ยกเลิกหรือเพิ่มเพดานค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยเป็นร้อยละ 50 ของกำไรสุทธิรวม
หลังจากได้รับความคิดเห็นจากสมาคมและวิสาหกิจเกี่ยวกับประเด็นที่ไม่สมเหตุสมผลในพระราชกำหนด 132/2020 ของรัฐบาลว่าด้วยการควบคุมการจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง กระทรวงการคลัง จึงได้ออกประกาศอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับเนื้อหาและกระบวนการแก้ไขเพื่อขอความคิดเห็นจากประชาชน
อย่างไรก็ตาม กระทรวงเสนอให้รายงานต่อ รัฐบาล เพื่อแก้ไขและเพิ่มเติมข้อ d ข้อ 2 มาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกา 132 เพื่อไม่ให้มีการกำหนดความสัมพันธ์ในเครือในกรณีที่สถาบันสินเชื่อหรือองค์กรอื่นที่มีหน้าที่ด้านการธนาคาร (ไม่ได้มีส่วนร่วมในการจัดการ ควบคุม ลงทุน หรือลงทุนในกิจการกู้ยืมหรือ กิจการและสถาบันสินเชื่อหรือองค์กรอื่นที่มีหน้าที่ด้านการธนาคารไม่ได้อยู่ภายใต้การจัดการ ควบคุม ลงทุน หรือลงทุนโดยบุคคลอื่น) ค้ำประกันหรือให้กู้ยืมทุนแก่กิจการอื่นในรูปแบบใดๆ (รวมถึงการกู้ยืมจากบุคคลที่สามที่ได้รับการสนับสนุนจากแหล่งเงินทุนของฝ่ายที่เกี่ยวข้องและธุรกรรมทางการเงินที่มีลักษณะคล้ายกัน) โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินกู้ต้องเท่ากับอย่างน้อยร้อยละ 25 ของเงินลงทุนของเจ้าของกิจการกู้ยืมและคิดเป็นมากกว่าร้อยละ 50 ของมูลค่ารวมของหนี้ระยะกลางและระยะยาวของกิจการกู้ยืม
เสนอให้พิจารณาเพิ่มเพดานค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยจากร้อยละ 30 เป็นร้อยละ 50 ของรายได้สุทธิรวม เพื่อสนับสนุนวิสาหกิจของเวียดนาม
ในขณะเดียวกัน เนื้อหาหลักที่หลายบริษัทเสนอให้พิจารณาและแก้ไขยังไม่ได้รับการกล่าวถึง นั่นคือ การยกเลิกเพดานค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่ 30% ของกำไรสุทธิจากกิจกรรมทางธุรกิจรวมในงวด บวกค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยหลังหักดอกเบี้ยเงินฝากและดอกเบี้ยเงินกู้ที่เกิดขึ้นในงวด บวกค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในงวด (EBITDA) หรือพิจารณาเพิ่มอัตราส่วนจาก 30% เป็น 50%
คุณดิงห์ ไม ฮันห์ รองผู้อำนวยการใหญ่ บริษัทที่ปรึกษาด้านการกำหนดราคาโอนทั่วประเทศ ดีลอยท์ เวียดนาม ระบุว่า เมื่อรัฐบาลประกาศใช้พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132 รัฐบาลได้อ้างอิงแนวปฏิบัติในประเทศพัฒนาแล้วในการกำหนดอัตราดอกเบี้ยควบคุมต้นทุนดอกเบี้ยที่ร้อยละ 30 อย่างไรก็ตาม กฎระเบียบนี้ยังไม่เหมาะสมกับบริบททาง เศรษฐกิจ ของเวียดนามในปัจจุบัน ดังนั้น เวียดนามจึงสามารถอ้างอิงกฎระเบียบของประเทศอื่นๆ ในประเด็นนี้ได้ โดยทั่วไปแล้ว สหรัฐอเมริกาและญี่ปุ่นได้เพิ่มอัตราภาษีจากร้อยละ 30 เป็นร้อยละ 50 เพื่อช่วยเหลือธุรกิจที่ได้รับผลกระทบจากการระบาดของโควิด-19
นอกจากนี้ เฉพาะเงินกู้จากบุคคลที่เกี่ยวข้องเท่านั้นที่คำนวณระดับการควบคุม วัตถุประสงค์ของกฎระเบียบเกี่ยวกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องคือการจัดการให้เป็นไปตามหลักการราคาตลาดของธุรกรรมเหล่านี้ ดังนั้น ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยควรอยู่ภายใต้เจตนารมณ์ทั่วไปของกฎระเบียบ ซึ่งควบคุมเฉพาะอัตราดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องเท่านั้น ในทำนองเดียวกัน ประเทศต่างๆ เช่น เกาหลี ญี่ปุ่น จีน และมาเลเซีย ก็บังคับใช้เฉพาะเงินกู้จากบุคคลที่เกี่ยวข้องเท่านั้น ในขณะเดียวกัน ควรพิจารณาเพิ่มระยะเวลาการโอนต้นทุนดอกเบี้ยให้มากกว่า 5 ปี
ในประเด็นนี้ ปัจจุบันมาเลเซียและสหรัฐอเมริกาไม่ได้จำกัดจำนวนปีที่สามารถโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกินเพดานได้ ญี่ปุ่นมีกฎระเบียบ 7 ปี และออสเตรเลียกำลังร่างข้อเสนอการโอนไปยังอีก 15 ปีข้างหน้า นอกจากนี้ คุณดินห์ ไม ฮันห์ ยังเน้นย้ำถึงความจำเป็นในการให้คำแนะนำเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการกำหนด จัดสรรค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกินเพดาน และโอนไปยังปีถัดไป ในกรณีที่วิสาหกิจมีกิจกรรมหลายอย่างที่มีระดับสิทธิพิเศษที่แตกต่างกัน
ขยายระยะเวลาการโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย
ปัจจุบันพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132 อนุญาตให้บริษัทสามารถโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยเกิน 30% ออกไปได้ในอีก 5 ปีข้างหน้า อย่างไรก็ตาม ในช่วงปี พ.ศ. 2563-2566 เนื่องจากผลกระทบด้านลบอย่างต่อเนื่องจากการระบาดของโควิด-19 ภาวะเศรษฐกิจถดถอยทั่วโลก และนโยบายการเงินที่เข้มงวด วิสาหกิจของเวียดนามจึงประสบปัญหาหลายประการ โดยมีรายได้และกำไรลดลงอย่างรวดเร็ว ในขณะที่ยังคงมีต้นทุนการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่สูงมาก ปัจจุบัน วิสาหกิจหลายแห่งตกอยู่ในสถานการณ์ที่ยากลำบาก ไม่มีกำไรหรือขาดทุน และไม่มีกำไรมาหักลดหย่อนภาษี
ปัจจุบัน ผู้เชี่ยวชาญทั้งในและต่างประเทศคาดการณ์ว่าความเป็นไปได้ของการฟื้นตัวทางเศรษฐกิจภายในประเทศในปี 2567 ยังไม่ชัดเจน และภาคธุรกิจยังคงเผชิญกับความยากลำบากมากมาย ขณะเดียวกัน ด้วยกฎระเบียบที่ไม่ชัดเจน ในอดีตกรมสรรพากรบางแห่งได้ตีความไปในทางที่ไม่เอื้ออำนวยต่อภาคธุรกิจ กล่าวคือ หากบริษัทมีค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้จากงวดก่อนหน้า บริษัทสามารถโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยดังกล่าวไปยังงวดภาษีที่มีการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องได้เท่านั้น ดังนั้น หากในรอบภาษีถัดไป ธุรกิจไม่มีการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง ก็จะไม่สามารถโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกินเพดานของปีก่อนได้ ดังนั้น กระทรวงการคลังจึงจำเป็นต้องพิจารณาเสนอให้รัฐบาลขยายระยะเวลาการโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกินเพดานที่กำหนดเป็น 7 ปี และนำไปใช้กับรอบบัญชีตั้งแต่ปี 2562 เป็นต้นไป
ทนายความ เฉา ฮุย กวาง
ดร. เชา ฮุย กวาง ประธานเจ้าหน้าที่บริหารบริษัทกฎหมาย Rajah & Tann LCT VN Law Firm เสนอแนะว่าควรทบทวนกฎระเบียบเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยในมาตรา 16 ข้อ 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา 132 ให้สอดคล้องกับความเป็นจริงและเพื่อสนับสนุนธุรกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อาจพิจารณายกเลิกเพดานการควบคุมค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย หรือเพิ่มเพดานให้สูงกว่า 30% เพื่อให้ธุรกิจสามารถดำเนินงานเชิงรุกได้มากขึ้นและมีโอกาสเข้าถึงและใช้เงินทุนเพื่อการลงทุนและกิจกรรมทางธุรกิจได้มากขึ้น ในทางกลับกัน กฎระเบียบว่าด้วย “ระยะเวลาการโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่คำนวณต่อเนื่องกันไม่เกิน 5 ปี นับจากปีถัดจากปีที่เกิดค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้” จำเป็นต้องชี้แจงถึงหลักเกณฑ์และความเหมาะสมของระยะเวลาดังกล่าวด้วย
ทนายความ Quang วิเคราะห์ว่า หากภายในระยะเวลา 5 ปี มีปีใดปีหนึ่งที่บริษัทไม่มีสิทธิ์โอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย นั่นหมายความว่าตั้งแต่ปีนั้นเป็นต้นไป บริษัทจะไม่สามารถโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เหลือจากปีก่อนๆ ได้หรือไม่ เนื่องจากบริษัทไม่ได้รับประกัน "ความต่อเนื่อง" ในการโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย ขณะเดียวกัน กระทรวงการคลังควรพิจารณาเพิ่มระยะเวลาการโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยจาก 5 ปี เป็น 7 ปี เพื่อให้เหมาะสมกับสภาพเศรษฐกิจและความต้องการที่แท้จริงของบริษัทในปัจจุบัน
“ภาคธุรกิจต่างรอคอยการแก้ไขพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132 อย่างใจจดใจจ่อ และกระทรวงการคลังยังสามารถเร่งกระบวนการดำเนินการเพื่อส่งให้รัฐบาลได้ เนื่องจากนายกรัฐมนตรีได้สั่งให้ดำเนินการตั้งแต่กลางปี 2566 เป็นต้นไป” ทนายความ Chau Huy Quang กล่าว
ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและทนายความ Tran Xoa เห็นด้วย โดยเน้นย้ำว่ากฎระเบียบควบคุมดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกนำไปใช้ในประเทศเมื่อลักษณะของวิสาหกิจต่างชาติคือมีเงินทุนจำนวนมาก กู้ยืมน้อย และมีอัตราดอกเบี้ยต่ำมาก และเงื่อนไขการกู้ยืมที่ง่าย ขณะเดียวกัน วิสาหกิจในประเทศกลับตรงกันข้ามโดยสิ้นเชิง คือมีเงินทุนน้อย จึงต้องใช้เงินทุนที่กู้ยืมจำนวนมาก ในขณะเดียวกัน อัตราดอกเบี้ยเงินกู้จากธนาคารเวียดนามก็สูงอยู่เสมอ ดังนั้นต้นทุนการกู้ยืมจึงสูงมากสำหรับวิสาหกิจ ดังนั้น พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132 ซึ่ง "กระทบ" ต้นทุนดอกเบี้ยเงินกู้ จึงส่งผลกระทบต่อความอ่อนแอของวิสาหกิจในประเทศ และทำให้บริษัทของรัฐหรือเอกชนทั้งหมด "ได้รับผลกระทบทางอ้อม" จำเป็นต้องพิจารณาแก้ไขกฎระเบียบเกี่ยวกับเพดานดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อบรรเทาปัญหาให้กับภาคธุรกิจในประเทศ นอกจากนี้ การแก้ไขนโยบายที่ไม่สมเหตุสมผลจำเป็นต้องดำเนินการโดยเร็วที่สุด ในบริบทที่รัฐบาลกำลังมุ่งเน้นไปที่แนวทางแก้ไขต่างๆ เพื่อสนับสนุนวิสาหกิจและส่งเสริมการเติบโตทางเศรษฐกิจ
ลิงค์ที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)