ข้อควรทราบบางประการเกี่ยวกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2566

ตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบัน รายได้ที่ต้องเสียภาษีมี 10 ประเภท

ตามข้อมูลของกรมสรรพากร ( กระทรวงการคลัง ) รายได้แต่ละประเภทจะมีวิธีการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีตามตารางภาษีที่เหมาะสม สำหรับรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างของบุคคลธรรมดา ฐานในการคำนวณภาษีคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษี ซึ่งกำหนดไว้ดังนี้

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง ใช้ตามตารางภาษีก้าวหน้าที่กำหนดไว้ในมาตรา 22 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนี้

ระดับภาษี	รายได้ที่ต้องเสียภาษี/ปี (ล้านบาท)	รายได้ที่ต้องเสียภาษี/เดือน (ล้านบาท)	อัตราภาษี (%)
1	สูงถึง 60	สูงถึง 5	5
2	มากกว่า 60 ถึง 120	มากกว่า 5 ถึง 10	10
3	มากกว่า 120 ถึง 216	อายุมากกว่า 10 ถึง 18 ปี	15
4	มากกว่า 216 ถึง 384	อายุมากกว่า 18 ถึง 32 ปี	20
5	เหนือ 384 ถึง 624	อายุมากกว่า 32 ถึง 52	25
6	เหนือ 624 ถึง 960	อายุมากกว่า 52 ถึง 80	30
7	มากกว่า 960	อายุมากกว่า 80	35

สำหรับการหักลดหย่อนภาษีครอบครัว ผู้เสียภาษีจะได้รับสิทธิ์หักลดหย่อนภาษีส่วนบุคคล 11 ล้านดอง/เดือน (132 ล้านดอง/ปี) ส่วนการหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้พึ่งพาแต่ละคนคือ 4.4 ล้านดอง/เดือน

สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2566 องค์กรและบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้ ควรทราบว่ากำหนดเส้นตายคือวันที่ 1 เมษายนเป็นอย่างช้าที่สุด

สำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรง กำหนดเวลาล่าสุดคือวันสุดท้ายของเดือนที่ 4 นับจากสิ้นปีปฏิทิน วันสุดท้ายของเดือนที่ 4 นับจากสิ้นปีปฏิทินคือวันที่ 30 เมษายน 2567 และวันถัดไปคือวันที่ 1 พฤษภาคม 2567 (วันหยุด) ดังนั้น กำหนดเวลาล่าสุดสำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงคือวันที่ 2 พฤษภาคม 2567

กรณีบุคคลธรรมดามีเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีชำระภาษีล่าช้าตามที่กำหนด จะไม่มีค่าปรับทางปกครองจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีชำระภาษีล่าช้า

สิ่งที่ควรรู้สำหรับบุคคลที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรง

ปัจจุบัน ผู้เสียภาษีสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีบนแพลตฟอร์มดิจิทัลได้อย่างง่ายดายด้วยความช่วยเหลือของแอปพลิเคชันเทคโนโลยีสารสนเทศ บุคคลทั่วไปสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีได้โดยตรงบนพอร์ทัลข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรที่ https://thuedientu.gdt.gov.vn หรือพอร์ทัลบริการสาธารณะแห่งชาติที่ https://dichvucong.gov.vn หรือโดยตรงบนอุปกรณ์พกพาผ่านแอปพลิเคชัน eTax Mobile

ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กำหนดกรณีที่บุคคลผู้มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างต้องชำระภาษีโดยตรง ดังนี้

ประการแรก ผู้มีถิ่นที่อยู่ในราชอาณาจักรซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างจากสองแห่งขึ้นไปที่ไม่เข้าเงื่อนไขในการตั้งถิ่นฐานที่ได้รับอนุญาตตามที่กำหนด จะต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงกับหน่วยงานภาษี หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมหรือหากมีภาษีที่ชำระเกิน และขอคืนหรือหักกลบในรอบการยื่นภาษีถัดไป

กรณีที่ผู้มีถิ่นพำนักถาวรมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้าง และมีอำนาจชำระรายได้ให้แก่องค์กรหรือผู้จ่ายรายได้ดังกล่าว ได้แก่:

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งเซ็นสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไปในที่แห่งเดียวและทำงานจริงอยู่ที่นั่น ณ เวลาที่องค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้ทำการชำระภาษี ถึงแม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปีก็ตาม

ในกรณีที่บุคคลเป็นพนักงานที่ถูกโอนจากองค์กรเดิมไปยังองค์กรใหม่ตามบทบัญญัติของข้อ d.1 ข้อ 6 มาตรา 8 แห่งพระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP บุคคลนั้นจะมีอำนาจชำระภาษีให้กับองค์กรใหม่

- ผู้มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ทำสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไป ณ สถานที่แห่งใดแห่งหนึ่ง และทำงานจริง ณ เวลาที่สถานประกอบการหรือบุคคลดังกล่าวจ่ายเงินได้และชำระภาษี รวมทั้งกรณีไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปี ขณะเดียวกันมีรายได้เบ็ดเตล็ดจากสถานที่อื่น โดยมีรายได้เฉลี่ยต่อเดือนไม่เกิน 10,000,000 บาท/ปี และถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 10% หากไม่มีการร้องขอชำระภาษีสำหรับรายได้ดังกล่าว

ประการที่สอง ถ้าบุคคลอยู่ในเวียดนามเป็นเวลาไม่ถึง 183 วันในปีปฏิทินแรก แต่อยู่ในเวียดนามเป็นเวลา 183 วันหรือมากกว่านั้นในระยะเวลาติดต่อกัน 12 เดือนนับจากวันแรกที่เข้ามาในเวียดนาม ปีที่ตั้งถิ่นฐานครั้งแรกจะเป็นระยะเวลาติดต่อกัน 12 เดือนนับจากวันแรกที่เข้ามาในเวียดนาม

ประการที่สาม บุคคลต่างชาติที่เลิกจ้างในเวียดนามต้องแจ้งและชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีก่อนออกจากประเทศ ในกรณีที่บุคคลไม่ได้ดำเนินการชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีให้เสร็จสิ้น บุคคลดังกล่าวจะต้องมอบอำนาจให้องค์กรผู้จ่ายเงินได้หรือองค์กรหรือบุคคลอื่นชำระภาษีตามระเบียบการชำระภาษีสำหรับบุคคล ในกรณีที่องค์กรผู้จ่ายเงินได้หรือองค์กรหรือบุคคลอื่นได้รับอนุญาตให้ชำระภาษี บุคคลดังกล่าวจะต้องรับผิดชอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมที่ต้องชำระหรือได้รับเงินคืนภาษีส่วนเกินที่บุคคลนั้นชำระ

ประการที่สี่ ผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่จ่ายจากต่างประเทศ และผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่จ่ายจากองค์กรระหว่างประเทศ สถานทูต และสถานกงสุลที่ไม่ได้หักภาษีในปีนั้น จะต้องชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีโดยตรง หากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มหรือภาษีที่เกินจะต้องขอคืนเงินหรือหักภาษีในรอบการยื่นภาษีครั้งต่อไป

ประการที่ห้า บุคคลที่พำนักอยู่ในรัฐซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีอันเกิดจากภัยธรรมชาติ เพลิงไหม้ อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรงที่กระทบต่อความสามารถในการชำระภาษี จะต้องไม่มอบอำนาจให้องค์กรหรือบุคคลที่มีรายได้ทำการชำระเงินภาษีแทน แต่จะต้องแจ้งและชำระภาษีโดยตรงกับหน่วยงานภาษีตามระเบียบที่กำหนด

นอกจากนี้ได้กำหนดสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษี ดังนี้

- บุคคลที่อาศัยอยู่ในสถานที่เดียวกันโดยมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างและต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วยตนเองในระหว่างปี จะต้องยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีต่อหน่วยงานภาษีในกรณีที่บุคคลนั้นยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยตรงในระหว่างปีตามบทบัญญัติของข้อ ก วรรค 8 มาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 126/2020/ND-CP ในกรณีที่บุคคลมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างในสองสถานที่ขึ้นไป รวมถึงกรณีที่รายได้ทั้งสองต้องยื่นแบบแสดงรายการโดยตรงและรายได้ถูกหักโดยองค์กรผู้จ่ายเงิน บุคคลนั้นจะต้องยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีต่อหน่วยงานภาษีในกรณีที่มีแหล่งที่มาของรายได้มากที่สุดในปีนั้น ในกรณีที่ไม่สามารถระบุแหล่งที่มาของรายได้มากที่สุดในปีนั้นได้ บุคคลนั้นจะต้องเลือกยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีที่หน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรผู้จ่ายเงินโดยตรงหรือสถานที่ที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

- ผู้มีถิ่นพำนักถาวรซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากองค์กรผู้จ่ายเงินตั้งแต่ 2 แห่งขึ้นไป จะต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีขั้นสุดท้ายดังนี้:

+ บุคคลที่คำนวณการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้นั้นโดยตรง ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงาน และองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ครั้งสุดท้ายคำนวณการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของตนเอง บุคคลนั้นจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ครั้งสุดท้าย ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงาน และองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ครั้งสุดท้ายไม่คำนวณการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของตนเอง บุคคลนั้นจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่ ในกรณีที่บุคคลนั้นยังไม่ได้คำนวณการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ใดๆ บุคคลนั้นจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายต่อหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

+ กรณีที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไม่ลงนามในสัญญาจ้างงาน หรือลงนามในสัญญาจ้างงานไม่ถึง 3 เดือน หรือลงนามในสัญญาการให้บริการที่มีรายได้ ณ สถานที่หนึ่งแห่งขึ้นไปซึ่งถูกหักออกไป 10% จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้ครบถ้วนไปยังกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นมีถิ่นที่อยู่

+ บุคคลที่อาศัยอยู่ในปีที่มีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างที่แห่งหนึ่งหรือหลายแห่ง แต่ในเวลาที่ตั้งถิ่นฐานไม่ได้ทำงานให้กับองค์กรหรือบุคคลใดที่จ่ายรายได้ สถานที่ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีชำระภาษีคือหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

- ผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงกับกรมสรรพากร และมีเอกสารขอลดหย่อนภาษีเนื่องจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรง สถานที่ยื่นเอกสารขอลดหย่อนภาษีคือกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นยื่นเอกสารขอลดหย่อนภาษี กรมสรรพากรที่ดำเนินการเอกสารขอลดหย่อนภาษีจะรับผิดชอบดำเนินการเอกสารขอลดหย่อนภาษีตามระเบียบ

ภูมิปัญญา

แหล่งที่มา: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html