Beseitigung oder Anhebung der Obergrenze für Zinsaufwendungen auf 50 % des gesamten Nettogewinns
Nachdem das Finanzministerium Kommentare von Verbänden und Unternehmen zu den unangemessenen Aspekten des Regierungserlasses 132/2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien erhalten hatte, veröffentlichte es eine offizielle Mitteilung zum Inhalt und Änderungsprozess, um die Meinung der Öffentlichkeit einzuholen.
Das Ministerium schlägt jedoch lediglich vor, der Regierung eine Änderung und Ergänzung von Punkt d, Klausel 2, Artikel 5 des Dekrets 132 vorzulegen, um die Feststellung verbundener Beziehungen in Fällen auszuschließen, in denen ein Kreditinstitut oder eine andere Organisation mit Bankfunktionen (die weder an der Geschäftsführung noch an der Kontrolle noch an der Kapitaleinlage oder Investition in das Kreditunternehmen beteiligt ist oder das Unternehmen und das Kreditinstitut oder die andere Organisation mit Bankfunktionen weder der Geschäftsführung noch der Kontrolle noch der Kapitaleinlage oder Investition einer anderen Partei unterliegen) einem anderen Unternehmen in irgendeiner Form Kapital garantiert oder leiht (einschließlich Darlehen von Dritten, die durch die Finanzmittel der verbundenen Partei besichert sind, und Finanztransaktionen ähnlicher Art), unter der Bedingung, dass der Darlehensbetrag mindestens 25 % der Kapitaleinlage des Eigentümers des Kreditunternehmens entspricht und mehr als 50 % des Gesamtwerts der mittel- und langfristigen Schulden des Kreditunternehmens ausmacht.
Schlagen Sie vor, die Obergrenze für Zinsaufwendungen von 30 % auf 50 % des gesamten Nettoumsatzes anzuheben, um vietnamesische Unternehmen zu unterstützen.
Dabei wurden die Kernpunkte, die viele Unternehmen zur Prüfung und Lösung vorgeschlagen haben, nicht erwähnt. Nämlich die Aufhebung der Obergrenze für Zinsaufwendungen von 30 % des gesamten Nettogewinns aus Geschäftstätigkeiten im Zeitraum zuzüglich der Zinsaufwendungen nach Abzug der im Zeitraum anfallenden Einlagen- und Darlehenszinsen zuzüglich der im Zeitraum anfallenden Abschreibungskosten (EBITDA) oder die Erwägung einer Erhöhung dieser Quote von 30 % auf 50 %.
Laut Dinh Mai Hanh, stellvertretende Generaldirektorin des landesweiten Verrechnungspreisberatungsunternehmens Deloitte VN, bezog sich die Regierung bei der Veröffentlichung des Dekrets 132 auf die Praxis in Industrieländern und legte einen Zinssatz von 30 % fest. Diese Regelung ist jedoch derzeit nicht für den wirtschaftlichen Kontext Vietnams geeignet. Daher kann sich Vietnam in dieser Frage an den Regelungen anderer Länder orientieren. Die USA und Japan haben ihren Zinssatz typischerweise von 30 % auf 50 % erhöht, um von der Covid-19-Pandemie betroffene Unternehmen zu unterstützen.
Darüber hinaus wird für Kredite von verbundenen Unternehmen nur der Kontrollgrad berechnet. Der Zweck der Verordnung über Geschäfte mit verbundenen Unternehmen besteht darin, die Einhaltung des Marktpreisprinzips bei diesen Geschäften zu gewährleisten. Daher sollten auch Zinsfragen im Sinne der Verordnung behandelt werden, die lediglich die Zinssätze zwischen verbundenen Unternehmen regelt. Auch Länder wie Korea, Japan, China und Malaysia wenden die Regelung nur auf Kredite von verbundenen Unternehmen an. Gleichzeitig sollte eine Verlängerung des Zeitraums für die Übertragung von Zinskosten auf über fünf Jahre in Erwägung gezogen werden.
In diesem Zusammenhang beschränken Malaysia und die USA derzeit die Anzahl der Jahre, für die Zinsaufwendungen, die die Obergrenze überschreiten, übertragen werden können, nicht. In Japan gilt eine Regelung von sieben Jahren, und Australien erarbeitet derzeit einen Vorschlag für die Übertragung auf die nächsten 15 Jahre. Darüber hinaus betonte Frau Dinh Mai Hanh die Notwendigkeit, mehr Leitlinien für die Ermittlung, Zuordnung und Übertragung von Zinsaufwendungen, die die Obergrenze überschreiten, auf die Folgejahre bereitzustellen, wenn Unternehmen viele Aktivitäten mit unterschiedlichen Vorzugsstufen betreiben.
Verlängern Sie den Zeitraum der Zinsaufwendungsübertragung
Dekret 132 erlaubt Unternehmen derzeit, Zinsaufwendungen von über 30 % für die nächsten fünf Jahre zu übertragen. Im Zeitraum 2020–2023 gerieten vietnamesische Unternehmen jedoch aufgrund der anhaltenden negativen Auswirkungen der Covid-19-Pandemie, der globalen Wirtschaftsrezession und der restriktiven Geldpolitik in große Schwierigkeiten. Dies führte zu starken Umsatz- und Gewinnrückgängen bei gleichzeitig hohen Betriebskosten und Zinsaufwendungen. Viele Unternehmen befinden sich derzeit in einer schwierigen Lage: Sie erwirtschaften weder Gewinne noch Verluste und haben keine Gewinne, die mit Steuern verrechnet werden könnten.
In- und ausländische Experten gehen derzeit davon aus, dass die Aussichten auf eine Erholung der chinesischen Wirtschaft im Jahr 2024 unklar sind und die Unternehmen weiterhin mit zahlreichen Schwierigkeiten zu kämpfen haben. Gleichzeitig haben einige Steuerbehörden diese in der Vergangenheit aufgrund unklarer Vorschriften zum Nachteil der Unternehmen ausgelegt. So können Unternehmen, die aus der Vorperiode nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen haben, diese nur auf den Steuerzeitraum übertragen, in dem die Geschäftsvorfälle mit verbundenen Unternehmen anfallen. Haben Unternehmen in den folgenden Steuerzeiträumen also keine Geschäftsvorfälle mit verbundenen Unternehmen, können sie Zinsaufwendungen, die den Höchstbetrag des Vorjahres übersteigen, nicht übertragen. Das Finanzministerium sollte daher erwägen, der Regierung vorzuschlagen, den Übertragungszeitraum für Zinsaufwendungen, die den vorgeschriebenen Höchstbetrag übersteigen, auf sieben Jahre zu verlängern und dies auf Steuerzeiträume ab 2019 anzuwenden.
Rechtsanwalt Chau Huy Quang
Dr. Chau Huy Quang, CEO der Anwaltskanzlei Rajah & Tann LCT VN, schlug vor, die Regelung zu Zinsaufwendungen in Klausel 3, Artikel 16 des Dekrets 132 zu überprüfen, um sie der Realität anzupassen und Unternehmen zu unterstützen. Insbesondere könnte die Aufhebung der Obergrenze für die Kontrolle von Zinsaufwendungen oder eine Erhöhung auf über 30 % in Betracht gezogen werden, um Unternehmen proaktiver zu gestalten und ihnen mehr Möglichkeiten zu bieten, Kapital für Investitionen und Geschäftsaktivitäten zu beschaffen und zu nutzen. Andererseits muss auch die Regelung zum „Zeitraum der Übertragung von Zinsaufwendungen, der fortlaufend berechnet wird und fünf Jahre ab dem Jahr nach dem Jahr, in dem die nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen entstehen, nicht überschreiten darf“, die Grundlage und Angemessenheit dieses Zeitraums klären.
Rechtsanwalt Quang analysierte: Wenn innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren ein Jahr nicht zur Übertragung von Zinsaufwendungen berechtigt ist, bedeutet das dann, dass das Unternehmen ab diesem Jahr auch die verbleibenden Zinsaufwendungen der Vorjahre nicht übertragen kann, weil die „Kontinuität“ bei der Übertragung von Zinsaufwendungen nicht gewährleistet ist? Gleichzeitig sollte das Finanzministerium auch eine Verlängerung der Übertragungsfrist für Zinsaufwendungen von fünf auf sieben Jahre in Erwägung ziehen, um der aktuellen Wirtschaftslage und den praktischen Bedürfnissen der Unternehmen besser gerecht zu werden.
„Die Unternehmen warten gespannt auf die Änderung des Dekrets 132, und das Finanzministerium kann den Umsetzungsprozess noch beschleunigen, um ihn der Regierung vorzulegen, da der Premierminister ebenfalls eine Umsetzung ab Mitte 2023 angeordnet hat“, sagte Rechtsanwalt Chau Huy Quang.
Steuerexperte und Rechtsanwalt Tran Xoa stimmte dem zu und betonte, dass die Regelung zur Kontrolle von Kreditzinsen von Ländern angewendet wird, die sich durch hohe Kapitalausstattung, geringe Kreditaufnahme, sehr niedrige Zinssätze und günstige Kreditbedingungen auszeichnen. Inländische Unternehmen hingegen sind genau umgekehrt: Sie verfügen über wenig Kapital und müssen daher viel Fremdkapital aufnehmen. Gleichzeitig sind die Zinsen für Kredite vietnamesischer Banken stets hoch, sodass die Kreditkosten für Unternehmen sehr hoch sind. Daher trifft die Belastung der Kreditzinsen durch Dekret 132 die Schwäche inländischer Unternehmen und führt zu einer zusätzlichen Belastung aller staatlichen und privaten Unternehmen. Eine Änderung der Regelung zur Obergrenze von Kreditzinsen muss in Betracht gezogen werden, um die Schwierigkeiten für die inländische Wirtschaft zu beseitigen. Darüber hinaus muss die Änderung unangemessener Maßnahmen so schnell wie möglich umgesetzt werden, da die Regierung viele Lösungen zur Unterstützung von Unternehmen und zur Förderung des Wirtschaftswachstums im Blick hat.
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