique ensuite le taux d'imposition correspondant à chaque secteur. Plus précisément, le taux est de 1,5 % pour les activités commerciales, de 5 % pour les services et de 3 % pour les transports et les services liés aux biens. Pour les personnes qui diffusent en direct pour vendre des biens contre rémunération ou qui font du marketing d'affiliation, les revenus sont calculés comme des salaires et doivent s'acquitter des obligations fiscales correspondantes.
Contrairement aux entreprises en ligne, les ménages à activité fixe appliquant la méthode du contrat déclareront leurs revenus prévisionnels pour l'année entière. L'administration fiscale se concertera avec le conseil consultatif de la commune et du quartier et se basera sur des critères tels que la zone d'activité, le nombre d'employés, la consommation d'électricité et d'eau, les ventes des années précédentes, etc. pour déterminer un niveau de revenus contractuel raisonnable. La liste des ménages sous contrat et leurs niveaux de revenus seront rendus publics avant le 20 janvier de chaque année et serviront de base au calcul des impôts mensuels ou trimestriels.
En cas de fluctuations importantes des revenus, par exemple une augmentation ou une diminution de 50 % ou plus, le foyer d'entreprise est tenu de notifier et de déclarer à nouveau le montant forfaitaire afin d'ajuster le montant forfaitaire. Cet ajustement n'entraîne pas de prélèvement d'impôts supplémentaires pour les mois précédents, mais n'est effectif qu'à compter de la date de l'ajustement, ce qui rassure les contribuables quant au respect de leurs obligations.
Par exemple, si en juin, le revenu d'un ménage passe de 50 millions de VND à 300 millions de VND, il doit déclarer un ajustement en juillet. Si le revenu diminue fortement le mois suivant, le ménage doit continuer à déclarer afin d'ajuster le taux d'imposition en fonction de la réalité.
Innover dans les méthodes de gestion, améliorer la conformité fiscale volontaire
La mise en œuvre du décret 117/2025/ND-CP s'inscrit dans la tendance à la transformation numérique, garantissant à la fois une augmentation des recettes budgétaires et la création de conditions permettant aux citoyens de s'acquitter de leurs obligations fiscales de manière transparente et pratique. Confier la responsabilité des déductions et des paiements aux plateformes de commerce électronique – les unités détenant les données détaillées des transactions – contribuera à alléger la charge procédurale de millions de petites entreprises, notamment dans un contexte de transition croissante des activités commerciales vers l'environnement numérique.
En outre, la connexion des bases de données entre les autorités fiscales et les plateformes de paiement, les banques, les portefeuilles électroniques et les plateformes de commerce électronique contribue également à créer un système fiscal moderne et équitable, limitant la fraude et les pertes de revenus.
Toutefois, d’un point de vue juridique, la mise en œuvre du mécanisme de retenue d’impôt à la source via les plateformes numériques, bien que progressive, nécessite également un encadrement spécifique pour garantir la faisabilité et l’équité dans la pratique.
S'adressant aux journalistes du journal Nhan Dan, l'avocat Nguyen An Binh (Barreau de Hanoi) a déclaré que le décret 117/2025/ND-CP est une étape appropriée dans le contexte de la promotion par le gouvernement de l'achèvement des institutions économiques numériques, mais il est nécessaire de clarifier le mécanisme de coordination entre les plateformes de commerce électronique et les vendeurs pour déterminer avec précision la part des revenus qui a été déduite de l'impôt.
« Les particuliers et les entreprises sont toujours tenus d'émettre des factures conformément à la réglementation, mais ne sont pas tenus de déclarer à nouveau les revenus déduits et payés par la plateforme de commerce électronique. Cependant, en l'absence d'un système de rapprochement transparent entre le vendeur et la plateforme, le risque de double paiement d'impôts est tout à fait possible. Il est nécessaire de mettre en place un portail d'information ou un outil de recherche en ligne permettant aux entreprises de suivre précisément les impôts déduits pour chaque transaction », a analysé l'avocat Nguyen An Binh.
Par ailleurs, l'avocat Nguyen An Binh a également souligné que le calcul actuel de l'impôt repose principalement sur un pourcentage des recettes, sans tenir compte des coûts. Cela peut facilement exercer une pression sur les ménages et les particuliers à faibles marges bénéficiaires ou sur les nouvelles entreprises.
« La politique fiscale ne doit pas seulement se concentrer sur la collecte des sommes nécessaires, mais aussi garantir la conformité fiscale, notamment pour les microentreprises. Lors de la phase initiale de mise en œuvre, des mesures plus souples, telles que l'exonération des pénalités de retard et le remboursement rapide des impôts en cas d'erreurs liées au nouveau système, peuvent être envisagées », a-t-il suggéré.
L'avocat a également déclaré qu'avec un mécanisme transparent des autorités fiscales et des plateformes de commerce électronique, la sensibilisation juridique des vendeurs en ligne est un facteur décisif pour garantir que le décret 117/2025/ND-CP soit mis en œuvre de manière efficace et équitable.
La mise en œuvre du décret 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP vise non seulement à prévenir les pertes de recettes, mais aussi à affirmer la volonté de bâtir un système fiscal juste et moderne, adapté à l'évolution de l'économie numérique. Durant sa mise en œuvre, les autorités fiscales doivent continuer à renforcer leur soutien, à résoudre rapidement les problèmes et, parallèlement, à intensifier leur communication afin que la population comprenne et respecte la politique. Ce n'est que lorsque les contribuables auront clairement conscience de leurs rôles et obligations que la transparence et l'équité de la politique fiscale seront véritablement efficaces.
Source : https://baotuyenquang.com.vn/quan-ly-thue-voi-kinh-doanh-online-khong-that-thu-khong-thu-chong-thu-213874.html
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