Купля-продажа счетов-фактур с добавленной стоимостью: возможное уголовное преследование

Открыто рекламируется для продажи на... интернет-рынке

На многих платформах социальных сетей публикуются объявления о покупке и продаже счетов-фактур с налогом на добавленную стоимость (НДС) с различными лимитами, ценами и процентами.

В частности, в социальных сетях, таких как Facebook и Zalo, существует ряд групп, открыто покупающих и продающих счета-фактуры, с десятками тысяч участников. Группа, покупающая и продающая счета-фактуры на Facebook, насчитывает 78 000 участников и публикует 6 постов о продаже поддельных счетов-фактур каждый день. Группа, покупающая и продающая электронные счета-фактуры НДС, насчитывает 17 000 участников.

По словам представителя импортно-экспортного предприятия, в настоящее время многие (малый бизнес) «потеряли деньги и пострадали», доверившись тем, кто покупает и продает счета-фактуры онлайн.

Многие группы в социальных сетях открыто предлагают услуги по покупке-продаже счетов-фактур.

Например, многие компании, экспортирующие сельскохозяйственную продукцию, закупающие лом, работающие в строительном секторе... закупают товары у мелких прямых производителей или закупают в небольших количествах в пунктах приема без счетов-фактур, а затем ищут счета-фактуры для покупки.

Из-за непонимания налоговой политики эти предприятия считают, что счета-фактуры нужны для обоснования приобретенных товаров, поэтому они ищут электронные счета-фактуры в социальных сетях, не зная, что в таких случаях нужен только список приобретенных товаров.

В частности, в ходе расследования и судебного преследования полицией случаев незаконной торговли электронными счетами-фактурами в таких провинциях и городах, как Футо, Хайфон , Куангнинь, Ниньбинь..., Главное налоговое управление пришло к выводу, что уловки предприятий чрезвычайно изощренны и направлены на уклонение от уплаты налога на прибыль или прибыль предприятий, что приводит к потерям в бюджете...

С юридической точки зрения, в интервью газете Cong Thuong адвокат Чан Сюань Тиен, глава адвокатского бюро Dong Doi ( Ханойская коллегия адвокатов), сказал, что согласно действующему законодательству счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость (НДС) являются важными счетами-фактурами и документами для регистрации информации о товарах и услугах, предоставленных покупателям в соответствии с законом.

Счета-фактуры НДС также служат основанием для определения суммы НДС, подлежащей уплате предприятиями, помогая государству контролировать выполнение налоговых обязательств предприятий. Однако в настоящее время многие предприятия незаконно покупают и продают счета-фактуры с целью вычета входящего НДС, уменьшения налоговых обязательств и легализации оборотных товаров. Это не только наносит ущерб государственному бюджету, но и негативно сказывается на благоприятной инвестиционной и деловой среде.

Согласно положениям пункта c статьи 2 совместного циркуляра 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, деяние, связанное с незаконной куплей-продажей счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет, включает в себя следующие деяния:

Купля-продажа счетов-фактур, которые не содержат информации или содержат неполную или неточную информацию в соответствии с правилами;

Купля-продажа счетов-фактур с содержанием, но без сопутствующих товаров или услуг;

Купля-продажа поддельных счетов-фактур, счетов-фактур, срок действия которых истек, счетов-фактур других предприятий и организаций сферы услуг для легализации приобретенных товаров и услуг или для выдачи покупателям при продаже товаров и услуг;

Покупка, продажа, использование счетов-фактур с разницей в стоимости товаров и услуг между экземплярами счета-фактуры.

Таким образом, любое физическое или юридическое лицо, совершающее вышеуказанные действия по купле-продаже счетов-фактур и документов, нарушает закон, и в зависимости от характера, степени и последствий совершенного деяния физическое или юридическое лицо, совершившее нарушение, может быть привлечено к административной ответственности или уголовному преследованию.

За действия, связанные с незаконной покупкой, продажей или использованием счетов-фактур и документов: Что касается административных санкций, то лица , которые передают или продают невыпущенные распечатанные счета-фактуры или продают распечатанные счета-фактуры клиентов, заказавших распечатанные счета-фактуры другим организациям или лицам, могут быть оштрафованы на сумму от 15 000 000 до 45 000 000 донгов на основании пункта 1 статьи 22 Указа 125/ND-CP.

Адвокат Чан Сюань Тиен, глава юридической конторы «Донг Дой» (Ханойская коллегия адвокатов)

Помимо вышеуказанных случаев, нарушители могут быть оштрафованы на сумму от 20 000 000 до 50 000 000 донгов в соответствии с положениями пункта 2 статьи 1 Указа 102/2021/ND-CP о внесении изменений и дополнений в ряд статей Указа 125/2020/ND-CP. Кроме того, нарушители обязаны принять меры по устранению нарушений, такие как аннулирование счетов-фактур за действия, указанные в настоящей статье, и возврат незаконно полученной прибыли в результате совершения административных правонарушений, предусмотренных настоящей статьей, в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Кроме того, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 5 Указа № 125/2020/ND-CP о принципах рассмотрения административных правонарушений, за одно и то же административное правонарушение в отношении счетов-фактур штраф для организации составляет двукратный размер штрафа для физического лица, за исключением штрафа за недостоверное декларирование налога, приведшее к недоимке налога к уплате или увеличению суммы налога, подлежащей уплате, уменьшению или возврату; за уклонение от уплаты налога; за административные правонарушения в отношении налогов для коммерческих банков и гарантов уплаты налога.

Что касается уголовного преследования, то физические и юридические лица, которые незаконно покупают и продают счета-фактуры и документы для сбора средств государственного бюджета в бланковой форме, содержащие от 50 до менее 100 номеров, или счета-фактуры и документы, содержащие от 10 до менее 30 номеров, или незаконно получают прибыль в размере от 30 000 000 до менее 100 000 000 донгов, могут быть привлечены к ответственности за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для сбора средств государственного бюджета, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года, измененными и дополненными в 2017 году.

Соответственно, в случае совершения преступления физическое лицо может быть оштрафовано на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, приговорено к исправительным работам без лишения свободы на срок до 3 лет или лишению свободы на срок от 6 месяцев до 3 лет и до 5 лет. Кроме того, нарушитель может быть оштрафован на сумму от 10 000 000 до 50 000 000 донгов, лишен права занимать должность, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определённые виды работ на срок от 1 года до 5 лет.

В случае нарушения коммерческим юридическим лицом на него может быть наложен штраф в размере от 100 000 000 до 500 000 000 донгов и до 1 000 000 000 донгов, если оно подпадает под один из случаев, указанных в пунктах a, b, d, dd, e и g, пункта 2 статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года, измененного и дополненного в 2017 году.

Кроме того, коммерческое юридическое лицо может быть также лишено возможности постоянной приостановки своей деятельности, если оно совершит преступление в соответствии с положениями статьи 79 Уголовного кодекса 2015 года (с поправками, внесенными в 2017 году), и может быть оштрафовано на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, ему может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, запрещено работать в определенных сферах на срок от 1 года до 3 лет или запрещено привлекать капитал на срок от 1 года до 3 лет.

Власти пресекли множество случаев торговли счетами-фактурами.

С уклонением от уплаты налогов необходимо бороться самым строгим образом.

Что касается уклонения от уплаты налогов: Физические лица и организации, нарушающие закон, могут быть привлечены к административной и уголовной ответственности при наличии признаков уклонения от уплаты налогов. В частности, согласно положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года, деяние « Использование незаконных счетов-фактур и документов, незаконное использование счетов-фактур для учёта товаров… » считается уклонением от уплаты налогов.

Согласно статье 17 Указа 125/2020/ND-CP, лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, будут оштрафованы на сумму до 3-кратного размера неуплаченного налога в зависимости от уровня, а также к ним будут применены меры воздействия.

Лицо, совершившее уклонение от уплаты налогов, может быть привлечено к ответственности в соответствии со статьей 200 действующего Уголовного кодекса. Соответственно, лицо, совершившее одно из деяний, указанных в пункте 1 статьи 200, а именно уклонение от уплаты налогов, на сумму 100 000 000 донгов или более, в зависимости от тяжести преступления, будет наказано штрафом в размере от 100 000 000 до 4 500 000 000 донгов или лишением свободы на срок от 3 месяцев до 7 лет.

Кроме того, на это лицо может быть наложен штраф в размере от 20 000 000 до 100 000 000 донгов, ему может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет, а также может быть конфисковано часть или все его имущество.

В случае нарушения коммерческим юридическим лицом будет наложен штраф в размере от 300 000 000 до 10 000 000 000 донгов или, в зависимости от серьезности нарушения, его деятельность будет приостановлена на минимальный срок от 6 месяцев до 3 лет, а наиболее строгим наказанием является постоянное приостановление деятельности в соответствии с пунктом 5 статьи 200 Уголовного кодекса.

Кроме того, коммерческие юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, работать в определенных сферах или привлекать капитал на срок от 1 года до 3 лет.

Адвокат Тиен рекомендует властям для предотвращения подобного поведения усилить контроль и надзор за качеством, обеспечить максимальную строгость процесса эксплуатации системы; модернизировать и усовершенствовать систему электронных счетов-фактур, особенно сосредоточившись на приложениях по проверке счетов-фактур; продолжать дополнять и в полной мере использовать инструменты и приложения для предупреждения, анализа данных, поиска и выявления случаев с признаками высоких рисков в отношении счетов-фактур.

Организовать периодические и частые проверки в целях выявления признаков правонарушений, своевременного выявления, решительного пресечения и предотвращения фактов купли-продажи, использования поддельных счетов-фактур и документов, использования незаконных счетов-фактур и документов, налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов.

Кроме того, необходимо строго пресекать правонарушения и умышленные нарушения в соответствии с полномочиями, принимать и разрешать заявления и сообщения о преступлениях, передавать и рекомендовать к рассмотрению в компетентные государственные органы дела, имеющие признаки экономических преступлений и негативных деяний, для рассмотрения в соответствии с законом.

Кроме того, предприятиям необходимо понимать истинную природу НДС, поскольку многие владельцы бизнеса все еще ошибочно полагают, что уплата НДС является обязанностью предприятия.

Между тем, НДС — это налог, уплачиваемый потребителями/предприятиями-покупателями в бюджет через предприятие-продавца и отражаемый в финансовых счетах-фактурах предприятия-продавца. Корпоративный подоходный налог — это реальный налог предприятия, который должен быть гарантирован системой счетов-фактур, документов, бухгалтерских книг, финансовых отчетов, полных, точных, логичных и соответствующих налоговых расчетов и всегда должен обеспечивать «подотчетность» для обеспечения безопасности и оптимальности.

Ссылка на источник: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html