法人所得税に関する新たな規制案

(Chinhphu.vn) - 財務省は、法人所得税法のいくつかの条項を詳述する政令を起草している。

財務省が法人税に関する新たな規制を提案

財務省は、2025年6月14日、国会が法人所得税法（CIT）第67/2025/QH15号を可決したと発表した。同法は2025年10月1日に発効し、2025年の法人所得税期間から適用される。CIT法では、国会は政府に、納税者（第2条）、課税所得（第3条）、非課税所得（第4条）、収益（第8条）、課税所得を決定する際の控除可能および控除不可能な費用、企業の研究開発活動に関する費用の追加費用、条件、時期、適用範囲（第9条）、第10条第2項および第3項で17％および15％の税率の対象を決定するための基礎としての総収入基準の決定など、法律のいくつかの条項、条文、内容を詳述するよう指示した。収益に対する割合として計算される法人所得税の納付額（第 11 条）、法人所得税の優遇措置の対象となる業種、職業、分野、および一定のケースにおける法人所得税の優遇措置の適用（第 12 条第 2 項、第 3 項および第 4 項）、新規投資プロジェクト、拡張投資プロジェクトに対する優遇税率、免税および減税期間、その他の免税および減税の場合、損失の繰り越し、および税制優遇措置の適用条件（第 13 条第 1 項、第 14 条第 6 項、第 15 条、第 16 条、第 18 条第 1 項、第 3 項および第 5 項、第 19 条第 3 項）。

さらに、党と国家の地方行政単位の配置、地方分権、権限委譲に関する政策を実施するにあたり、政府と各省庁の管轄下にある法人所得税に関する規定を見直し、支障なく円滑に実施されるよう努める必要がある。

納税者

財務省によると、法人税法第2条は政府にこの条項の詳細規定を課している。税務行政法、信用機関法、証券法との整合性を図り、また、安定的に施行されている規制を継承することを前提として、財務省は、政令案第2条において納税者の詳細を以下のように規定することを提案する。

法人税法第2条第1項に規定される納税者には以下が含まれます。

a) 企業は、企業法、投資法、保険業法、証券法、石油法、商法、およびその他の法的文書の規定に従って、以下の形式で設立および運営されます：株式会社、有限責任会社、パートナーシップ、ファンド管理会社、私企業、業務協力契約の当事者、石油製品分配契約の当事者、石油合弁企業、共同経営会社。

b) ベトナムの法律の規定に基づいて設立された企業は、ベトナムで発生した課税所得とベトナム国外で発生した課税所得に対して税金を支払います。

c) ベトナムに恒久的施設を有するか否かを問わず、外国法の規定に基づいて設立された企業（以下、「外国企業」という。）

ベトナムに恒久的施設を有する外国企業は、ベトナムで発生した課税所得と、当該恒久的施設の活動に関連してベトナム国外で発生した課税所得に対して税金を支払います。

ベトナムに恒久的施設を有する外国企業は、恒久的施設の活動に関連しないベトナムで発生した課税所得に対して税金を支払います。

電子商取引やデジタル技術をベースとした事業に従事する企業を含む、ベトナムに恒久的な施設を持たない外国企業は、ベトナムで発生した課税所得に対して税金を支払います。

外国企業の恒久的施設とは、外国企業がベトナムにおいて生産および事業活動の一部または全部を行う生産・事業施設であり、これには以下が含まれます。

- ベトナムの支店、経営事務所、工場、作業場、輸送手段、油田、ガス田、鉱山、またはその他の天然資源採掘現場。

- 建設現場、建築工事、設置、組み立て。

- 従業員またはその他の組織や個人を通じたコンサルティング サービスを含むサービス プロバイダー。

- 外国企業のエージェント。

- 外国企業の名義で契約書に署名する権限を有する代表者、または外国企業の名義で契約書に署名する権限はないが、ベトナムで定期的に商品の配送またはサービスの提供を行っている代表者の場合、ベトナムにおける代表者。

- 電子商取引プラットフォーム、外国企業がベトナムで商品やサービスを提供するデジタルプラットフォーム。

d) 経済組織は信用機関法の規定に従って設立され、運営される。

d) 本政令第3条に規定する課税所得を伴う物品およびサービスの生産および取引を行う公的および非公的サービス機関。

e) 協同組合法の規定に基づいて設立された協同組合および協同組合連合会

g) 本条項のa、b、c、dおよびddに規定されている組織以外の組織であり、本政令第3条に規定されている課税所得のある生産活動および経営活動を行っている組織。

さらに、財務省は、ベトナム法の規定に従って設立および運営（または運営登録）されている組織（取引所を運営する組織、デジタルプラットフォームを運営する組織を含む）が、法人税法（改正）第2条第2項cおよびdに規定される外国企業との契約に基づき、物品およびサービスの購入（物品に付随するサービスの購入、現地輸出入、電子商取引事業、デジタルプラットフォームに基づく事業、または国際貿易条件による形で供給および流通される物品の購入を含む）を行う場合、源泉徴収方式を使用する納税者となることを提案する。財務省は、本項に規定される納税義務を具体的に定めるものとする。

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知恵

 

出典: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm