Proposition visant à supprimer le plafond d'intérêt de 30 % pouvant être inclus dans les coûts des entreprises nationales

L'HoREA vient d'envoyer une pétition au Premier ministre et au ministère des Finances pour envisager de modifier et de compléter un certain nombre de dispositions du décret n° 132/2020/ND-CP du 5 novembre 2020 portant « règlement sur la gestion fiscale des entreprises ayant des transactions avec des parties liées ».

Le décret n° 132 publié par le gouvernement début novembre 2020 stipule les principes, méthodes et procédures de détermination des facteurs de prix de transfert ; les droits et obligations des contribuables dans la détermination des prix de transfert, les procédures de déclaration ; et les responsabilités des agences d'État dans l'administration fiscale pour les contribuables ayant des transactions avec des parties liées.

En ce qui concerne la réglementation sur les frais d'intérêts survenant au cours de la période des contribuables, conformément au décret n° 132, qui hérite du décret n° 68, modifie et complète la clause 3 de l'article 8 du décret 20/2017, dans lequel le niveau de contrôle est augmenté de 20% à 30% des intérêts après déduction des intérêts sur les dépôts et les prêts ; permet le report des frais d'intérêts sur les 5 années suivantes et élargit les sujets exemptés de la réglementation de contrôle.

Le 15 juillet 2023, le gouvernement a publié la résolution n° 105 sur les mesures et solutions visant à remédier aux difficultés de production et d'activité. Il a notamment chargé le ministère des Finances de superviser et de coordonner avec les ministères et organismes concernés l'étude et la proposition d'amendements au décret n° 132, et d'en rendre compte au Premier ministre au quatrième trimestre 2023.

Le 18 octobre, la Direction générale des impôts (ministère des Finances) a envoyé un document demandant l'avis des départements et bureaux sur cette question.

Proposition visant à supprimer le plafond de 30 % des intérêts sur les prêts calculés sur les coûts des entreprises nationales. (Photo : Hoang Ha)

Dans un document envoyé au Premier ministre et au ministère des Finances, HoREA a déclaré que la clause 3 de l'article 16 du décret 132 a partiellement résolu les difficultés et les lacunes du décret n° 20/2017/ND-CP sur la détermination du « plafond » des frais d'intérêts déductibles totaux lors de la détermination du revenu imposable pour l'impôt sur les sociétés.

Toutefois, l'Association a proposé de modifier le décret 132 pour supprimer le plafond de 30% car elle estime que cela est déraisonnable et que cela fait que l'image des investissements, de la production et des activités commerciales des entreprises n'est pas reflétée de manière honnête, complète et rapide.

Plus précisément, HoREA a souligné quatre raisons pour lesquelles le contrôle du « plafond » des dépenses d’intérêt totales devient inapproprié.

Premièrement, les frais d'intérêt pour les activités d'investissement, de production et commerciales des entreprises sont des frais juridiques tels que prescrits dans la clause 2, article 5 de la loi sur l'investissement de 2020, ou la clause 1, article 94 de la loi sur les établissements de crédit de 2010, ou le point a, clause 2, article 14 du décret 43/2014/ND-CP.

Deuxièmement, les frais d’intérêt sont des frais juridiques qui doivent être reconnus par l’État et doivent être inclus dans le total des coûts d’exploitation de l’investissement, de la production et de l’activité de l’entreprise au cours de l’exercice (période) de l’entreprise.

Troisièmement, il existe également une minorité d'entreprises nationales, notamment celles ayant des activités affiliées, susceptibles de pratiquer des pratiques de prix de transfert, de gonfler leurs prix pour augmenter les coûts « virtuels » afin d'échapper à l'impôt, et notamment certaines multinationales ayant des activités affiliées, qui pourraient avoir pratiqué des pratiques de prix de transfert nécessitant un contrôle. Bien que la mise en œuvre de l'impôt minimum mondial soit actuellement en préparation, de nombreuses questions complexes restent à examiner et à résoudre.

Quatrièmement, le délai de transfert des frais d'intérêt calculés en continu ne doit pas dépasser 5 ans à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle surviennent les frais d'intérêt non déductibles, ce qui peut entraîner des désavantages pour les entreprises au cours des 5 années suivantes si elles atteignent le seuil de rentabilité ou subissent des pertes.

Même en cas de bénéfice, si l'entreprise tombe malheureusement dans le cas où « le total des frais d'intérêt déductibles survenant au cours de la prochaine période fiscale » n'est pas « inférieur au niveau prescrit », alors la totalité des « frais d'intérêt non déductibles reportés à la prochaine période fiscale » est considérée comme perdue.

Par conséquent, l'HoREA estime inutile et inapproprié de contrôler le plafond de 30 %. L'Association propose de modifier et de compléter la disposition afin qu'elle ne s'applique qu'aux entreprises étrangères effectuant des transactions entre parties liées et non à l'impôt minimum mondial, mais qu'elle ne s'applique pas aux entreprises nationales effectuant des transactions entre parties liées.

L'HoREA adresse une pétition au Premier ministre concernant les insuffisances dans la détermination des prix des terrains . L'Association immobilière de Hô-Chi-Minh-Ville propose d'appliquer la méthode du coefficient d'ajustement des prix fonciers à tous les projets, indépendamment des terrains ou des superficies, d'une valeur inférieure ou supérieure à 200 milliards de dôngs, calculée selon le prix du terrain figurant dans la liste des prix fonciers.

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