Compraventa de facturas con valor añadido: Posible persecución penal

Anunciado abiertamente para su venta en... el mercado online

Muchas plataformas de redes sociales muestran anuncios de compra y venta de facturas de impuesto al valor agregado (IVA) con diferentes límites, precios y porcentajes.

En concreto, en redes sociales como Facebook y Zalo, existen varios grupos que compran y venden facturas abiertamente, con decenas de miles de miembros. El grupo de Facebook que compra y vende facturas tiene 78.000 miembros y publica 6 publicaciones diarias que venden facturas falsas. El grupo que compra y vende facturas electrónicas de IVA tiene 17.000 miembros.

Según un representante de una empresa importadora-exportadora, en la actualidad, muchos casos (pequeñas empresas) han "perdido dinero y sufrido" al confiar en quienes compran y venden facturas en línea.

Muchos grupos en redes sociales ofrecen abiertamente servicios de compra y venta de facturas.

Por ejemplo, muchas empresas que exportan productos agrícolas, compran chatarra, operan en el sector de la construcción... compran productos a pequeños productores directos o compran a pequeña escala en puntos de recogida sin facturas y luego buscan facturas para comprar.

Por desconocimiento de las políticas fiscales, estos empresarios creen que las facturas son necesarias para racionalizar los bienes adquiridos, por lo que buscan facturas electrónicas en las redes sociales, sin saber que en tales casos solo se necesita un listado de los bienes adquiridos.

En particular, a través de los casos de comercio ilegal de facturas electrónicas investigados y procesados por la policía recientemente en provincias y ciudades como Phu Tho, Hai Phong , Quang Ninh, Ninh Binh..., el Departamento General de Impuestos ha descubierto que las artimañas de las empresas son extremadamente sofisticadas, con el objetivo de evadir el impuesto sobre la renta o los beneficios corporativos, causando pérdidas presupuestarias...

Desde una perspectiva legal, hablando con el periódico Cong Thuong, el abogado Tran Xuan Tien, jefe de la oficina de abogados Dong Doi (Colegio de Abogados de Hanoi ), dijo que según la ley actual, las facturas del impuesto al valor agregado (IVA) son facturas y documentos importantes para registrar información sobre los bienes y servicios proporcionados a los compradores de acuerdo con la ley.

Las facturas de IVA también sirven de base para determinar el importe del IVA que deben pagar las empresas, lo que ayuda al Estado a supervisar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, actualmente, con el fin de deducir el IVA soportado, reducir las obligaciones tributarias y legalizar la flotación de mercancías, muchas empresas han comprado y vendido facturas ilegalmente. Esta práctica no solo genera pérdidas para el presupuesto estatal, sino que también afecta el buen clima de inversión y de negocios.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2, punto c), cláusula 3, de la Circular Conjunta 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, el acto de compraventa ilegal de facturas y documentos para el pago al presupuesto estatal incluye los siguientes actos:

Compraventa de facturas que no contengan contenido o que contengan contenido incompleto o inexacto conforme a la normativa;

Compraventa de facturas con contenido, pero sin bienes o servicios acompañantes;

Compra y venta de facturas falsas, facturas que aún no están vigentes, facturas vencidas, facturas de otros establecimientos comerciales y de servicios para legalizar bienes y servicios adquiridos o para emitirlas a clientes al momento de la venta de bienes y servicios;

Compra, venta, utilización de facturas con diferencias de valor de bienes y servicios entre ejemplares de la factura.

Por tanto, cualquier persona u organización que cometa los actos antes mencionados de compra y venta de facturas y documentos está violando la ley y, dependiendo de la naturaleza, el alcance y las consecuencias del acto, la persona u organización infractora puede estar sujeta a sanciones administrativas o procesamiento penal.

Por actos de compra, venta o uso ilegal de facturas y documentos: En cuanto a las sanciones administrativas, las personas que entreguen o vendan facturas impresas no emitidas o vendan facturas impresas de clientes que encargan facturas impresas a otras organizaciones o personas pueden ser multadas con entre 15.000.000 y 45.000.000 de VND, con base en la Cláusula 1, Artículo 22 del Decreto 125/ND-CP.

Abogado Tran Xuan Tien, director del bufete Dong Doi (Colegio de Abogados de Hanói)

Además de los casos mencionados, los infractores podrán ser multados con una multa de entre 20.000.000 y 50.000.000 de VND, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1, cláusula 2, del Decreto 102/2021/ND-CP, que modifica y complementa diversos artículos del Decreto 125/2020/ND-CP. Asimismo, deberán adoptar medidas correctivas, como la cancelación de las facturas correspondientes a los actos especificados en este artículo y la devolución de los beneficios ilícitos obtenidos por la comisión de las infracciones administrativas mencionadas en este artículo, de conformidad con el artículo 3 del mismo.

Además, de acuerdo con lo dispuesto en la Cláusula 5, Artículo 5 del Decreto No. 125/2020/ND-CP sobre los principios de manejo de infracciones administrativas, por la misma infracción administrativa relacionada con las facturas, la multa para una organización es el doble de la multa para una persona física, excepto por la multa por declaración falsa que resulte en una escasez de impuestos a pagar o un aumento en la cantidad de impuestos exentos, reducidos o reembolsados; evasión fiscal; infracciones administrativas relacionadas con los impuestos para bancos comerciales y garantes del pago de impuestos.

En lo que respecta al manejo criminal, las personas físicas y jurídicas que compren y vendan ilegalmente facturas y documentos para la recaudación del presupuesto estatal en formato blanco de 50 a menos de 100 números o facturas y documentos con contenido de 10 a menos de 30 números o que se beneficien ilegalmente de 30.000.000 de VND a menos de 100.000.000 de VND pueden ser procesadas por el delito de impresión, emisión, compra y venta ilegal de facturas y documentos para la recaudación del presupuesto estatal de acuerdo con las disposiciones del artículo 203 del Código Penal de 2015, modificado y complementado en 2017.

En consecuencia, si una persona comete un delito, podrá ser multada con una multa de entre 50 y 200 millones de VND, condenada a una reforma no privativa de libertad de hasta tres años o a una pena de prisión de entre seis meses y tres años, y de hasta cinco años. Además, podrá ser multada con una multa de entre 10 y 50 millones de VND y se le podrá prohibir ejercer un cargo, una profesión o ciertos trabajos durante un período de uno a cinco años.

En caso de que una persona jurídica comercial infrinja esta norma, podrá ser multada con una multa de 100.000.000 a 500.000.000 de VND, y hasta 1.000.000.000 de VND si cae en uno de los casos especificados en los puntos a, b, d, dd, e y g, cláusula 2, artículo 203 del Código Penal de 2015, modificado y complementado en 2017.

Además, una persona jurídica comercial también puede tener sus operaciones suspendidas permanentemente si comete un delito según las disposiciones del artículo 79 del Código Penal de 2015 (enmendado en 2017) y ser multada de VND 50.000.000 a VND 200.000.000, se le puede prohibir hacer negocios, se le puede prohibir operar en ciertos campos de 01 año a 03 años o se le puede prohibir recaudar capital de 01 año a 03 años.

Las autoridades han reprimido muchos casos de tráfico de facturas.

La evasión fiscal debe combatirse con severidad.

En cuanto a la evasión fiscal: Las personas y organizaciones que infrinjan la ley también pueden estar sujetas a sanciones administrativas y penales si presentan indicios de evasión fiscal. En concreto, según las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria de 2019, el acto de « utilizar facturas y documentos ilegales, usar facturas ilegalmente para contabilizar bienes… » se considera evasión fiscal.

De acuerdo con el artículo 17 del Decreto 125/2020/ND-CP, quienes cometan evasión fiscal serán multados con hasta 3 veces el monto del impuesto evadido según el nivel y estarán sujetos a medidas correctivas.

Quien cometa evasión fiscal podrá ser procesado conforme a lo dispuesto en el artículo 200 del Código Penal vigente. En consecuencia, quien cometa alguno de los actos de evasión fiscal contemplados en la cláusula 1 del artículo 200 por un importe igual o superior a 100.000.000 de VND, según la gravedad, será multado entre 100.000.000 de VND y 4.500.000.000 de VND o condenado a pena de prisión de entre tres meses y siete años.

Además, a esta persona también se le puede imponer una multa de 20.000.000 a 100.000.000 de VND, se le puede prohibir ocupar cargos, ejercer una profesión o realizar determinados trabajos durante un período de 1 a 5 años, o se le pueden confiscar parte o la totalidad de sus bienes.

En caso de que una persona jurídica comercial viole esta norma, será multada con entre 300.000.000 y 10.000.000.000 de VND o, dependiendo de la gravedad, tendrá sus operaciones suspendidas por un período mínimo de 6 meses a 3 años, y lo más severo es la suspensión permanente de operaciones de acuerdo con la Cláusula 5, Artículo 200 del Código Penal.

Además, las personas jurídicas comerciales también pueden ser multadas desde 50.000.000 de VND hasta 200.000.000 de VND, se les puede prohibir hacer negocios, operar en ciertos campos o se les puede prohibir recaudar capital desde 1 año hasta 3 años.

El abogado Tien recomienda que, para prevenir esta conducta, las autoridades deben reforzar el control y la supervisión de calidad, garantizar el máximo rigor en el proceso de operación del sistema; actualizar y perfeccionar el sistema de factura electrónica, centrándose especialmente en las aplicaciones de verificación de facturas; y seguir complementando y explotando al máximo las herramientas y aplicaciones de alerta, análisis de datos, recuperación y detección de casos con indicios de alto riesgo en las facturas.

Organizar inspecciones periódicas y con alta frecuencia para identificar indicios de violaciones, detectar con prontitud, combatir decididamente y prevenir los actos de compra, venta, uso de facturas y documentos falsos; uso de facturas y documentos ilegales; fraude fiscal y evasión fiscal.

Además, es necesario tratar con rigor las infracciones e infracciones intencionales según la autoridad competente; recibir y resolver las denuncias e informes de delitos, transferir y recomendar el procesamiento de los casos con indicios de delitos económicos y actos negativos a los organismos estatales competentes para su tratamiento conforme a la ley.

Además, las empresas necesitan comprender la verdadera naturaleza del IVA, porque muchos propietarios de empresas todavía creen erróneamente que es responsabilidad de la empresa pagar el IVA.

Por otro lado, el IVA es un impuesto que los consumidores/empresas compradoras pagan al presupuesto a través de la empresa vendedora y que se refleja en las facturas financieras de esta. El impuesto sobre la renta de sociedades es el verdadero impuesto de la empresa, que debe garantizarse mediante un sistema de facturas, documentos, libros contables, informes financieros e informes de liquidación de impuestos completos, rigurosos, lógicos y adecuados, y debe garantizar siempre la rendición de cuentas para garantizar la seguridad y la optimización de los procesos.

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