การซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมายอาจส่งผลให้เกิดการดำเนินคดีทางอาญา

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — รูปภาพใช้เพื่อประกอบการอธิบายเท่านั้น (ภาพ: MP)

ตามกฎหมายปัจจุบัน การซื้อ การขายใบแจ้งหนี้ การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย หรือการใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการละเมิด อาจมีการลงโทษทางปกครองหรือการดำเนินคดีทางอาญา

เกี่ยวกับการลงโทษทางปกครอง

การลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้จะต้องดำเนินการตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของ รัฐบาล ที่ควบคุมการลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับภาษีและใบแจ้งหนี้ (แก้ไขและเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 102/2021/ND-CP ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2021) โดยเฉพาะ:

ประการแรก การกระทำโดยการให้หรือขายใบแจ้งหนี้ จะถูกลงโทษตามมาตรา 22 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 โดยปรับตั้งแต่ 15 ล้านดองถึง 45 ล้านดอง

วิธีแก้ไขคือการบังคับยกเลิกใบแจ้งหนี้และบังคับคืนเงินกำไรที่ได้มาอย่างผิดกฎหมาย

ประการที่สอง การกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายหรือใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมาย จะได้รับโทษตามมาตรา 4 และมาตรา 28 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 โดยปรับตั้งแต่ 20 ล้านดอง ถึง 50 ล้านดอง (ยกเว้นกรณีใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายหรือใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายที่ทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น หรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืนเพิ่มขึ้น ซึ่งจะได้รับโทษปรับทางภาษีตามบทบัญญัติของมาตรา 16 และมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้)

วิธีแก้ไขคือการบังคับยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ใช้แล้ว

ประการที่สาม สำหรับการกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายเพื่อบันทึกมูลค่าของสินค้าและบริการที่ซื้อ ลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่คืน จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อน แต่เมื่อหน่วยงานภาษีตรวจสอบและพบว่าผู้ซื้อพิสูจน์ได้ว่าการละเมิดเป็นของผู้ขายและผู้ซื้อได้บันทึกบัญชีครบถ้วนตามระเบียบแล้ว ผู้ซื้อจะต้องถูกลงโทษตามมาตรา 16 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 125/2020/ND-CP โดยปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่แจ้งต่ำกว่าหรือจำนวนภาษีที่คืนสูงกว่าระเบียบ

มาตรการแก้ไข ได้แก่ การบังคับให้ชำระภาษีค้างชำระเต็มจำนวน คืนภาษีในอัตราสูงกว่าที่กำหนด และชำระภาษีล่าช้าต่องบประมาณแผ่นดิน การบังคับให้ปรับลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเข้าสำหรับงวดถัดไป (ถ้ามี)

ประการที่สี่ สำหรับการกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย; การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายเพื่อแสดงรายการภาษีเพื่อลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่คืน จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้นหรือลดลงนั้นถือเป็นการกระทำการหลีกเลี่ยงภาษี แต่ไม่ถึงขั้นถูกดำเนินคดีในข้อหาอาญาตามมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายอาญา จะมีโทษตามมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 พร้อมปรับ 1 ถึง 3 เท่าของจำนวนภาษีที่หลีกเลี่ยง ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการละเมิด (ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นตามพฤติการณ์ที่ร้ายแรงของการละเมิด)

มาตรการแก้ไข คือ การบังคับให้ชำระภาษีที่เลี่ยงภาษีเต็มจำนวนเข้างบประมาณแผ่นดิน บังคับให้ปรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้ลงในบันทึกภาษี (ถ้ามี)

เกี่ยวกับการดำเนินคดีอาญา

ตามกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560) การกระทำโดยใช้ใบกำกับสินค้าหรือวัตถุดิบที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายในการบันทึกรายการสินค้าหรือวัตถุดิบในกิจการที่ก่อให้เกิดภาระภาษี ลดหย่อนภาษีหรือเพิ่มภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อนภาษีหรือเพิ่มภาษีที่หักลดหย่อนได้ หรือคืนภาษีจนต้องถูกดำเนินคดีอาญา จะถูกดำเนินคดีฐานเลี่ยงภาษี (มาตรา 200)

และการกระทำที่เป็นการซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมายถึงขั้นถูกดำเนินคดีอาญานั้น จะถูกดำเนินการในฐานะความผิดฐานจัดพิมพ์ ออก ซื้อขายใบแจ้งหนี้และเอกสารเพื่อชำระเงินเข้างบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมาย (มาตรา 203)

จากบทบัญญัติดังกล่าวข้างต้น โดยพื้นฐานแล้ว การลงโทษทางปกครองและทางอาญาสำหรับการซื้อขายใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย และการใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย ได้รับการควบคุมอย่างเฉพาะเจาะจงและครบถ้วนในระบบกฎหมายเพื่อจัดการกับการละเมิดทางปกครองและกฎหมายอาญา ตามลักษณะ ระดับ และขนาดของการละเมิด

สำหรับการกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายซึ่งเข้าข่ายความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษี

จะถูกดำเนินคดีและพิจารณาคดีในความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษีตามบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 200 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560)

หากบุคคลใดถูกพิจารณาคดี จะมีโทษหลัก 3 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 100 ล้านดอง ถึง 4,500 ล้านดอง หรือจำคุกตั้งแต่ 3 เดือน ถึง 7 ปี

ผู้กระทำความผิดอาจถูกปรับตั้งแต่ 20 ล้านถึง 100 ล้านดอง ห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำอาชีพบางอย่างเป็นเวลา 1 ถึง 5 ปี หรือถูกยึดทรัพย์สินบางส่วนหรือทั้งหมด

หากเป็นนิติบุคคลเชิงพาณิชย์จะมีบทลงโทษหลัก 4 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 300 ล้านดอง ถึง 10,000 ล้านดอง หรือ ระงับการดำเนินการตั้งแต่ 6 เดือน ถึง 3 ปี หรือ ระงับการดำเนินการถาวร

นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 200 ล้านดอง ห้ามประกอบธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขา หรือห้ามระดมทุนตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี

การซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมาย ถือเป็นความผิดฐานซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมาย

จะถูกดำเนินคดีและพิจารณาคดีในข้อหาพิมพ์ ออก และซื้อขายใบแจ้งหนี้และเอกสารต่างๆ โดยมิชอบด้วยกฎหมายเพื่อชำระเงินงบประมาณแผ่นดิน ตามบทบัญญัติมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560)

หากบุคคลใดถูกพิจารณาคดีโดยมีโทษหลัก 2 ประการ อาจมีโทษปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 500 ล้านดอง หรือโทษจำคุกโดยไม่ต้องจำคุกสูงสุด 3 ปี หรือโทษจำคุกตั้งแต่ 6 เดือนถึง 5 ปี

ผู้กระทำความผิดอาจถูกปรับตั้งแต่ 10 ถึง 50 ล้านดอง และห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำบางอาชีพเป็นเวลา 1 ถึง 5 ปี

หากเป็นนิติบุคคลเชิงพาณิชย์จะมีโทษหลัก 2 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 100 ล้านดอง ถึง 1,000 ล้านดอง หรือ ระงับการดำเนินการถาวร

นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 200 ล้านดอง ห้ามประกอบธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขาตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี หรือห้ามระดมทุนตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี

ตามรายงานของหนังสือพิมพ์อิเล็กทรอนิกส์ ของพรรคคอมมิวนิสต์เวียดนาม

แหล่งที่มา