เสนอร่างกฎหมายใหม่เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

Đề xuất quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp- Ảnh 1. — กระทรวงการคลัง เสนอร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับใหม่

กระทรวงการคลังกล่าวว่า เมื่อวันที่ 14 มิถุนายน 2568 รัฐสภา ได้ผ่านกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) เลขที่ 67/2025/QH15 ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2568 และมีผลบังคับใช้ตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2568 เป็นต้นไป ในกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล รัฐสภาได้มอบหมายให้รัฐบาลกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับมาตรา มาตรา และเนื้อหาของกฎหมายหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง: สำหรับผู้เสียภาษี (มาตรา 2); รายได้ที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 3); รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี (มาตรา 4); รายได้ (มาตรา 8); ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนและหักลดหย่อนไม่ได้ในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี รวมถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม เงื่อนไข ระยะเวลา และขอบเขตการยื่นขอค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการวิจัยและพัฒนาของวิสาหกิจ (มาตรา 9); การกำหนดเกณฑ์รายได้รวมเป็นฐานในการกำหนดรายรับที่ต้องเสียภาษีอัตรา 17% และ 15% ในมาตรา 10 ข้อ 2 และ 3; ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ (มาตรา 11); อุตสาหกรรม อาชีพ และพื้นที่ที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล และการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลในบางกรณี (มาตรา 2 มาตรา 3 และมาตรา 12 ข้อ 4); อัตราภาษีพิเศษ ระยะเวลายกเว้นและลดหย่อนภาษีสำหรับโครงการลงทุนใหม่ โครงการลงทุนขยายกิจการ กรณียกเว้นและลดหย่อนภาษีอื่นๆ การยกยอดขาดทุนสะสม และเงื่อนไขการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี (มาตรา 1 มาตรา 13; มาตรา 6 มาตรา 14; มาตรา 15; มาตรา 16; มาตรา 1 มาตรา 3 และมาตรา 5 มาตรา 18; มาตรา 3 มาตรา 19)

นอกจากนี้ การดำเนินการตามนโยบายของพรรคและรัฐเกี่ยวกับการจัดหน่วยงานบริหารส่วนท้องถิ่น การกระจายอำนาจ และการมอบอำนาจ จำเป็นต้องทบทวนกฎระเบียบภายใต้อำนาจของ รัฐบาล และกระทรวงต่างๆ เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล เพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินการจะราบรื่นโดยไม่มีปัญหาใดๆ

ผู้เสียภาษี

กระทรวงการคลังได้กำหนดมาตรา 2 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล กำหนดให้รัฐบาลเป็นผู้กำหนดรายละเอียดในมาตรานี้ เพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี กฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์ และเพื่อให้สอดคล้องกับการสืบทอดกฎระเบียบต่างๆ ที่กำลังบังคับใช้อย่างมั่นคง กระทรวงการคลังจึงเสนอให้กำหนดรายละเอียดผู้เสียภาษีในมาตรา 2 แห่งร่างพระราชกฤษฎีกา ดังนี้

ผู้เสียภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 2 วรรคหนึ่ง แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่

ก) วิสาหกิจได้รับการจัดตั้งและดำเนินกิจการตามบทบัญญัติของกฎหมายวิสาหกิจ กฎหมายการลงทุน กฎหมายธุรกิจประกันภัย กฎหมายหลักทรัพย์ กฎหมายปิโตรเลียม กฎหมายพาณิชย์ และบทบัญญัติของเอกสารทางกฎหมายอื่น ๆ ในรูปแบบดังต่อไปนี้ บริษัทมหาชน; บริษัทจำกัดความรับผิด; ห้างหุ้นส่วน; บริษัทจัดการกองทุน; วิสาหกิจเอกชน; คู่สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ; คู่สัญญาแบ่งปันผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม บริษัทร่วมทุนปิโตรเลียม บริษัทปฏิบัติการร่วม

ข) วิสาหกิจที่จัดตั้งขึ้นภายใต้บทบัญญัติของกฎหมายเวียดนามจะต้องจ่ายภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามและรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นนอกประเทศเวียดนาม

ค) วิสาหกิจที่จัดตั้งขึ้นภายใต้บทบัญญัติของกฎหมายต่างประเทศ (ต่อไปนี้เรียกว่าวิสาหกิจต่างประเทศ) โดยมีหรือไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม

บริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามจะต้องจ่ายภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามและรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นนอกเวียดนามที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสถานประกอบการถาวรดังกล่าว

บริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามจะต้องจ่ายภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสถานประกอบการถาวร

บริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม รวมถึงบริษัทที่ประกอบธุรกิจอีคอมเมิร์ซและเทคโนโลยีดิจิทัล จะต้องเสียภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนาม

สถานประกอบการถาวรของบริษัทต่างชาติ คือ สถานประกอบการผลิตและธุรกิจที่บริษัทต่างชาติดำเนินกิจกรรมการผลิตและธุรกิจบางส่วนหรือทั้งหมดในเวียดนาม ซึ่งรวมถึง:

- สาขา สำนักงานบริหาร โรงงาน สถานประกอบการ ยานพาหนะ แหล่งน้ำมัน แหล่งก๊าซ เหมืองแร่ หรือแหล่งทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ ในประเทศเวียดนาม

- สถานที่ก่อสร้าง งานก่อสร้าง ติดตั้ง ประกอบ.

- ผู้ให้บริการ รวมถึงบริการให้คำปรึกษาผ่านพนักงานหรือองค์กรอื่นหรือบุคคลอื่น

- ตัวแทนบริษัทต่างประเทศ

- ตัวแทนในเวียดนาม กรณีเป็นตัวแทนที่ได้รับอนุญาตให้ลงนามในสัญญาในนามของวิสาหกิจต่างประเทศ หรือเป็นตัวแทนที่ไม่มีอำนาจลงนามในสัญญาในนามของวิสาหกิจต่างประเทศ แต่ดำเนินการจัดส่งสินค้าหรือให้บริการในเวียดนามเป็นประจำ

- แพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ แพลตฟอร์มดิจิทัลที่บริษัทต่างชาติใช้ในการจัดหาสินค้าและบริการในเวียดนาม

ง) จัดตั้งและดำเนินงานองค์กรเศรษฐกิจตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ

ง) หน่วยบริการสาธารณะและหน่วยบริการที่ไม่ใช่สาธารณะที่ผลิตและซื้อขายสินค้าและบริการที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามที่กำหนดในมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

ข) สหกรณ์และสหภาพสหกรณ์ที่จัดตั้งขึ้นตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติสหกรณ์

ก) องค์กรอื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในข้อ ก, ข, ค, ง และ วของวรรคนี้ ซึ่งมีกิจกรรมการผลิตและธุรกิจที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

นอกจากนี้ กระทรวงการคลังเสนอให้องค์กรที่จัดตั้งและดำเนินงาน (หรือจดทะเบียนประกอบกิจการ) ตามบทบัญญัติของกฎหมายเวียดนาม (รวมถึงองค์กรที่บริหารจัดการพื้นที่การค้า องค์กรที่บริหารจัดการแพลตฟอร์มดิจิทัล) เป็นผู้เสียภาษีที่ใช้วิธีการหักลดหย่อน ณ ที่จ่ายในกรณีการซื้อสินค้าและบริการ (รวมถึงการซื้อบริการที่ผูกติดกับสินค้า การซื้อสินค้าที่จัดหาและจัดจำหน่ายในรูปแบบการส่งออกและนำเข้า ณ สถานที่ ธุรกิจอีคอมเมิร์ซ ธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล หรือภายใต้เงื่อนไขการค้าระหว่างประเทศ) ตามสัญญาที่ลงนามกับบริษัทต่างชาติตามที่ระบุไว้ในข้อ c และ d วรรค 2 มาตรา 2 แห่งกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล (ฉบับแก้ไขเพิ่มเติม) กระทรวงการคลังจะเป็นผู้กำหนดภาระภาษีที่ระบุไว้ในวรรคนี้

โปรดอ่านร่างฉบับเต็มและแสดงความคิดเห็นที่นี่

ภูมิปัญญา

ที่มา: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm