ข้อเสนอแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เพิ่มระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือน ลดจำนวนขั้นภาษี

ในคำร้อง กระทรวงการคลัง ระบุว่า กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) ฉบับปัจจุบันประกาศใช้ในปี พ.ศ. 2550 และมีส่วนสำคัญหลายประการในการบริหารจัดการรายได้งบประมาณแผ่นดิน อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ กฎหมายฉบับนี้ได้เผยให้เห็นข้อจำกัดบางประการ ซึ่งไม่เหมาะสมกับสถานการณ์การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมในปัจจุบัน และพันธกรณีระหว่างประเทศที่เวียดนามได้ลงนามไว้ ดังนั้น กระทรวงการคลังจึงเสนอให้ร่างกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับทดแทน)

ที่น่าสังเกตคือ กระทรวงการคลังได้เสนอให้ศึกษาและปรับปรุงกฎระเบียบเกี่ยวกับการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดาและบุคคลในอุปการะให้เหมาะสมกับสถานการณ์การพัฒนา เศรษฐกิจและสังคม ในช่วงที่ผ่านมาและแนวโน้มการพัฒนา ขณะเดียวกันก็จะช่วยลดภาระภาษีของผู้เสียภาษี และส่งเสริมบทบาทของนโยบายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการบรรลุเป้าหมายการกระจายรายได้อย่างต่อเนื่อง

กระทรวงการคลังเสนอร่างกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับทดแทน) (ภาพประกอบ)

กระทรวงการคลังระบุว่า กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552) กำหนดให้ผู้เสียภาษีหักลดหย่อนภาษีได้เดือนละ 4 ล้านดอง (48 ล้านดองต่อปี) โดยผู้อยู่ในอุปการะแต่ละรายต้องหักลดหย่อนภาษีได้เดือนละ 1.6 ล้านดอง กฎหมายที่แก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมบทบัญญัติหลายมาตราของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฉบับที่ 26/2012/QH13 (มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2556) กำหนดให้ผู้เสียภาษีหักลดหย่อนภาษีได้เดือนละ 9 ล้านดอง (108 ล้านดองต่อปี) โดยผู้อยู่ในอุปการะแต่ละรายต้องหักลดหย่อนภาษีได้เดือนละ 3.6 ล้านดอง

เมื่อวันที่ 2 มิถุนายน 2563 คณะกรรมการถาวรแห่งรัฐสภาได้มีมติอนุมัติการปรับระดับการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครัวเรือน (เริ่มใช้ตั้งแต่รอบปีภาษี 2563) ส่งผลให้ระดับการหักลดหย่อนสำหรับผู้เสียภาษีเพิ่มขึ้นเป็น 11 ล้านดองต่อเดือน (132 ล้านดองต่อปี) และระดับการหักลดหย่อนสำหรับผู้พึ่งพาอาศัยแต่ละคนอยู่ที่ 4.4 ล้านดองต่อเดือน การปรับเพิ่มระดับการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครัวเรือนนี้ช่วยลดภาระภาษีของผู้เสียภาษี โดยจำนวนภาษีที่ต้องชำระจะลดลงสำหรับผู้เสียภาษีทุกคนที่ยังคงชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่ในปัจจุบัน

โดยปัจจุบันผู้เสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายอยู่ที่ 11 ล้านดอง/เดือน และผู้มีอุปการะคนละ 4.4 ล้านดอง/เดือน ดังนั้นผู้ที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง 17 ล้านดอง/เดือน (ถ้ามีอุปการะ 1 คน) หรือ 22 ล้านดอง/เดือน (ถ้ามีอุปการะ 2 คน) หลังจากหักประกันสังคม ประกัน สุขภาพ ประกันว่างงาน... แล้ว ปัจจุบันไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จากรายงานการสำรวจมาตรฐานการครองชีพประชากร ปี พ.ศ. 2566 ของสำนักงานสถิติแห่งชาติ (กระทรวงการวางแผนและการลงทุน) ระบุว่า รายได้เฉลี่ยต่อหัวของเวียดนามในปี พ.ศ. 2566 (ณ ราคาปัจจุบัน) อยู่ที่ 4.96 ล้านดอง และกลุ่มครัวเรือนที่มีรายได้สูงสุด (กลุ่ม 20% ของประชากรที่ร่ำรวยที่สุด - กลุ่ม 5) มีรายได้เฉลี่ย 10.86 ล้านดอง/เดือน/คน ดังนั้น การหักลดหย่อนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีในปัจจุบัน (11 ล้านดอง/เดือน) จึงสูงกว่ารายได้เฉลี่ยต่อหัวมากกว่า 2.21 เท่า (สูงกว่าเกณฑ์มาตรฐานที่ใช้ในประเทศอื่นๆ มาก) ซึ่งเทียบเท่ากับรายได้เฉลี่ยของประชากร 20% ที่ร่ำรวยที่สุด

กระทรวงการคลังกล่าวว่า ในช่วงที่ผ่านมามีความเห็นว่าระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนยังอยู่ในระดับต่ำ แต่ก็มีความเห็นเช่นกันว่าระดับการหักลดหย่อนครัวเรือนในปัจจุบันไม่ต่ำเมื่อเทียบกับระดับมาตรฐานการครองชีพและรายได้โดยทั่วไปของประชาชนในปัจจุบัน ซึ่งคนทำงานจำนวนมากในปัจจุบันมีรายได้ที่ยังไม่ถึงระดับที่ต้องเสียภาษี

นอกจากนี้ยังมีความเห็นว่าจำเป็นต้องควบคุมระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนให้สอดคล้องกับระดับค่าจ้างขั้นต่ำในแต่ละภูมิภาค โดยระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนในเขตเมืองและเมืองใหญ่จะต้องสูงกว่าในเขตชนบทและภูเขาเนื่องจากต้นทุนที่สูงขึ้น นอกจากนี้ยังมีความเห็นว่าควรมีนโยบายภาษีที่สูงขึ้นสำหรับบุคคลในเขตเมืองและเมืองใหญ่เพื่อจำกัดการย้ายถิ่นฐานและการย้ายถิ่นฐานเข้าสู่เมืองใหญ่...

โดยพื้นฐานแล้ว ข้อกำหนดเกี่ยวกับการหักลดหย่อนภาษีก่อนการคำนวณภาษีนั้น เป็นหลักประกันว่าบุคคลจะต้องมีรายได้ในระดับหนึ่งเพื่อตอบสนองความต้องการพื้นฐานในการดำรงชีวิต เช่น ค่าอาหาร ที่พัก การเดินทาง การศึกษา การรักษาพยาบาล ฯลฯ ดังนั้น เฉพาะรายได้ที่สูงกว่าเกณฑ์นี้เท่านั้นที่ต้องเสียภาษี การใช้การหักลดหย่อนภาษียังมีจุดมุ่งหมายเพื่อยกเว้นผู้มีรายได้น้อยจากการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระดับการหักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัวของผู้เสียภาษีและบุคคลที่ผู้เสียภาษีต้องพึ่งพาอาศัยตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้น เป็นระดับเฉพาะตามระดับทั่วไปของสังคม โดยไม่คำนึงว่าบุคคลนั้นจะมีรายได้สูงหรือต่ำ และมีความต้องการบริโภคที่แตกต่างกัน

สำหรับประเทศของเรา ระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนในปัจจุบันได้ถูกนำมาใช้ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2563 ดังนั้นจึงจำเป็นต้องทบทวนและประเมินใหม่เพื่อเสนอแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมให้เหมาะสมกับเงื่อนไขใหม่ ระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนที่เฉพาะเจาะจงจำเป็นต้องได้รับการศึกษาและคำนวณอย่างรอบคอบ โดยให้สอดคล้องกับความผันผวนของราคาสินค้าและมาตรฐานการครองชีพที่เพิ่มขึ้นในช่วงที่ผ่านมา รวมถึงการคาดการณ์ในอนาคต โดยต้องไม่ลดบทบาทของนโยบายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระบบภาษี

ระดับการหักลดหย่อนที่ “สูงเกินไป” จะทำให้บทบาทของนโยบายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการดำเนินหน้าที่ของภาษีนี้ (การสร้างความเท่าเทียมทางสังคมและการควบคุมรายได้) เลือนหายไป และจะทำให้นโยบายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากลับไปเป็น “นโยบายภาษีสำหรับผู้มีรายได้สูง” อีกครั้งอย่างมองไม่เห็น เช่นเดียวกับในช่วงก่อนหน้า ในขณะเดียวกัน กระทรวงการคลังเน้นย้ำว่า อาจมีการพิจารณาทางเลือกในการมอบหมายให้รัฐบาลควบคุมระดับการหักลดหย่อนภาษีครัวเรือน เพื่อให้เกิดความยืดหยุ่นและการปรับตัวเชิงรุกให้เหมาะสมกับความเป็นจริงและความต้องการของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของประเทศในแต่ละช่วงวัย

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอีกประการหนึ่งที่กระทรวงการคลังเสนอคือการลดจำนวนอัตราภาษีในตารางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาตรา 22 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กำหนดอัตราภาษีแบบก้าวหน้าสำหรับรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง โดยมีอัตราภาษี 7 อัตรา ได้แก่ 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30% และ 35%

“ จากกระบวนการดำเนินการจริง มีความเห็นว่าอัตราภาษีก้าวหน้าในปัจจุบันไม่สมเหตุสมผล มีระดับภาษีมากเกินไป และช่องว่างระหว่างระดับภาษีแคบเกินไป ซึ่งอาจนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของระดับภาษีเมื่อรวมรายได้ปลายปี ทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น และจำนวนการชำระภาษีเพิ่มขึ้นโดยไม่จำเป็น ในขณะที่จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมกลับไม่มากนัก ” กระทรวงการคลังกล่าว

แนวโน้มทั่วไปที่บางประเทศได้ดำเนินการเมื่อเร็วๆ นี้ คือ การลดความซับซ้อนของตารางภาษีโดยการลดจำนวนระดับภาษีในตารางภาษี เวียดนามสามารถศึกษาเพื่อลดจำนวนระดับภาษีในตารางภาษีปัจจุบันจาก 7 ระดับให้เหลือระดับที่เหมาะสม ควบคู่ไปกับการพิจารณาขยายช่องว่างรายได้ในระดับภาษี เพื่อให้แน่ใจว่าผู้ที่มีรายได้ในระดับภาษีสูงจะมีกฎระเบียบที่เข้มงวดมากขึ้น การดำเนินการในทิศทางนี้จะช่วยลดความซับซ้อนและลดจำนวนระดับภาษีเพื่ออำนวยความสะดวกในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีของผู้เสียภาษี

กงเฮี่ยว

ที่มา: https://vtcnews.vn/de-xuat-sua-luat-thue-tncn-nang-muc-giam-tru-gia-canh-giam-so-bac-bieu-thue-ar909491.html