 |
| วิธีการพิจารณาการขาดทุนและการโอนการขาดทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2566 (ที่มา: Lawnet) |
วิสาหกิจที่ขาดทุนจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ การโอนโครงการลงทุน และการโอนสิทธิเข้าร่วมโครงการลงทุน หลังจากหักกลบลบหนี้ตามบทบัญญัติในมาตรา 7 วรรค 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2551 แล้ว หากยังคงขาดทุนอยู่ และวิสาหกิจที่ขาดทุนจากกิจกรรมการโอนสิทธิการสำรวจและแสวงประโยชน์แร่ สามารถโอนขาดทุนไปยังปีถัดไปเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของกิจกรรมดังกล่าวได้ ระยะเวลาการโอนขาดทุนต้องไม่เกินห้าปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่ขาดทุนเกิดขึ้น
วิธีการคำนวณผลขาดทุนและโอนขาดทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2566
การกำหนดการสูญเสียและการโอนการสูญเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจะดำเนินการตามคำแนะนำในมาตรา 9 ของหนังสือเวียน 78/2014/TT-BTC และมาตรา 7 ของหนังสือเวียน 96/2015/TT-BTC โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:
(1) การสูญเสียที่เกิดขึ้นในรอบภาษีคือความแตกต่างเชิงลบในรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยไม่รวมการสูญเสียที่ถูกนำไปข้างหน้าจากปีก่อนๆ
(2) หากวิสาหกิจเกิดผลขาดทุนหลังการชำระภาษี วิสาหกิจจะต้องโอนผลขาดทุนดังกล่าวไปยังรายได้ (รายได้ที่ต้องเสียภาษีหักด้วยรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี) ของปีถัดไปอย่างต่อเนื่องและครบถ้วน ระยะเวลาการโอนผลขาดทุนต่อเนื่องต้องไม่เกิน 5 ปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่เกิดผลขาดทุน
วิสาหกิจจะโอนการขาดทุนไปเป็นรายได้ของไตรมาสต่อไปนี้เป็นการชั่วคราวเมื่อเตรียมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีชั่วคราวรายไตรมาส และโอนอย่างเป็นทางการไปยังปีถัดไปเมื่อเตรียมการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสรุปประจำปี
ตัวอย่างที่ 1: ในปี 2565 บริษัท A ขาดทุน 10,000 ล้านดอง ในปี 2566 บริษัท A มีรายได้ 12,000 ล้านดอง ดังนั้นขาดทุนรวมในปี 2565 คือ 10,000 ล้านดอง บริษัท A จะต้องโอนเงินทั้งหมดไปเป็นรายได้ในปี 2566
ตัวอย่างที่ 2: ในปี 2565 บริษัท B ขาดทุน 20,000 ล้านดอง และในปี 2566 บริษัท B มีรายได้ 15,000 ล้านดอง ดังนั้น:
+ รัฐวิสาหกิจ B ต้องโอนส่วนที่ขาดทุนทั้งหมด 15,000 ล้านดองเป็นรายได้ในปี 2566
+ เงินขาดทุนคงเหลือ 5 พันล้านบาท บริษัท B จะต้องติดตามและโอนยอดเงินทั้งหมดอย่างต่อเนื่องตามหลักการข้างต้นในการโอนการขาดทุนปี 2565 ไปยังปีต่อๆ ไป แต่ไม่เกิน 5 ปี นับจากปีถัดจากปีที่ขาดทุน
- วิสาหกิจที่มีผลขาดทุนระหว่างไตรมาสในปีงบประมาณเดียวกัน ได้รับอนุญาตให้หักกลบผลขาดทุนของไตรมาสก่อนหน้ากับไตรมาสถัดไปของปีงบประมาณนั้นได้ เมื่อสรุปภาษีเงินได้นิติบุคคล วิสาหกิจจะคำนวณผลขาดทุนทั้งปี และโอนผลขาดทุนทั้งหมดไปยังกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีของปีถัดจากปีที่ขาดทุนตามบทบัญญัติข้างต้นอย่างต่อเนื่อง
- วิสาหกิจต้องกำหนดจำนวนเงินขาดทุนที่จะหักออกจากรายได้ตามหลักเกณฑ์ข้างต้น ในกรณีที่มีขาดทุนเพิ่มเติมเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลายกยอดขาดทุน ให้ยกยอดขาดทุนที่เกิดขึ้น (ไม่รวมขาดทุนที่ยกยอดมาจากงวดก่อนหน้า) เต็มจำนวนและต่อเนื่องไม่เกิน 5 ปี โดยเริ่มตั้งแต่ปีถัดจากปีที่ขาดทุนเกิดขึ้น
ในกรณีที่ผู้มีอำนาจหน้าที่ตรวจสอบและสอบบัญชีการสรุปภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้วเห็นว่าจำนวนเงินขาดทุนที่วิสาหกิจจะโอนได้นั้นไม่ตรงกับจำนวนเงินขาดทุนที่วิสาหกิจกำหนดไว้เอง ให้กำหนดจำนวนเงินขาดทุนที่จะโอนตามข้อสรุปของหน่วยงานตรวจสอบและสอบบัญชี แต่ต้องให้โอนการสูญเสียได้ครบถ้วนและต่อเนื่องไม่เกิน 5 ปี นับตั้งแต่ปีถัดจากปีที่เกิดการสูญเสียตามที่กำหนด
ภายหลังจาก 5 ปี นับจากปีถัดจากปีที่เกิดการขาดทุน หากการขาดทุนนั้นยังไม่ถูกโอนเต็มจำนวน ก็จะไม่สามารถโอนไปเป็นรายได้ของปีถัดไปได้
(3) วิสาหกิจที่เปลี่ยนประเภทกิจการ ควบรวม ควบรวม แบ่ง แยก ยุบเลิก หรือล้มละลาย จะต้องดำเนินการชำระภาษีต่อกรมสรรพากรจนถึงเวลาที่มีคำสั่งให้เปลี่ยนประเภทกิจการ ควบรวม ควบรวม แบ่ง แยก ยุบเลิก หรือล้มละลาย โดยหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ (เว้นแต่กรณีที่ไม่ต้องดำเนินการชำระภาษีตามระเบียบ)
การขาดทุนขององค์กรที่เกิดขึ้นก่อนการแปลงสภาพ การควบรวมกิจการ หรือการรวมกิจการ จะต้องได้รับการติดตามอย่างละเอียดตามปีที่เกิดขึ้น และหักล้างกับรายได้ในปีเดียวกันขององค์กรหลังจากการแปลงสภาพ การควบรวมกิจการ หรือการรวมกิจการ หรือดำเนินการโอนไปยังรายได้ในปีต่อๆ ไปขององค์กรหลังจากการแปลงสภาพ การควบรวมกิจการ หรือการรวมกิจการ เพื่อให้แน่ใจว่ามีหลักการในการโอนการขาดทุนอย่างต่อเนื่องไม่เกิน 5 ปี โดยเริ่มตั้งแต่ปีถัดจากปีที่เกิดการขาดทุน
การขาดทุนของบริษัทที่เกิดขึ้นก่อนการแบ่งหรือแยกออกเป็นอีกบริษัทหนึ่งและยังอยู่ในช่วงโอนขาดทุนตามระเบียบ จะถูกจัดสรรให้กับบริษัทภายหลังการแบ่งหรือแยกตามอัตราส่วนของทุนของบริษัทที่แบ่งหรือแยกออกไป
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)