Conformément à la réglementation légale, le département des impôts de Nghe An répond comme suit :
+ Concernant la déduction fiscale, la TVA en amont peut être déduite :
- Au point d, clause 6, article 1, de la loi n° 31/2013/QH13 modifiant et complétant certains articles de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée du 19 juin 2013 de l'Assemblée nationale , relative à la déduction de la TVA en amont, les établissements commerciaux qui s'acquittent de la TVA selon la méthode de la déduction fiscale sont autorisés à déduire la TVA en amont comme suit : la TVA en amont générée au cours d'un mois est déclarée et déduite lors de la détermination du montant de la taxe à payer au cours de ce mois. Si un établissement commercial découvre que le montant de la TVA en amont déclaré et déduit est incorrect, il est autorisé à déclarer et déduire une taxe supplémentaire avant que l'administration fiscale ne rende sa décision de procéder à un contrôle fiscal ou à une inspection au siège du contribuable.
- En outre, dans la clause 8, article 14, la circulaire n° 219/2013/TT-BTC du 31 décembre 2013 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre de la loi sur la TVA et le décret n° 209/2013/ND-CP du 18 décembre 2013 du gouvernement détaillant et guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur la TVA, stipulent le principe de déduction de la TVA en amont : La TVA en amont générée au cours d'une période donnée doit être déclarée et déduite lors de la détermination du montant de la taxe à payer pour cette période, qu'elle ait été utilisée ou qu'elle soit encore en stock".
+ Déclaration complémentaire du dossier de déclaration fiscale : Conformément à l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 du 13 juin 2019 de l'Assemblée nationale, les dispositions relatives à la déclaration complémentaire du dossier de déclaration fiscale sont les suivantes :
- Les contribuables qui découvrent que la déclaration fiscale soumise à l'administration fiscale contient des erreurs ou des omissions peuvent soumettre des déclarations fiscales supplémentaires dans un délai de 10 ans à compter de la date limite de soumission de la déclaration fiscale de la période fiscale contenant des erreurs ou des omissions, mais avant que l'administration fiscale ou l'autorité compétente n'annonce la décision de procéder à une inspection ou à un examen.
- Lorsque l'autorité fiscale ou l'autorité compétente a annoncé la décision de procéder à un contrôle ou à un examen fiscal au siège du contribuable, ce dernier est toujours autorisé à compléter la déclaration fiscale ; l'autorité fiscale impose des sanctions administratives en cas de violation de la gestion fiscale pour les actes spécifiés aux articles 142 et 143 de la présente loi.
- Dans le cas où, après que l'autorité fiscale ou l'autorité compétente a émis une conclusion ou une décision sur le traitement fiscal après une inspection ou un examen au siège du contribuable, la déclaration complémentaire des dossiers de déclaration fiscale est réglementée comme suit :
- Les contribuables sont autorisés à compléter leurs dossiers de déclaration fiscale dans les cas où ils augmentent le montant de l'impôt à payer, réduisent le montant de l'impôt déductible ou réduisent le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé et sont soumis à des sanctions administratives pour violations de la gestion fiscale pour les actes spécifiés aux articles 142 et 143 de la présente loi ;
- Si le contribuable découvre que la déclaration fiscale comporte des erreurs ou des omissions, si la déclaration complémentaire réduit le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt déductible, augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, alors les réglementations relatives au traitement des réclamations fiscales doivent être suivies.
+ Les documents de déclaration fiscale supplémentaires comprennent : un formulaire de déclaration supplémentaire, une explication de déclaration supplémentaire et les documents connexes.
- L'article 7, clause 4, du décret gouvernemental 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 stipule : « 4. Les contribuables sont autorisés à soumettre des déclarations complémentaires pour chaque déclaration fiscale comportant des erreurs ou des omissions, conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale et selon le formulaire prescrit par le ministre des Finances. Les contribuables effectuent des déclarations complémentaires comme suit :
- Dans le cas où la déclaration complémentaire ne modifie pas l'obligation fiscale, seule l'explication de la déclaration complémentaire et les documents connexes doivent être soumis, et le formulaire de déclaration complémentaire n'a pas besoin d'être soumis.
- Les contribuables qui effectuent des déclarations supplémentaires entraînant une augmentation du montant de l'impôt à payer ou une diminution du montant de l'impôt remboursé par le budget de l'État doivent payer au budget de l'État le montant total de l'impôt à payer augmenté ou du montant remboursé en trop et les frais de retard de paiement (le cas échéant).
Si la déclaration complémentaire ne fait qu'augmenter ou diminuer le montant de TVA déductible pour l'exercice fiscal suivant, elle doit être déclarée pour l'exercice fiscal en cours. Les contribuables ne sont autorisés à effectuer des déclarations complémentaires pour augmenter le montant de TVA demandé que s'ils n'ont pas encore soumis leur déclaration fiscale pour l'exercice fiscal suivant ni leur demande de remboursement.
Sur la base des dispositions ci-dessus, dans le cas où les factures de TVA en amont des périodes précédentes sont incorrectes ou incomplètes et n'ont pas été déclarées, les contribuables sont autorisés à soumettre des déclarations complémentaires pour chaque déclaration fiscale comportant des erreurs ou des omissions conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale, et à faire des déclarations complémentaires dans la période de déclaration (mois, trimestre) correspondant au moment où la facture est émise.
Dans le cas où, après que l'autorité fiscale ou l'autorité compétente a émis une conclusion ou une décision sur le traitement fiscal après une inspection ou un examen au siège du contribuable, le contribuable découvre que la déclaration fiscale comporte des erreurs ou des omissions, et si la déclaration supplémentaire réduit le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt déductible, augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, les dispositions relatives au traitement des réclamations fiscales s'appliquent.
Il est demandé à la Société de se baser sur la situation réelle et de comparer avec les documents légaux pour se conformer à la réglementation.
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