การซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม: อาจมีการดำเนินคดีอาญา

ลงประกาศขายแบบเปิดเผยบน...ตลาดออนไลน์

แพลตฟอร์มโซเชียลมีเดียหลายแห่งแสดงโฆษณาสำหรับการซื้อและการขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่มีขีดจำกัด ราคา และเปอร์เซ็นต์ที่แตกต่างกัน

โดยเฉพาะบนโซเชียลมีเดียอย่าง Facebook และ Zalo มีกลุ่มซื้อขายใบแจ้งหนี้อย่างเปิดเผยหลายกลุ่ม มีสมาชิกหลายหมื่นคน กลุ่มซื้อขายใบแจ้งหนี้บน Facebook มีสมาชิก 78,000 คน และมีโพสต์ขายใบแจ้งหนี้ปลอม 6 โพสต์ต่อวัน ส่วนกลุ่มซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์มีสมาชิก 17,000 คน

จากการเปิดเผยของตัวแทนบริษัทนำเข้า-ส่งออกแห่งหนึ่ง พบว่า ในปัจจุบันมีกรณีจำนวนมาก (ธุรกิจขนาดเล็ก) ที่ "สูญเสียเงินและได้รับความเดือดร้อน" เมื่อไว้วางใจผู้ซื้อและขายใบแจ้งหนี้ทางออนไลน์

กลุ่มต่างๆ มากมายบนเครือข่ายโซเชียลเสนอบริการซื้อและขายใบแจ้งหนี้อย่างเปิดเผย

ตัวอย่างเช่น ธุรกิจจำนวนมากที่ส่งออกผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ซื้อเศษวัสดุ ดำเนินการในภาคการก่อสร้าง... ซื้อสินค้าจากผู้ผลิตโดยตรงขนาดเล็กหรือซื้อสินค้าจำนวนน้อยจากจุดรับสินค้าโดยไม่ต้องมีใบแจ้งหนี้ จากนั้นจึงค้นหาใบแจ้งหนี้เพื่อซื้อ

เนื่องจากขาดความเข้าใจเกี่ยวกับนโยบายภาษี ธุรกิจต่างๆ เหล่านี้จึงเชื่อว่าจำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้เพื่อทำให้การซื้อสินค้าสมเหตุสมผล จึงมองหาใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์บนเครือข่ายสังคมออนไลน์ โดยไม่ทราบว่าในกรณีเช่นนี้จำเป็นต้องใช้เพียงรายการสินค้าที่ซื้อเท่านั้น

โดยเฉพาะอย่างยิ่งจากกรณีการซื้อขายใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ผิดกฎหมายซึ่งกำลังถูกตำรวจสอบสวนและดำเนินคดีเมื่อเร็วๆ นี้ในจังหวัดและเมืองต่างๆ เช่น ฟู้เถาะ ไฮ ฟอง กวางนิญ นิญบิ่ญ... กรมสรรพากรได้พบว่ากลอุบายขององค์กรมีความซับซ้อนมาก โดยมุ่งเป้าไปที่การหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือกำไร ทำให้เกิดการสูญเสียงบประมาณ...

จากมุมมองทางกฎหมาย จากการพูดคุยกับหนังสือพิมพ์ Cong Thuong ทนายความ Tran Xuan Tien หัวหน้าสำนักงานกฎหมาย Dong Doi (สมาคมทนายความ ฮานอย ) กล่าวว่า ตามกฎหมายปัจจุบัน ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ถือเป็นใบกำกับภาษีและเอกสารสำคัญที่ใช้บันทึกข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าและบริการที่มอบให้แก่ผู้ซื้อตามกฎหมาย

ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มยังเป็นพื้นฐานในการกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจต้องชำระ ช่วยให้รัฐสามารถติดตามการบังคับใช้ภาระภาษีของธุรกิจได้ อย่างไรก็ตาม ปัจจุบัน ธุรกิจจำนวนมากได้ซื้อขายใบกำกับภาษีอย่างผิดกฎหมาย โดยมีจุดประสงค์เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ลดภาระภาษี และออกกฎหมายให้สินค้าลอยตัว พฤติกรรมเช่นนี้ไม่เพียงแต่ทำให้งบประมาณของรัฐเสียหายเท่านั้น แต่ยังส่งผลกระทบต่อการลงทุนและสภาพแวดล้อมทางธุรกิจอีกด้วย

ตามบทบัญญัติของข้อ c ข้อ 3 มาตรา 2 หนังสือเวียนร่วม 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC การกระทำที่เป็นการซื้อและการขายใบแจ้งหนี้และเอกสารเพื่อชำระเงินให้กับงบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมายประกอบด้วยการกระทำดังต่อไปนี้:

การซื้อขายใบกำกับสินค้าที่ไม่มีเนื้อหาหรือมีเนื้อหาไม่ครบถ้วนหรือไม่ถูกต้องตามระเบียบ;

การซื้อขายใบแจ้งหนี้ที่มีเนื้อหาแต่ไม่มีสินค้าหรือบริการมาด้วย

การซื้อขายใบแจ้งหนี้ปลอม ใบแจ้งหนี้ที่ยังไม่หมดอายุ ใบแจ้งหนี้ของธุรกิจหรือสถานประกอบการบริการอื่นเพื่อทำให้สินค้าและบริการที่ซื้อถูกกฎหมายหรือออกให้แก่ลูกค้าเมื่อขายสินค้าและบริการ

การซื้อ การขาย การใช้ใบแจ้งหนี้ที่มีมูลค่าสินค้าและบริการแตกต่างกันระหว่างสำเนาใบแจ้งหนี้

ดังนั้น บุคคลหรือองค์กรใดที่กระทำการดังกล่าวข้างต้นในการซื้อและขายใบแจ้งหนี้และเอกสาร ถือเป็นการละเมิดกฎหมาย และขึ้นอยู่กับลักษณะ ขอบเขต และผลที่ตามมาของการกระทำดังกล่าว บุคคลหรือองค์กรที่ละเมิดอาจต้องรับโทษทางปกครองหรือดำเนินคดีทางอาญา

สำหรับการกระทำที่เป็นการซื้อ การขาย หรือใช้ใบแจ้งหนี้และเอกสารอย่างผิดกฎหมาย: เกี่ยวกับการลงโทษทางปกครอง บุคคล ที่ให้หรือขายใบแจ้งหนี้ที่พิมพ์แล้วที่ไม่ได้ออกให้ หรือ ขายใบแจ้งหนี้ที่พิมพ์แล้วของลูกค้าที่สั่งใบแจ้งหนี้ที่พิมพ์แล้วให้กับองค์กรหรือบุคคลอื่น อาจถูกปรับตั้งแต่ 15,000,000 ดอง ถึง 45,000,000 ดอง ตามมาตรา 1 ข้อ 22 แห่งพระราชกฤษฎีกา 125/ND-CP

ทนายความ ตรัน ซวน เตียน หัวหน้าสำนักงานกฎหมายดงดอย (สมาคมทนายความฮานอย)

นอกจากกรณีข้างต้นแล้ว ผู้ฝ่าฝืนอาจถูกปรับตั้งแต่ 20,000,000 ดอง ถึง 50,000,000 ดอง ตามบทบัญญัติในข้อ 2 มาตรา 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 102/2021/ND-CP ซึ่งแก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติหลายมาตราของพระราชกฤษฎีกา 125/2020/ND-CP นอกจากนี้ ผู้ฝ่าฝืนยังต้องดำเนินมาตรการแก้ไข เช่น การยกเลิกใบแจ้งหนี้สำหรับการกระทำตามที่ระบุไว้ในมาตรานี้ และการคืนกำไรที่ผิดกฎหมายซึ่งได้รับจากการกระทำผิดทางปกครองตามมาตรานี้ ตามข้อ 3 แห่งมาตรานี้

นอกจากนี้ ตามบทบัญญัติของมาตรา 5 มาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ว่าด้วยหลักการจัดการการฝ่าฝืนทางปกครอง สำหรับการละเมิดทางปกครองเดียวกันเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ ค่าปรับสำหรับองค์กรจะเป็นสองเท่าของค่าปรับสำหรับบุคคล ยกเว้นค่าปรับสำหรับการแสดงรายการภาษีเท็จที่นำไปสู่การขาดดุลภาษีที่ต้องชำระหรือการเพิ่มจำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืน; การหลีกเลี่ยงภาษี; การฝ่าฝืนทางปกครองเกี่ยวกับภาษีสำหรับธนาคารพาณิชย์และผู้ค้ำประกันการชำระภาษี

ส่วนการดำเนินการทางอาญา บุคคลและนิติบุคคลที่ซื้อขายใบแจ้งหนี้และเอกสารการเรียกเก็บงบประมาณแผ่นดินในรูปแบบเอกสารเปล่าจำนวนตั้งแต่ 50 ถึง 100 ฉบับ หรือใบแจ้งหนี้และเอกสารที่มีเนื้อหาตั้งแต่ 10 ถึง 30 ฉบับ หรือแสวงหากำไรโดยมิชอบด้วยกฎหมายตั้งแต่ 30,000,000 บาท ถึง 100,000,000 บาท อาจถูกดำเนินคดีฐานจัดพิมพ์ ออก ซื้อ หรือขายใบแจ้งหนี้และเอกสารการเรียกเก็บงบประมาณแผ่นดินโดยมิชอบด้วยกฎหมาย ตามบทบัญญัติในมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560

ดังนั้น หากบุคคลใดกระทำความผิด บุคคลนั้นอาจถูกปรับตั้งแต่ 50,000,000 ดอง ถึง 200,000,000 ดอง จำคุกไม่เกิน 3 ปี หรือจำคุกตั้งแต่ 6 เดือน ถึง 3 ปี และสูงสุดไม่เกิน 5 ปี นอกจากนี้ ผู้ฝ่าฝืนอาจถูกปรับตั้งแต่ 10,000,000 ดอง ถึง 50,000,000 ดอง ห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำงานบางอย่างตั้งแต่ 1 ปี ถึง 5 ปี

กรณีที่นิติบุคคลเชิงพาณิชย์ฝ่าฝืน อาจถูกปรับตั้งแต่ 100,000,000 ดอง ถึง 500,000,000 ดอง และปรับสูงสุดถึง 1,000,000,000 ดอง หากเข้าข่ายกรณีตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก, ข, ง, ว, จ และ ช วรรค 2 มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560

นอกจากนี้ นิติบุคคลเชิงพาณิชย์ก็อาจถูกระงับการดำเนินการอย่างถาวรได้เช่นกัน หากกระทำความผิดตามบทบัญญัติของมาตรา 79 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560) และอาจถูกปรับตั้งแต่ 50,000,000 ถึง 200,000,000 ดอง ห้ามประกอบธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขาเป็นเวลา 1 ปีถึง 3 ปี หรือห้ามระดมทุนเป็นเวลา 1 ปีถึง 3 ปี

เจ้าหน้าที่ได้ปราบปรามการค้าใบแจ้งหนี้ได้หลายกรณีแล้ว

การหลีกเลี่ยงภาษีจะต้องได้รับการจัดการอย่างเคร่งครัด

เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษี: บุคคลและองค์กรที่ละเมิดกฎหมายอาจได้รับโทษทางปกครองและทางอาญา หากมีสัญญาณบ่งชี้ถึงการหลีกเลี่ยงภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี พ.ศ. 2562 พระราชบัญญัติ “ การใช้ใบแจ้งหนี้และเอกสารที่ผิดกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้โดยมิชอบด้วยกฎหมายเพื่อบันทึกบัญชีสินค้า… ” ถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษี

ตามมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกา 125/2020/ND-CP ผู้ที่กระทำการหลีกเลี่ยงภาษีจะถูกปรับไม่เกิน 3 เท่าของจำนวนเงินที่หลีกเลี่ยงภาษี ขึ้นอยู่กับระดับและจะต้องรับโทษตามมาตรการแก้ไข

บุคคลที่กระทำการหลีกเลี่ยงภาษีอาจถูกดำเนินคดีตามบทบัญญัติของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายอาญาฉบับปัจจุบัน ดังนั้น บุคคลที่กระทำการอย่างใดอย่างหนึ่งตามมาตรา 200 วรรค 1 เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษี เป็นจำนวนเงินตั้งแต่ 100,000,000 ดองขึ้นไป ขึ้นอยู่กับความร้ายแรงของความผิด จะถูกปรับตั้งแต่ 100,000,000 ดอง ถึง 4,500,000,000 ดอง หรือจำคุกตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปี

นอกจากนี้ บุคคลดังกล่าวยังอาจถูกปรับตั้งแต่ 20,000,000 ถึง 100,000,000 ดอง ห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำอาชีพบางอย่างเป็นเวลา 1 ถึง 5 ปี หรือถูกยึดทรัพย์สินบางส่วนหรือทั้งหมด

กรณีที่นิติบุคคลเชิงพาณิชย์ฝ่าฝืนมีโทษปรับตั้งแต่ 300,000,000 บาท ถึง 10,000,000,000 บาท หรือตามความร้ายแรงให้ระงับการดำเนินการตั้งแต่ 6 เดือน ถึง 3 ปี และที่ร้ายแรงที่สุดคือระงับการดำเนินการถาวร ตามประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 200 วรรค 5

นอกจากนี้ นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50,000,000 ถึง 200,000,000 ดอง ห้ามประกอบธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขา หรือห้ามระดมทุนตั้งแต่ 1 ปี ถึง 3 ปี

ทนายความเตี๊ยนแนะนำว่าเพื่อป้องกันพฤติกรรมดังกล่าว ทางการจำเป็นต้องเสริมสร้างการควบคุมและการกำกับดูแลคุณภาพ ให้แน่ใจว่าระบบดำเนินการด้วยความเข้มงวดสูงสุด ปรับปรุงและพัฒนาระบบใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ โดยเน้นที่แอปพลิเคชันตรวจสอบใบแจ้งหนี้เป็นพิเศษ ดำเนินการเสริมและใช้ประโยชน์จากเครื่องมือและแอปพลิเคชันสำหรับการเตือน วิเคราะห์ข้อมูล การดึงข้อมูล และการตรวจจับกรณีที่มีสัญญาณของความเสี่ยงสูงที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้ให้เต็มที่

จัดให้มีการตรวจสอบเป็นระยะและบ่อยครั้งเพื่อระบุสัญญาณของการละเมิด ตรวจจับอย่างรวดเร็ว ต่อสู้อย่างเด็ดขาดและป้องกันการซื้อขาย การใช้ใบแจ้งหนี้และเอกสารปลอม การใช้ใบแจ้งหนี้และเอกสารที่ผิดกฎหมาย การฉ้อโกงภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี

นอกจากนี้ ยังต้องดำเนินการกับการละเมิดและการฝ่าฝืนโดยเจตนาอย่างเคร่งครัดตามอำนาจหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย รับและแก้ไขข้อกล่าวหาและรายงานอาชญากรรม โอนและเสนอแนะการดำเนินคดีที่มีร่องรอยของอาชญากรรมทางเศรษฐกิจและการกระทำผิดทางอาญาไปยังหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่เพื่อดำเนินการตามกฎหมาย

นอกจากนี้ ธุรกิจจำเป็นต้องเข้าใจถึงธรรมชาติที่แท้จริงของภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากเจ้าของธุรกิจหลายรายยังคงเข้าใจผิดว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นความรับผิดชอบของธุรกิจที่จะต้องจ่าย

ในขณะเดียวกัน ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีที่ผู้บริโภค/ธุรกิจผู้ซื้อจ่ายให้กับงบประมาณผ่านธุรกิจผู้ขาย และแสดงไว้ในใบแจ้งหนี้ทางการเงินของธุรกิจผู้ขาย ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภาษีที่แท้จริงของธุรกิจที่ต้องได้รับการรับรองโดยระบบใบแจ้งหนี้ เอกสาร สมุดบัญชี รายงานทางการเงิน รายงานการชำระภาษีที่สมบูรณ์ รัดกุม มีเหตุผล และเหมาะสม และต้องมั่นใจว่ามี "ความรับผิดชอบ" อยู่เสมอ หากต้องการความปลอดภัยและประสิทธิภาพสูงสุด

ลิงค์ที่มา: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html