Réforme urgente de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les ministères, les secteurs et les collectivités locales ont constamment proposé de modifier le niveau de déduction familiale prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car il est obsolète et inadapté à la situation socio-économique actuelle. Cependant, la réglementation sur le niveau de déduction familiale, « ancré » sur l'IPC, entraîne une double perte pour les contribuables.

Báo Thanh niên•10/02/2025

Une proposition conjointe visant à augmenter le niveau de déduction familiale

Le ministère des Finances vient de publier un résumé, des explications et des commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Plusieurs ministères, secteurs et localités ont notamment proposé d'augmenter le seuil de déduction familiale (SDF). Les ministères de la Défense nationale , des Transports, de la Santé, de l'Agriculture et du Développement rural, de l'Information et des Communications ont tous déclaré que le seuil de déduction familiale (SDF) appliqué aux contribuables gagnant 11 millions de VND par mois et 4,4 millions de VND par mois pour les personnes à charge n'était plus adapté à la situation économique et au niveau de vie actuels de la population.

Les prix des biens et services ont augmenté au fil des ans, mais le niveau de déduction familiale reste inchangé.

PHOTO : NHAT THINH

Raccourcir le tableau de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

La modification de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit également une simplification du barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il est nécessaire de réduire le barème actuel de sept à quatre niveaux, avec un taux d'imposition maximal de seulement 30 %. En effet, l'impôt sur les sociétés n'est actuellement appliqué qu'à 20 %, voire moins dans certains secteurs et secteurs privilégiés. De plus, les entreprises ne paient l'impôt qu'après déduction de toutes les dépenses raisonnables et valables. En cas de pertes, elles peuvent les reporter sur cinq ans. De plus, les entreprises peuvent réduire leur impôt sur le revenu jusqu'à 30 % lors de périodes exceptionnelles telles que les catastrophes naturelles, les épidémies, etc.

Avocat Tran Xoa, directeur du cabinet d'avocats Minh Dang Quang

Français En particulier, le ministère de la Défense nationale a proposé d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les contribuables à 17,3 millions de VND/mois et pour les personnes à charge à 6,9 millions de VND/mois. Étant donné que le salaire de base au moment de la promulgation du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 11 millions de VND/mois à la fin de 2019 n'était que de 1,49 million de VND, à la fin de 2024, il était passé à 2,34 millions de VND, soit une augmentation de 57,05 %. Le Comité populaire de la province de Ha Tinh a proposé d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les contribuables à 18 millions de VND/mois et pour les personnes à charge à 8 millions de VND/mois. La province a cité que selon la loi de 2012 sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND/mois et pour les personnes à charge de 3,6 millions de VND/mois, appliquée à partir de juillet 2013. À cette époque, le salaire de base était de 1,15 million de VND. Jusqu'à présent, le salaire de base a augmenté de 2,03 fois, soit 2,34 millions de VND, il est donc nécessaire d'augmenter le niveau du GTGC conformément au taux d'augmentation du salaire de base.

Français En outre, le Comité populaire de la province de Bac Giang a proposé d'augmenter le niveau actuel du GTGC dans une direction adaptée aux conditions de vie pratiques de chaque région, car le salaire minimum est divisé en 4 régions. De plus, le prix des biens augmente, entraînant une augmentation des dépenses de la vie quotidienne, de sorte que le niveau actuel n'est plus adapté. Dans le même temps, la province de Bac Giang a proposé que le ministère des Finances soumette rapidement à l'autorité compétente une modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement) car certaines réglementations ne sont plus adaptées au développement économique actuel et la loi foncière de 2024 est entrée en vigueur depuis août 2024. Le ministère de l'Information et des Communications a proposé d'augmenter le niveau du GTGC pour correspondre à l'augmentation de l'indice des prix à la consommation, au taux de croissance économique et à l'augmentation du salaire de base à compter du 1er juillet 2024. Dans le même temps, construisez le niveau du GTGC en conséquence pour correspondre à la politique salariale du gouvernement actuellement prescrite (selon 4 régions).

Il est nécessaire de modifier immédiatement le taux de TVA pour les contribuables conformément aux recommandations des ministères, des branches et des provinces et villes.

PHOTO : NGOC DUONG

Pensez à régler le problème maintenant, n'attendez pas la feuille de route

La raison pour laquelle de nombreux experts économiques et députés ont proposé d'ajuster le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par anticipation, sans attendre une hausse de 20 % de l'IPC, est due aux fluctuations inhabituelles de l'économie. De 2020 à 2023, la pandémie de Covid-19 a eu un impact considérable sur la situation socio-économique mondiale et vietnamienne. Le prix de nombreux biens essentiels a augmenté. Il est donc impossible d'attendre la hausse de l'IPC comme prévu, car il s'agit d'une évolution normale. Le gouvernement doit envisager de modifier immédiatement le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sans attendre la feuille de route visant à modifier en profondeur la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Lorsque cette loi sera modifiée, elle sera révisée plus en profondeur. Envisager et réviser immédiatement une augmentation du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est conforme à la réalité, accompagne la population et favorise les sources de revenus.

Avocat Nguyen Duc Nghia , directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Hô-Chi-Minh-Ville)

De nombreuses collectivités locales et ministères ont également proposé d'ajouter des déductions pour financer les frais d'éducation, de santé, de logement, d'assurance sociale volontaire et les investissements dans le développement humain. Parallèlement, des réglementations sont mises en place pour soutenir des cas particuliers, comme les salariés parents isolés ou ayant des proches gravement malades, etc.

Français Auparavant, une série d'électeurs des provinces et des villes ainsi que des experts fiscaux et économiques ont également donné leur avis et proposé d'augmenter le niveau du GTGC, car la réglementation actuelle est trop obsolète et ne garantit pas un niveau de vie moyen à de nombreuses familles. Selon l'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Hô-Chi-Minh-Ville), lors de la modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le plus important est de changer la base de calcul du niveau du GTGC pour les contribuables. Le niveau du GTGC devrait être réglementé pour être égal à 4 fois le salaire minimum régional (la région 1 a un salaire minimum de 4,969 millions de VND, donc le niveau du GTGC sera de près de 20 millions de VND/mois ; la région 2 a un salaire minimum de 4,41 millions de VND, donc le niveau du GTGC sera d'environ 17,6 millions de VND/mois...). Le salaire minimum régional annuel est réglementé par le gouvernement après avoir écouté les avis des représentants des employés et des employeurs, il est donc tout à fait adapté à la situation socio-économique générale, en tenant compte des différents facteurs régionaux.

L'IPC est le « goulot d'étranglement » de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

C'est le constat de nombreux experts en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques ces dernières années. Selon la réglementation actuelle, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être modifié que lorsque l'IPC augmente de 20 %. L'avocat Tran Xoa, directeur du cabinet Minh Dang Quang, a expliqué que cette réglementation a suscité la frustration des contribuables, car le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques suit souvent l'IPC, ce qui nécessite de nombreuses années pour s'adapter. Par exemple, l'IPC a augmenté de plus de 10 % entre 2020 et aujourd'hui, sans toutefois atteindre 20 %, de sorte que le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques reste inchangé. Cette situation a contraint de nombreux salariés à se serrer la ceinture pendant de nombreuses années, malgré la forte hausse des prix des biens et services, sans que le montant de l'impôt à payer ne soit réduit.

Le niveau de déduction familiale est devenu trop désuet par rapport à la situation socio-économique des dernières années.

PHOTO : NHAT THINH

« Dans la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la méthode de détermination du taux d'imposition est primordiale. Même l'augmentation du taux de 11 millions de VND par personne et par mois à 18 millions de VND, proposée par de nombreuses provinces et villes, ne résoudra le problème que temporairement la première année. Les années suivantes, le taux d'imposition restera obsolète et inchangé. Par conséquent, le comité de rédaction devrait abandonner l'IPC pour ajuster le taux d'imposition », a proposé M. Xoa, estimant que le calcul basé sur l'IPC constitue un goulot d'étranglement. De plus, l'IPC est calculé pour inclure plus de 700 biens et services, alors que les contribuables ne sont régulièrement concernés que par quelques groupes de biens essentiels tels que l'alimentation, les denrées alimentaires, l'électricité et l'eau. De plus, compte tenu de la récente gestion gouvernementale, l'IPC fluctuera à un niveau bas, totalement différent de la période précédente, ce qui le rend encore plus inadapté au calcul du taux d'imposition du revenu des personnes physiques. Par conséquent, la réglementation du GTGC devrait être basée sur le salaire minimum régional, « à marée haute, le bateau monte ». Chaque année, le salaire minimum régional est ajusté pour être compatible avec le calcul du GTGC. Cela permettra d'éviter que les augmentations de salaire annuelles compensent la dépréciation et les hausses d'impôts, rendant ainsi inutile l'augmentation salariale décidée par le gouvernement.

Partageant le même point de vue, M. Nguyen Ngoc Tu, de l'Université de commerce et de technologie, a déclaré que la réglementation du niveau de la GTGC selon un nombre fixe et que lorsque l'indice des prix à la consommation varie de 20 %, ce niveau sera modifié, ce qui ralentira considérablement la révision. Les statistiques des 15 dernières années montrent qu'il n'y a eu qu'environ deux ajustements du niveau de la GTGC et que chaque ajustement est inférieur à la réalité, ce qui n'est pas satisfaisant pour les contribuables. De plus, les revenus des citoyens ont augmenté au cours des 10 dernières années en raison de la hausse de l'inflation, tandis que les revenus réels ont diminué, en particulier pendant les années où la pandémie de Covid-19 a éclaté. « Depuis 2020, l'IPC a beaucoup évolué, mais il est déraisonnable de continuer à appliquer l'ancien niveau. Si le changement était automatique, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aurait augmenté à 15-16 millions de VND par personne et par mois, et non stagné à 11 millions de VND. Sans parler de la récente augmentation de 30 % du salaire de base, de l'augmentation du salaire minimum régional, ainsi que d'autres indicateurs… Il est donc nécessaire d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour éviter une surfacturation, dont la part fiscale ne cesse d'augmenter, alourdissant ainsi la charge des contribuables », a souligné M. Tu.

Sans compter que, selon M. Tu, la réglementation des taux de TVA fixes entraînera une obligation de soumettre des modifications annuelles au gouvernement, faute de quoi le pays retombera dans une situation de retard. À long terme, lors de la modification de la loi fiscale, le comité de rédaction devrait envisager de la baser sur le salaire minimum régional. « Par exemple, il est actuellement proposé d'augmenter le salaire minimum à 18-20 millions de VND par mois, soit 4 à 5 fois le salaire minimum régional. Chaque année, lorsque ce salaire augmente, le salaire minimum sera automatiquement modifié sans qu'il soit nécessaire de le calculer ni de le soumettre aux autorités pour modification. C'est une option tout à fait appropriée pour modifier le salaire minimum. De plus, les dépenses les plus importantes des travailleurs concernent les soins de santé, l'éducation et le logement. Ces coûts spécifiques doivent être inclus dans la loi. Dans certains cas particuliers, comme les personnes à charge handicapées ou les personnes âgées souffrant de maladies de longue durée, qui coûtent cher, ce taux peut atteindre 70 à 100 % du salaire minimum pour les contribuables », a ajouté M. Nguyen Ngoc Tu.

Question urgente, doit être traitée immédiatement

Des propositions visant à augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à modifier les tranches d'imposition ou certaines dispositions de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, devenues obsolètes, sont évoquées depuis de nombreuses années. En effet, depuis 2021, le Premier ministre a publié un document demandant au ministère des Finances d'examiner et de proposer des amendements aux lacunes de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Au cours des quatre dernières années, le gouvernement a maintes fois souligné la nécessité d'étudier et de réviser les lacunes de cette loi. Lors de nombreuses réunions de l'Assemblée nationale, les délégués ont également souligné l'obsolescence de nombreuses réglementations, inadaptées à la situation économique du Vietnam, suscitant l'inquiétude des contribuables. En mars 2022, afin de proposer des amendements aux dispositions inappropriées de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le ministère des Finances a proposé, dans le document sollicitant l'avis des ministères et des branches, d'examiner, d'évaluer et de formuler des suggestions visant à modifier le contenu de la loi, notamment les contribuables, le revenu imposable, l'assiette fiscale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les taux d'imposition, etc. Cependant, ce dossier est resté au point mort et n'a pas été soumis à l'Assemblée nationale.

Me Truong Thanh Duc, directeur général du cabinet ANVI, a déclaré sans détour : « Les questions et réglementations relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, soulevées par de nombreux ministères, services et provinces, sont fondamentales et ont fait l'objet de nombreux débats. Il ne s'agit ni d'un sujet nouveau ni d'une problématique complexe. L'expérience d'autres pays est largement suffisante. Si la loi est réellement modifiée, cela ne prendra que six mois, car il ne s'agit pas d'une nouvelle loi. L'essentiel réside dans la réflexion et la méthode employées. Le ministère des Finances lui-même a reconnu l'existence de lacunes et celles-ci doivent être corrigées immédiatement. » « Si nous acceptons d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de modifier le taux d'imposition, il n'y a pas lieu de s'inquiéter. Si des points restent en suspens, comme le montant à prélever, les frais supplémentaires à déduire pour les contribuables, etc., le bureau de rédaction de la loi pourra soumettre deux ou trois options aux députés de l'Assemblée nationale pour examen et commentaires », a analysé Me Truong Thanh Duc. Il a donné un exemple de nombreuses propositions visant à augmenter le niveau du GTGC à quatre ou cinq fois le salaire minimum régional. Le ministère des Finances peut soumettre les deux options au gouvernement pour présentation à l'Assemblée nationale. Les délégués de l'Assemblée nationale donneront ensuite leur avis et voteront pour approuver l'option retenue par le plus grand nombre de délégués.

« Seules les réglementations inconnues ou non concrètes nécessiteront plus de temps d'examen et d'évaluation. Parallèlement, les lacunes de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été maintes fois évoquées. C'est l'attente des contribuables, qui affecte la vie de millions de familles. Il convient donc de la mettre en œuvre en priorité, de la modifier au plus vite, sans hésitation ni délai de trois à quatre ans. La promulgation et la modification de la loi doivent privilégier l'option la plus simple et la plus claire. Par exemple, au niveau du GTGC, le choix d'appliquer le salaire minimum régional annoncé chaque année par le gouvernement est facile à mettre en œuvre, car il correspond étroitement à la réalité des citoyens », a souligné l'avocat Truong Thanh Duc.

Français En accord avec cela, l'avocat Tran Xoa a déclaré que l'augmentation du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'affectera pas du tout les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui a été prouvé lors des précédents ajustements du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, comme en 2023 et 2020. L'impôt sur le revenu des personnes physiques a augmenté sa contribution au budget de l'État chaque année. Par exemple, en 2011, cet impôt a contribué à environ 5,33 % du budget de l'État géré par le secteur fiscal, mais en 2013 (lorsque le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est passé de 4 millions de VND/personne/mois à 9 millions de VND pour les contribuables), les recettes fiscales ont encore augmenté et ont représenté 5,62 % des recettes budgétaires totales. En 2020 (c'est également l'année où le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été ajusté à 11 millions de VND pour les contribuables), les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont continué d'augmenter et leur contribution a également augmenté pour atteindre 7,62 % des recettes budgétaires totales. Selon M. Tran Xoa, ce problème suscite des frustrations depuis longtemps. Le gouvernement doit donc envisager cette année un ajustement du taux de TVA pour les contribuables. Cet ajustement est raisonnable, cohérent avec la situation économique du Vietnam et en accord avec la population, notamment avec les politiques de soutien aux entreprises et aux citoyens mises en œuvre par le gouvernement.

M. Nguyen Ngoc Tu a souligné que, selon la feuille de route annoncée, le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera soumis à l'Assemblée nationale en octobre 2025, approuvé en mai 2026 et devrait entrer en vigueur en 2027. Cela signifie que les salariés devront attendre encore deux ans pour que le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques soit modifié, ce qui est trop long et trop tardif. « Il s'agit d'une question urgente, c'est pourquoi le ministère des Finances doit soumettre une révision anticipée du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car il n'est pas nécessaire d'attendre que l'ensemble de la loi soit révisé selon la feuille de route annoncée », a déclaré M. Tu.