Главное управление по налогам и сборам «называет» мошеннические схемы по возврату налогов

Записи, подлежащие проверке перед возвратом

Главное налоговое управление ( Министерство финансов ) заявило, что в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании, налоговые досье подразделяются на досье, подлежащие предварительной проверке, и досье, подлежащие предварительному возврату. К досье, подлежащим предварительной проверке, относятся:

Во-первых, заявление налогоплательщика на первый налоговый возврат по каждому делу о возврате налога должно соответствовать положениям налогового законодательства. Если налогоплательщик впервые подал в налоговый орган заявление на возврат налога, но не имеет права на возврат налога в соответствии с действующим законодательством, следующее заявление на возврат налога по-прежнему будет считаться первым.

Во-вторых, заявление налогоплательщика о возврате налога должно быть подано в течение 2 лет с момента привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налога.

В-третьих, дела на возврат налога при поставке и передаче (для государственных предприятий), ликвидации, банкротстве, прекращении деятельности и продаже организаций и предприятий.

В-четвертых, дела по возврату налогов относятся к категории высоких налоговых рисков согласно классификации управления рисками в налоговом администрировании.

В-пятых, досье на возврат налога предоставляется в случае досрочного возврата налога, срок которого истек согласно письменному уведомлению налогового органа, а налогоплательщик не разъясняет и не дополняет досье на возврат налога либо разъясняет и не дополняет досье на возврат налога, но не может доказать правильность заявленной суммы налога.

В-шестых, досье на возмещение НДС за экспортированные и импортированные товары, не оплаченные через коммерческие банки или другие кредитные организации в соответствии с положениями закона.

В отношении досье, подлежащих предварительному возврату, если оно соответствует условиям возврата налога в соответствии с нормативными актами, налоговый орган незамедлительно осуществляет возврат налога в соответствии с нормативными актами. В отношении досье, подлежащих предварительному возврату, проверка необходима для получения оснований для расчета возврата налога в соответствии с нормативными актами.

В результате анализа налоговой информации Налоговое управление выявило, что некоторые предприятия, возвращающие экспортную пошлину на маниоку, древесину и лесоматериалы, подвержены высоким налоговым рискам, поэтому Налоговому управлению необходимо проводить проверки и сверки. В случае маниоки, древесины и лесоматериалов возврат налога возникает на промежуточном этапе (в связи с прямой закупкой у лесозаготовителей без переработки или только с использованием стандартной предварительной обработки, которая не облагается НДС). На промежуточном этапе возникают, в основном, управленческие и логистические расходы... Таким образом, некоторые субъекты воспользовались механизмом государственной политики для мошенничества и присвоения налоговых возвратов.

Уловки и поведение мошенников, занимающихся возвратом налогов

Недавно Министерство финансов поручило Главному налоговому департаменту координировать действия с профессиональными подразделениями Министерства общественной безопасности для выявления и рассмотрения ряда случаев уклонения от уплаты налогов и присвоения возмещения НДС, таких как: случай незаконной торговли счетами-фактурами НДС и уклонения от уплаты налогов, произошедший в Фу Тхо; нарушения в отношении возврата налогов в Ниньбине и Виньфуке ...

В результате проверки и взаимодействия с компетентными органами были выявлены типичные мошеннические действия, когда субъекты использовали открытую политику законодательства о создании предприятий для создания предприятий не в целях производства и ведения бизнеса, а для купли-продажи счетов-фактур НДС с целью получения прибыли и мошенничества с налогами. В результате некоторые субъекты создали цепочку предприятий (юридическими представителями которых были родственники, члены семьи или нанятые представители) для купли-продажи по кругу, используя незаконные счета-фактуры для легализации вложений в предприятия, занимающиеся возвратом налогов.

Брокеры создают поддельные списки, чтобы закупать древесину напрямую у фермеров, напрямую выращивают скот или покупают и продают незаконные счета-фактуры для вычета налогов, легализуют плавающие товары с целью не декларировать и не платить НДС (5%) на промежуточном этапе торговли.

Предприятия, запрашивающие возмещение НДС, используют незаконные счета-фактуры (приобретенные у предприятий, не ведущих производственную или хозяйственную деятельность) или используют счета-фактуры от предприятий, которые отказались от своих деловых адресов или постоянно меняли свой статус деятельности в разных местах, для декларирования вычетов входящего НДС и подготовки заявок на возмещение НДС.

Уловки и действия мошенников, занимающихся возвратом налогов, в основном проявляются на промежуточном этапе купли-продажи товаров. Некоторые предприятия на промежуточном этапе демонстрируют признаки высокого риска, например, временно приостанавливают деятельность или скрываются от налогов после выставления счетов предприятию-экспортёру (F1); декларации о доходах и налогах между предприятиями-посредниками не совпадают; предприятие-продавец (F2, F3, ...) декларирует небольшую выручку, а предприятие-покупатель (F1) – большие вычеты НДС; платежи через банки также демонстрируют признаки риска, например, транзакции совершаются в один день и один и тот же человек снимает деньги.

В ходе проверки, инспекции и проверки возврата налога на 120 предприятиях было выявлено, что 110 посреднических предприятий покинули свои места деятельности, прекратили деятельность и ожидали ликвидации на посредническом этапе. Предприятия по возврату налога использовали входящие материалы и закупали счета-фактуры у предприятий-посредников. Предприятия-посредники не декларировали налоги, не платили налоги и не могли доказать происхождение сырья и приобретенных товаров. Бюджет еще не собрал налоги с этих предприятий, но должен решить вопрос возврата налога предприятиям по возврату налога на следующем этапе. Это проблема давления для налогового органа, определение суммы, подлежащей возврату налога, должно основываться на результатах проверки того, была ли купля-продажа товаров реальной или нет, что приводит к многочисленным трудностям в обработке досье.

Как правило, в некоторых случаях, когда заявления на возврат налога на маниоковый крахмал, полученные по информации, собранной иностранными налоговыми органами, свидетельствуют о том, что некоторые вьетнамские предприятия осуществляют операции с иностранными предприятиями, которых нет в базе данных иностранных налоговых органов или которые существуют, но не признают операций с вьетнамскими предприятиями. В некоторых из заявлений на возврат налога содержатся признаки нарушения законодательства с целью присвоения налоговых средств из государственного бюджета, что негативно сказывается на деятельности предприятий, соблюдающих налоговое законодательство. После того, как налоговые органы обнаружили некоторые из вышеупомянутых признаков риска в заявлениях на возврат налога, многие предприятия заблаговременно направили в налоговые органы документы с просьбой об аннулировании заявлений на возврат.

Из оценки сложных и замысловатых событий в области мошенничества с возвратом НДС, масштабы которого являются трансграничными, в целях усиления управления возвратом НДС для обеспечения своевременности, скорости, соблюдения правил и избежания потери государственных налоговых денег, Главное налоговое управление поручило местным налоговым управлениям дополнительно усилить контроль за возвратом НДС по товарам, экспортируемым с высоким уровнем риска, сосредоточив внимание на руководстве налоговыми органами всех уровней по критериям выявления рисков при возврате налогов, зонировании сферы проверки для предприятий-посредников, предоставлении рекомендаций по проверке и проверке возврата НДС, а также оперативной обработке досье налогоплательщиков на возврат НДС в соответствии с нормативными актами и процедурами налогового администрирования. В некоторых случаях в процессе проверки налоговые органы должны координировать работу с компетентными учреждениями и местными органами власти для выяснения законности досье на возврат налога. Посредством анализа рисков проверять только записи с высокими факторами риска в соответствии с принципами управления рисками, предписанными в Законе о налоговом администрировании.

Результаты проверки Налогового органа и результаты согласования проверки с компетентными государственными органами являются одним из оснований для осуществления Налоговым органом возмещения НДС в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, Закона о налоговом администрировании и методическими рекомендациями по их применению.

В то же время Главное налоговое управление пересматривает положения о процедурах возврата налогов в юридических документах, чтобы консультировать вышестоящие органы, координировать работу с агентствами по регистрации предприятий и чаще ссылаться на международный опыт в области возврата НДС, чтобы гарантировать, что положения о субъектах, условиях, учете и процедурах возврата НДС являются унифицированными и строгими, способствуя своевременному и быстрому возврату НДС; в то же время не создавая лазеек, которые позволяют субъектам использовать политику в целях получения прибыли и мошенничества с налоговыми средствами.

ТМ

Источник