Es necesario planificar con claridad las políticas de incentivos a la inversión y los incentivos al impuesto sobre la renta de las empresas.

Continuando la sesión, en la tarde del 3 de noviembre, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional emitió opiniones (por segunda vez) sobre el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (modificado).

Vista de la reunión, tarde del 3 de noviembre. Foto: Doan Tan/VNA

En un informe resumido sobre el Proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (enmendado), el Viceministro de Finanzas Cao Anh Tuan dijo que el Proyecto de Ley ha agregado regulaciones que requieren que las empresas extranjeras que proporcionan bienes y servicios en forma de comercio electrónico y negocios de plataforma digital paguen impuestos sobre los ingresos imponibles que surgen en Vietnam; el establecimiento permanente de una empresa extranjera incluye la plataforma de comercio electrónico y la plataforma de tecnología digital a través de las cuales las empresas extranjeras proporcionan bienes y servicios en Vietnam.

El proyecto de Ley complementa las normas sobre otros ingresos (distintos de los ingresos procedentes de las principales actividades de producción y negocios) de las empresas en general, los ingresos imponibles generados en Vietnam de empresas extranjeras (con o sin establecimientos permanentes en Vietnam) y los ingresos en el exterior de empresas vietnamitas.

Según el viceministro Cao Anh Tuan, el proyecto de ley modifica y complementa las normas sobre la selección de los períodos de cálculo de impuestos según el año calendario o el año fiscal. Para las empresas extranjeras que generan ingresos en Vietnam a través de actividades comerciales de comercio electrónico y plataformas digitales, el período de cálculo de impuestos se aplicará de conformidad con la Ley de Administración Tributaria. Se modifica y complementa la normativa para permitir a las empresas compensar las ganancias derivadas de la transferencia de bienes inmuebles, la transferencia de proyectos de inversión y la transferencia de derechos para participar en proyectos de inversión con las pérdidas derivadas de las actividades productivas y comerciales, excepto para las actividades productivas y comerciales que disfrutan de incentivos fiscales.

El proyecto de Ley complementa la normativa detallada sobre los principios y el plazo para determinar los ingresos a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta de sociedades. Se incluye la normativa específica sobre el método de cálculo del impuesto basado en el porcentaje de ingresos para las siguientes entidades: empresas extranjeras sin establecimientos permanentes que generen ingresos en Vietnam; casos en los que se pueden contabilizar los ingresos, pero no se pueden determinar los gastos ni los ingresos, para organizaciones establecidas al amparo de la Ley de Cooperativas, unidades de servicio público y otras organizaciones, y empresas con ingresos anuales totales que no superen los 3.000 millones de VND.

Según el Sr. Cao Anh Tuan, en cuanto a los incentivos fiscales para empresas, el Proyecto de Ley detalla los sujetos de estos incentivos (sectores, ocupaciones, localidades y actividades que pueden optar a ellos) basándose en la normativa legal vigente, pero con una revisión para institucionalizar las políticas del Partido y del Estado en materia de incentivos fiscales. En particular, los incentivos no se aplican a sectores y ocupaciones con incentivos superpuestos y generalizados.

En el segundo informe preliminar de revisión del proyecto de ley, el presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional, Le Quang Manh, dijo que el contenido revisado y completado por la agencia de redacción no era exhaustivo; el nuevo proyecto de ley omitió parte del contenido que se esperaba que fuera legalizado de los documentos sub-ley; algunas otras enmiendas no cambiaron el contenido de la política, principalmente delegando autoridad al Gobierno y revisando el documento.

El proyecto de Ley revisado aún contiene numerosas disposiciones que se están legalizando como documentos sublegales y no se explica su adecuación a la autoridad de la Asamblea Nacional. Además, las disposiciones sobre incentivos fiscales son muy detalladas y complejas, con diversos niveles de incentivos, tipos impositivos, períodos de exención y reducción, casos de prórroga de incentivos, criterios de elegibilidad, etc.; resulta difícil para los sujetos que aplican la Ley comprobar y determinar por sí mismos si cumplen las condiciones para la autodeclaración y el autocálculo de impuestos, así como la capacidad del organismo gestor para realizar auditorías posteriores.

Según el Sr. Le Quang Manh, la política de incentivos al impuesto sobre la renta de las empresas es un aspecto clave de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. En primer lugar, se trata de una política importante para fomentar y atraer la inversión en el nuevo contexto, una situación de fuerte competencia y atracción de inversiones en la región y a nivel mundial. Por lo tanto, el Gobierno necesita planificar políticas de incentivos a la inversión y al impuesto sobre la renta de las empresas de forma clara y completa, sentando una base sólida que se refleje en el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (enmendado), así como en otras leyes especializadas que se están debatiendo de forma continua.

Con el fin de tener una base para presentar a la consideración de la Asamblea Nacional para comentarios el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (enmendado), se recomienda que exista consenso entre las agencias gubernamentales sobre las políticas de incentivos a la inversión para tener un plan para expresarlas adecuadamente en el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (enmendado), asegurando la coherencia en el sistema legal, relacionado con la Ley de Inversiones y las Leyes especializadas actuales y otros Proyectos de Leyes especializadas que están siendo discutidos por la Asamblea Nacional y se aprobarán en esta Sesión y en el futuro.

En cuanto a la viabilidad de algunas disposiciones del proyecto de ley, el Sr. Le Quang Manh afirmó que las lagunas legales en el proyecto de ley aún no tienen solución para garantizar la viabilidad de la política, incluyendo los contenidos sobre: la tributación de los ingresos generados en Vietnam por proveedores extranjeros a través de actividades comerciales de comercio electrónico; la determinación de las obligaciones tributarias de las empresas extranjeras con ingresos de fuentes vietnamitas provenientes de transferencias de capital, proyectos de inversión, derechos de aportación de capital, etc.; las regulaciones sobre las condiciones para disfrutar de incentivos fiscales especiales y la facultad para establecer incentivos fiscales especiales específicos para las ganancias corporativas. Otros contenidos sobre medidas de política de atracción de inversiones en el nuevo contexto y condiciones no se han resuelto ni han sido explicados por la Agencia Redactora.

El Comité Permanente de la Comisión de Finanzas y Presupuesto indicó que la mayoría de sus opiniones consideran que el expediente del Proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (enmendado) no cumple los requisitos para ser presentado a la Asamblea Nacional conforme a la normativa. Se recomienda que la Agencia Redactora continúe completando el expediente del Proyecto de Ley. Elabore un plan para subsanar las deficiencias de la política que aún no se han aclarado, a fin de garantizar la viabilidad de su implementación.

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