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Salarios y sueldos sujetos al IRPF 2023
Los ingresos por sueldos y salarios son los ingresos que los trabajadores reciben de la empresa, incluyendo:
(1) Los sueldos, salarios y cantidades de naturaleza de sueldos o salarios en efectivo o en formas no monetarias.
(2) Bonificaciones y subvenciones, con excepción de las siguientes bonificaciones y subvenciones:
- Asignaciones mensuales, asignaciones preferenciales y asignaciones únicas de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre trato preferencial a personas con servicios meritorios.
- Asignación mensual, asignación única para quienes participan en la guerra de resistencia, defienden la patria, cumplen funciones internacionales y para los jóvenes voluntarios que han cumplido con sus funciones.
- Subvenciones para defensa y seguridad; subsidios para las fuerzas armadas.
- Subsidios por riesgos y toxicidad para industrias, ocupaciones o trabajos en lugares de trabajo con factores peligrosos y tóxicos.
- Bonificación por atracción, bonificación regional.
- Subsidio por infortunio repentino, subsidio por accidente de trabajo, subsidio por enfermedad profesional, subsidio único por nacimiento o adopción, subsidio por maternidad, subsidio por convalecencia y recuperación de la salud después del parto, subsidio por disminución de la capacidad de trabajo, subsidio único de jubilación, subsidio mensual por fallecimiento, subsidio por despido, subsidio por desempleo y otros subsidios que se determinen.
- Subsidios a los beneficiarios de la protección social de acuerdo a lo establecido en la ley.
- Subsidio por servicio para altos directivos.
Subsidio único para traslados laborales en zonas con condiciones socioeconómicas particularmente difíciles, apoyo único para funcionarios públicos que trabajan en la soberanía marítima e insular, según lo dispuesto por la ley. Subsidio único de traslado para extranjeros que vienen a residir en Vietnam, vietnamitas que van a trabajar en el extranjero y vietnamitas que residen a largo plazo en el extranjero y regresan a trabajar en Vietnam.
- Subsidio para trabajadores de salud de aldeas y comunas.
- Bonificaciones específicas por sector.
Nota: Las bonificaciones, subsidios y los niveles de bonificaciones y subsidios no incluidos en la renta imponible deberán ser prescritos por los organismos estatales competentes.
En caso de que los documentos rectores sobre bonificaciones, subsidios, niveles de bonificaciones y subsidios se apliquen al sector estatal, otros sectores económicos y otros establecimientos comerciales se basarán en la lista y los niveles de bonificaciones y subsidios orientados para que el sector estatal calcule y deduzca.
En caso de que la asignación o subsidio recibido sea superior al nivel de asignación o subsidio conforme a las instrucciones anteriores, el exceso deberá incluirse en la renta tributable.
En particular, la asignación única por reubicación para los extranjeros que residen en Vietnam y los vietnamitas que trabajan en el extranjero se deduce de acuerdo con el nivel establecido en el contrato de trabajo o el convenio colectivo de trabajo.
(3) Remuneración recibida en las siguientes formas: comisión de agentes de ventas, comisión de corretaje; dinero por participación en temas de investigación científica y técnica; dinero por participación en proyectos y planes; regalías de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre regalías; dinero por participación en actividades de enseñanza; dinero por participación en representaciones culturales, artísticas, de educación física y deportivas; honorarios por servicios de publicidad; otros honorarios por servicios, otras remuneraciones.
(4) El dinero recibido por la participación en asociaciones empresariales, juntas directivas corporativas, juntas de supervisión corporativa, juntas de gestión de proyectos, juntas de administración, asociaciones, colegios profesionales y otras organizaciones.
(5) Beneficios en efectivo o no monetarios distintos de sueldos y salarios pagados por la empresa que el contribuyente disfruta en cualquier forma:
- Vivienda, electricidad, agua y servicios complementarios (si los hubiere), excluyendo: beneficios para vivienda, electricidad, agua y servicios complementarios (si los hubiere) para viviendas construidas por empresas para proporcionarlas gratuitamente a los empleados que trabajan en parques industriales; viviendas construidas por empresas en zonas económicas, áreas con condiciones socioeconómicas difíciles, áreas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles proporcionadas gratuitamente a los empleados.
En caso de que una persona resida en el lugar de trabajo, el ingreso tributable se basa en los costos de alquiler o depreciación, electricidad, agua y otros servicios calculados de acuerdo a la relación entre el área utilizada por la persona y el área del lugar de trabajo.
El monto de alquiler, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiera) para la vivienda pagados por el empleador en nombre del empleado se incluye en el ingreso tributable con base en el monto real pagado en nombre del empleado, pero no excede el 15% del ingreso tributable total generado (excluyendo el alquiler) en la unidad, independientemente de dónde se pague el ingreso.
- Cantidad de dinero que la empresa compra en seguros de vida, otros seguros no obligatorios con primas acumuladas; compra seguros de pensión voluntarios o aporta al Fondo de Pensiones Voluntarias para los empleados.
En caso de que la empresa adquiera para sus empleados seguros no obligatorios sin acumulación de primas (incluidos los casos de seguros adquiridos con compañías no establecidas ni operando bajo la legislación vietnamita ni autorizadas para vender seguros en Vietnam), la prima de este seguro no se incluirá en la renta personal del empleado. Los seguros no obligatorios sin acumulación de primas incluyen seguros como el seguro médico y el seguro de fallecimiento (excepto los seguros de fallecimiento con reembolso), por los cuales el asegurado no recibe primas acumuladas por participar en el seguro, además del importe del seguro o la indemnización acordada en el contrato, pagada por la compañía aseguradora.
- Cuotas de membresía y otros gastos de servicios a particulares que lo soliciten tales como: atención de salud, entretenimiento, deportes, recreación y estética, específicamente los siguientes:
+ Cuotas de socio (como tarjetas de socio de campos de golf, de tenis, de clubes culturales y artísticos, de clubes deportivos, etc.) si la tarjeta indica específicamente el nombre de la persona o grupo que la utiliza. En caso de uso conjunto de la tarjeta y sin el nombre de la persona o grupo que la utiliza, no se incluye en la base imponible.
+ Otros gastos de servicios para personas en atención médica, entretenimiento, estética, etc., si el contenido del pago indica claramente el nombre de la persona que recibe el beneficio. Si el contenido del pago de la tarifa por servicio no indica el nombre de la persona que recibe el beneficio, pero se paga al colectivo de empleados, no se incluye en la base imponible.
Los gastos globales por material de oficina, viajes de negocios, teléfono, uniformes, etc., son superiores a los establecidos por la normativa estatal vigente. Estos gastos no se incluyen en la base imponible en los siguientes casos:
+ Para los cuadros, funcionarios y personas que trabajan en organismos administrativos, Partido, sindicatos, asociaciones: se aplica el nivel de gasto fijo de acuerdo con el documento de orientación del Ministerio de Finanzas.
+ Para los empleados que trabajan en organizaciones comerciales y oficinas de representación: el nivel de suma global aplicable es consistente con el nivel de determinación de la renta imponible sujeta al impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Corporativa.
+ Para los empleados que trabajan en organizaciones internacionales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras: el nivel de pago único se implementa de acuerdo con las regulaciones de la organización internacional y la oficina de representación de la organización extranjera.
- Los gastos por servicios de transporte para recoger y dejar a los trabajadores desde su domicilio hasta su lugar de trabajo y viceversa no están incluidos en la renta imponible del trabajador de acuerdo a la normativa de la unidad.
- Los pagos por capacitación para mejorar las calificaciones y habilidades de los empleados de acuerdo con el trabajo profesional del empleado o de acuerdo con el plan del empleador no están incluidos en los ingresos del empleado.
- Otros beneficios.
Otros beneficios que las empresas pagan a sus empleados incluyen: gastos en vacaciones; contratación de servicios de consultoría, contratación de declaración de impuestos para una persona o grupo de personas específicas; gastos en trabajadores domésticos como conductores, cocineros, personas que hacen otras tareas del hogar bajo contrato...
(6) Bonificaciones en efectivo o no en efectivo de cualquier tipo, incluidas las bonificaciones sobre acciones, excepto las siguientes:
- Bonificaciones que acompañan a los títulos conferidos por el Estado, incluidas las bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación, formas de recompensas de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre emulación y recompensas, en concreto:
+ Bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación como National Emulation Fighter; Emulation Fighter a nivel de Ministerios, sucursales, organizaciones centrales, provincias y ciudades administradas centralmente; Emulation Fighter a nivel de base, Advanced Worker, Advanced Fighter.
+ Bonificaciones con otras formas de recompensas.
+ Bonos con títulos otorgados por el Estado.
+ Bonificaciones que acompañan a los premios otorgados por asociaciones y organizaciones dependientes de organizaciones políticas centrales y locales, organizaciones sociopolíticas, organizaciones sociales y organizaciones socioprofesionales de conformidad con el estatuto de esa organización y de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Emulación y Reconocimiento.
+ Bonos con Premio Ho Chi Minh y Premio Estatal.
+ Bonus con Medallas, Insignias.
+ Bono con Certificado de Mérito.
La autoridad para decidir sobre las recompensas, la cantidad de recompensas que acompañan a los títulos de emulación antes mencionados y las formas de recompensas deben cumplir con las disposiciones de la Ley de Emulación y Recompensas.
- Bonificaciones que acompañan a premios nacionales e internacionales reconocidos por el Estado vietnamita.
- Bonificaciones por mejoras técnicas, invenciones y descubrimientos reconocidos por los organismos competentes del Estado.
- Recompensas por detectar y denunciar violaciones a la ley ante los organismos estatales competentes.
(7) No se incluyen en la renta gravable los siguientes conceptos:
- Apoyo empresarial para la revisión médica y tratamiento de enfermedades graves a empleados y sus familiares.
+ Los familiares del trabajador en este caso incluyen: hijos biológicos, hijos legalmente adoptados, hijos ilegítimos, hijastros del cónyuge o esposo; cónyuge o esposo; padre biológico, madre biológica; suegro, suegra (o suegro, suegra); padrastro, madrastra; padre adoptivo legal, madre adoptiva.
+ El nivel de apoyo no incluido en el ingreso tributable es el monto real pagado de acuerdo con el comprobante de pago de la tarifa hospitalaria, pero que no excede el monto de pago de la tarifa hospitalaria del empleado y sus familiares después de deducir el monto de pago de la organización de seguros.
+ La empresa que paga el dinero de manutención es responsable de: conservar una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria con la confirmación de la empresa (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen el monto restante después de que la organización de seguros pague directamente al centro médico) o una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria; una copia del documento de pago del seguro médico con la confirmación de la empresa (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen la tarifa hospitalaria completa, la organización de seguros paga el dinero del seguro al empleado y a los familiares del empleado) junto con el documento de pago de dinero de manutención para el empleado y los familiares del empleado que padecen una enfermedad grave.
- Cantidad percibida de acuerdo a la normativa sobre el uso de medios de transporte en organismos del Estado, unidades de servicio público, organizaciones del Partido y sindicatos.
- Cantidad percibida por el régimen de vivienda pública prevista en la ley.
- Cantidades recibidas distintas de sueldos y salarios por participar en la emisión de opiniones, valoración y examen de documentos legales, Resoluciones, informes políticos; participar en delegaciones de inspección y supervisión; recibir a electores y ciudadanos; uniformes y otros trabajos relacionados con el servicio directo a las actividades de la Oficina de la Asamblea Nacional, el Consejo de Nacionalidades y los Comités de la Asamblea Nacional, las Delegaciones de la Asamblea Nacional; la Oficina Central y los Comités del Partido; la Oficina del Comité Municipal del Partido, el Comité Provincial del Partido y los Comités del Comité Municipal del Partido, el Comité Provincial del Partido.
- El dinero para las comidas y almuerzos a mitad de turno lo paga la empresa que organiza las comidas y almuerzos a mitad de turno para los empleados cocinando directamente, comprando comidas y proporcionando vales de comida.
Si la empresa no organiza comidas ni almuerzos a mitad de turno, pero paga a los empleados, estos no se incluirán en la base imponible de la persona si el nivel de gastos se ajusta a las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. Si el nivel de gastos supera las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales, el excedente deberá incluirse en la base imponible de la persona.
Los niveles de gasto específicos aplicables a las empresas y organizaciones estatales, las unidades dependientes de organismos administrativos, el Partido, los sindicatos y las asociaciones no excederán las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. Para las empresas no estatales y otras organizaciones, los niveles de gasto serán determinados por el jefe de unidad de común acuerdo con el presidente del sindicato, pero no excederán los niveles aplicables a las empresas estatales.
- La cantidad de dinero por el pasaje de avión de ida y vuelta pagado por la empresa en nombre (o para) los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam y los empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero que regresan a casa de vacaciones anuales una vez al año.
La base para determinar la cantidad de dinero para comprar un boleto de avión es el contrato laboral y la cantidad de dinero para pagar un boleto de avión desde Vietnam al país de nacionalidad del extranjero o al país donde vive la familia del extranjero y viceversa; la cantidad de dinero para pagar un boleto de avión desde el país donde trabaja la persona vietnamita a Vietnam y viceversa.
- Los gastos de matrícula para los hijos de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam para estudiar en Vietnam, y para los hijos de empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero para estudiar en el extranjero, desde el preescolar hasta la escuela secundaria, son pagados por la empresa.
- Los ingresos personales recibidos de asociaciones y organizaciones patrocinadoras no están incluidos en el impuesto sobre la renta personal si la persona que recibe el patrocinio es miembro de la asociación u organización; los fondos de patrocinio se utilizan con cargo al presupuesto del Estado o se gestionan de acuerdo con la normativa estatal; la creación de obras literarias y artísticas, proyectos de investigación científica... para llevar a cabo tareas políticas del Estado o de acuerdo con el programa de actividades de acuerdo con la Carta de esa asociación u organización.
- Pagos que las empresas efectúan para atender la movilización y rotación de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam de acuerdo a las disposiciones del contrato de trabajo, cumpliendo con el cronograma laboral estándar de acuerdo a las prácticas internacionales de algunas industrias como el petróleo y el gas, la minería.
La base para la determinación es el contrato laboral y el pago del pasaje aéreo de Vietnam al país donde reside el extranjero y viceversa.
- La cantidad de dinero recibida por la organización o individuo que paga ingresos por funerales y bodas para el empleado y su familia está de acuerdo con las regulaciones generales de la organización o individuo que paga ingresos y es consistente con el nivel de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.
De conformidad con: Cláusula 2, Artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC; Cláusula 1, Cláusula 2, Cláusula 3, Cláusula 4 y Cláusula 5, Artículo 11 de la Circular 92/2015/TT-BTC.
Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios
La base para el cálculo del impuesto sobre la renta proveniente de sueldos y salarios es la renta gravable y la tasa impositiva, específicamente como sigue:
(i) Determinación de la renta imponible procedente de sueldos y salarios
La renta imponible se determina a partir de la renta imponible según las instrucciones del artículo 8 de la Circular 111/2013/TT-BTC menos (-) las siguientes deducciones:
- Deducciones familiares según instrucciones del apartado 1 del artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.
- Aportaciones de seguros y fondos de pensiones voluntarios de acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 2, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.
- Contribuciones caritativas, humanitarias y educativas de acuerdo a lo indicado en la Cláusula 3, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.
(ii) Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de empresas, sueldos y salarios se aplican de acuerdo con el siguiente esquema impositivo progresivo:
(iii) Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios
El impuesto sobre la renta personal (IRPF) sobre ingresos empresariales, salarios y sueldos es el impuesto total calculado para cada nivel de ingresos. El impuesto calculado para cada nivel de ingresos es la base imponible del nivel de ingresos multiplicada (×) por el tipo impositivo correspondiente a dicho nivel.
Para facilitar el cálculo, se puede aplicar el método de cálculo simplificado de acuerdo con el Apéndice No. 01/PL-TNCN emitido con la Circular 111/2013/TT-BTC.
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