La suppression prématurée des réglementations complique la tâche des entreprises

Supprimer ou relever le plafond des frais d’intérêt à 50 % du bénéfice net total

Après avoir reçu les commentaires des associations et des entreprises sur les questions déraisonnables du décret 132/2020 du gouvernement réglementant la gestion fiscale des entreprises ayant des transactions entre parties liées, le ministère des Finances a publié un communiqué officiel sur le contenu et le processus de modification pour solliciter l'opinion publique.

Toutefois, le Ministère propose seulement de faire rapport au Gouvernement pour modifier et compléter le Point d, Clause 2, Article 5 du Décret 132 afin d'exclure la détermination des relations d'affiliation dans les cas où un établissement de crédit ou un autre organisme ayant des fonctions bancaires (ne participant pas à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement dans l'entreprise emprunteuse ou l'entreprise et l'établissement de crédit ou un autre organisme ayant des fonctions bancaires ne sont pas soumis à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement par une autre partie) garantit ou prête des capitaux à une autre entreprise sous quelque forme que ce soit (y compris les prêts de tiers garantis par les ressources financières de la partie affiliée et les transactions financières de nature similaire) à la condition que le montant du prêt soit au moins égal à 25 % de l'apport en capital du propriétaire de l'entreprise emprunteuse et représente plus de 50 % de la valeur totale des dettes à moyen et long terme de l'entreprise emprunteuse.

Proposer d’envisager d’augmenter le plafond des frais d’intérêt de 30 % à 50 % du revenu net total pour soutenir les entreprises vietnamiennes.

Entre-temps, les points essentiels que de nombreuses entreprises ont proposé d'examiner et de résoudre n'ont pas été mentionnés. Il s'agit de supprimer le plafond des charges d'intérêts à 30 % du bénéfice net total des activités commerciales de la période, plus les charges d'intérêts après déduction des intérêts sur dépôts et sur prêts survenus sur la période, plus les charges d'amortissement survenus sur la période (EBITDA), ou d'envisager de porter ce ratio de 30 % à 50 %.

Selon Mme Dinh Mai Hanh, directrice générale adjointe en charge du conseil national en prix de transfert chez Deloitte Vietnam, lors de la publication du décret 132, le gouvernement s'est référé aux pratiques des pays développés pour fixer un taux de contrôle des coûts d'intérêt de 30 %. Cependant, cette réglementation n'est actuellement pas adaptée au contexte économique du Vietnam. Par conséquent, le Vietnam peut se référer aux réglementations d'autres pays sur cette question. Les États-Unis et le Japon ont généralement augmenté ce taux de 30 % à 50 % pour soutenir les entreprises touchées par la pandémie de Covid-19.

De plus, seul le niveau de contrôle est calculé pour les prêts accordés par des parties liées. L'objectif de la réglementation sur les transactions entre parties liées est de garantir le respect du principe du prix de marché pour ces transactions. Par conséquent, les questions relatives aux intérêts doivent également être reflétées dans l'esprit général de la réglementation, qui ne régit que les taux d'intérêt entre parties liées. De même, des pays comme la Corée, le Japon, la Chine et la Malaisie n'appliquent ces taux qu'aux prêts accordés par des parties liées. Parallèlement, il convient d'envisager d'allonger la période de transfert des charges d'intérêts à plus de cinq ans.

À ce sujet, la Malaisie et les États-Unis ne limitent actuellement pas le nombre d'années pendant lesquelles les charges d'intérêts dépassant le plafond peuvent être transférées ; le Japon a une réglementation de sept ans, et l'Australie élabore actuellement une proposition de transfert sur les 15 années suivantes. Par ailleurs, Mme Dinh Mai Hanh a souligné la nécessité de fournir davantage de directives sur la manière de déterminer, d'affecter et de transférer les charges d'intérêts dépassant le plafond aux années suivantes lorsque les entreprises exercent de nombreuses activités avec des niveaux préférentiels différents.

Prolonger la période de transfert des frais d'intérêt

Le décret 132 autorise actuellement les entreprises à transférer leurs charges d'intérêts supérieures à 30 % pour les cinq prochaines années. Cependant, entre 2020 et 2023, en raison des effets négatifs persistants de la pandémie de Covid-19, de la récession économique mondiale et du resserrement des politiques monétaires, les entreprises vietnamiennes ont rencontré de nombreuses difficultés, avec une forte baisse de leurs revenus et de leurs bénéfices, tout en supportant des coûts d'exploitation et des charges d'intérêts très élevés. Actuellement, de nombreuses entreprises se trouvent dans une situation difficile, avec des bénéfices nuls ou des pertes nulles, et aucun bénéfice pour compenser les impôts.

À l'heure actuelle, les experts nationaux et étrangers prédisent que la reprise économique nationale en 2024 est incertaine et que les entreprises restent confrontées à de nombreuses difficultés. Parallèlement, en raison du manque de clarté de la réglementation, certains services fiscaux l'ont interprétée de manière défavorable aux entreprises. Ainsi, lorsque les entreprises ont des charges d'intérêts non déductibles de l'exercice précédent, elles ne peuvent les reporter que sur l'exercice fiscal au cours duquel des transactions entre parties liées ont été réalisées. Ainsi, si, au cours des exercices fiscaux suivants, les entreprises n'ont pas de transactions entre parties liées, elles ne pourront pas reporter les charges d'intérêts excédant le plafond de l'exercice précédent. Par conséquent, le ministère des Finances doit envisager de proposer au gouvernement d'étendre à sept ans la période de report des charges d'intérêts excédant la limite prescrite et de l'appliquer aux exercices comptables à compter de 2019.

Les entreprises attendent avec impatience la modification du décret 132 et le ministère des Finances peut encore accélérer le processus de mise en œuvre pour le soumettre au gouvernement car le Premier ministre a également ordonné la mise en œuvre à partir de la mi-2023.

Maître Chau Huy Quang

Dr Chau Huy Quang, PDG du cabinet Rajah & Tann LCT VN, a suggéré que la réglementation relative aux charges d'intérêts, prévue à l'article 16, clause 3, du décret 132, soit revue afin de la rendre conforme à la réalité et de soutenir les entreprises. Il est notamment possible d'envisager de supprimer le plafond de contrôle des charges d'intérêts ou de le relever à plus de 30 %, afin que les entreprises puissent être plus proactives et bénéficier de davantage de possibilités d'accès et d'utilisation des capitaux pour financer leurs investissements et leurs activités commerciales. Par ailleurs, la réglementation relative à la « période de transfert des charges d'intérêts calculée en continu, ne dépassant pas cinq ans à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle les charges d'intérêts non déductibles surviennent », doit également clarifier le fondement et la pertinence de cette période.

L'avocat Quang a analysé : si, sur une période de cinq ans, une entreprise n'est pas éligible au transfert des charges d'intérêts, cela signifie-t-il qu'à partir de cette année, elle ne pourra plus transférer les charges d'intérêts restantes des années précédentes, faute de garantir la « continuité » du transfert ? Parallèlement, le ministère des Finances devrait envisager d'allonger la durée de transfert des charges d'intérêts de cinq à sept ans afin de mieux s'adapter à la situation économique actuelle et aux besoins pratiques des entreprises.

« Les entreprises attendent avec impatience l'amendement du décret 132 et le ministère des Finances peut encore accélérer le processus de mise en œuvre pour le soumettre au gouvernement car le Premier ministre a également ordonné la mise en œuvre à partir de la mi-2023 », a déclaré l'avocat Chau Huy Quang.

Tran Xoa, expert fiscaliste et avocat, a abondé dans le même sens. Il a souligné que la réglementation sur le contrôle des intérêts d'emprunt est appliquée par les pays lorsque les entreprises étrangères se caractérisent par des capitaux importants, un faible emprunt, des taux d'intérêt très bas et des conditions d'emprunt avantageuses. À l'inverse, les entreprises nationales se trouvent dans une situation inverse : disposant de peu de capitaux, elles doivent recourir à des emprunts importants. Parallèlement, les taux d'intérêt des prêts auprès des banques vietnamiennes sont toujours élevés, ce qui représente un coût d'emprunt considérable pour les entreprises. Ainsi, le décret 132, qui « frappe » le coût des intérêts d'emprunt, fragilise les entreprises nationales et impacte toutes les entreprises publiques et privées. Il est nécessaire d'envisager de modifier la réglementation sur le plafonnement des intérêts d'emprunt afin de remédier aux difficultés rencontrées par les entreprises nationales. De plus, il est nécessaire de modifier les politiques déraisonnables au plus vite, le gouvernement se concentrant sur de nombreuses solutions pour soutenir les entreprises et stimuler la croissance économique.

Lien source: https://thanhnien.vn/go-som-quy-dinh-gay-kho-cho-doanh-nghiep-18523112922052757.htm