2023년 10월 12일자 공식 발송 번호 20/2023/CV-NH에 따른 Ng.H Development Investment Joint Stock Company의 청원 사례는 지방 사업 활동에 대한 순회 세금 신고 사례 처리 지침에 관한 것입니다.
응에안 세무국은 다음과 같이 답변했습니다 . 2020년 10월 19일자 정부 령 제126/2020/ND-CP호 제11조 1항 b항은 세무행정법의 여러 조항을 자세히 기술하고 있으며, 구체적으로 다음과 같이 규정하고 있습니다.
세금 신고 장소에 관하여 :
납세자는 세무행정법 제45조 제1항, 제2항, 제3항에서 규정하는 세무신고서 제출장소에 관한 규정과 다음 조례를 준수하여야 합니다.
+ 세무행정법 제45조 제4항 가목 및 나목에 규정된 다수의 성급시·도에서 다수의 사업 및 활동을 하는 납세자의 세무신고서 제출처는 다음의 경우 그 사업활동이 이루어지는 지역의 세무기관입니다.
+ 사회기반시설 투자사업, 양도용 주택 등의 부동산 양도행위(진행상황에 따라 고객으로부터 선급금을 징수하는 경우 포함)에 대하여 부동산 양도행위가 이루어지는 장소에서 부가가치세를 신고합니다.
위의 규정과 비교했을 때, 여러 성(省)에서 많은 활동과 사업을 하는 납세자는 세무 신고 서류를 제출할 장소가 본사 소재지와 다른 성(省) 또는 시에서 사업 활동을 하는 세무 기관에 신고해야 합니다.
- 법인세 신고, 세액 계산, 세무 정산 , 배당 및 납부와 관련하여: 부동산 양도 활동이 발생하는 장소에서 인프라 투자 프로젝트, 양도용 주택(진행 상황에 따라 고객으로부터 선급금을 징수하는 경우 포함)의 부동산 양도 활동에 대한 부가가치세 신고. 또한, 세무행정법 일부 조항 시행을 안내하는 재무부 2021년 9월 29일자 회람 제80/2021/TT-BTC 제17조 및 세무행정법 일부 조항을 상세히 기술한 정부령 제126/2020/ND-CP 제2020년 10월 19일자에 따라 배당 대상 사례에는 부동산 양도 활동을 포함한 여러 사례가 포함됩니다.
부동산 양도활동에 대한 법인소득세 납부방법 : 부동산 양도활동이 이루어지는 각 도에 대하여 납부할 법인소득세액을 분기별로 가납하고, 각 도의 부동산 양도활동에 대한 법인소득세를 계산하기 위한 수입액에 1%를 곱한 금액으로 확정한다.
- 세무신고, 세무정산, 세무납부: 부동산 양도 행위의 경우, 분기별로 세무신고 및 가납세를 해야 합니다. 납세자는 분기별 세무신고를 할 필요는 없으나, 본 조 제2항 나호의 규정에 따라 분기별로 가납세액을 확정하여 부동산 양도 행위가 발생하는 각 도의 국가 예산에 법인소득세를 납부해야 합니다.
세금 정산에 관하여: 납세자는 부동산 양도 활동의 모든 경우에 대하여 양식 03/TNDN에 따라 법인소득세를 신고하고 정산하고, 이 통지문 부록 II와 함께 발행된 양식 03-8A/TNDN에 따라 직접세무관리기관에 납부할 법인소득세 배정표 부록의 이 조 2항 b목의 규정에 따라 각 주에 납부할 법인소득세 금액을 결정한다. 이 통지문 제12조 4항의 규정에 따라 부동산 양도 활동이 이루어지는 각 주에 대하여 국가 예산에 납부한다.
지방에서 연간 납부한 가산세액(기반시설 투자 프로젝트 시행 수익, 양도용 주택 또는 임대 매수 수익, 진행 상황에 따른 고객 선납금 납부액 제외, 단, 해당 수익은 연간 법인소득세 계산 시 수익에 포함되지 않음)은 본 회람 부록 II와 함께 발행된 양식 No. 03-8A/TNDN을 통해 각 지방의 부동산 양도 활동으로 인해 납부해야 할 법인소득세액에서 공제됩니다. 공제되지 않은 경우, 본 회람 부록 II와 함께 발행된 양식 No. 03/TNDN을 통해 본사에서 최종 정산하여 부동산 양도 활동으로 인해 납부해야 할 법인소득세액에서 계속 공제됩니다.
분기별 가납세액이 본 시행규칙 부록 II와 함께 발행된 양식 03/TNDN에 따라 본사 세무정산서에 기재된 세무정산에 따른 납부세액보다 적은 경우, 납세자는 잔여 세액을 본사 소재지 관할 세무서에 납부해야 합니다. 분기별 가납세액이 세무정산에 따른 납부세액보다 많은 경우, 초과납부세액으로 간주하여 세무행정법 제60조 및 본 시행규칙 제25조의 규정에 따라 처리합니다.
위 규정에 따라, Ng.H Development Investment Joint Stock Company는 응에안성 도시 지역 프로젝트를 시행하는 투자자입니다. 회사는 정부령 126/2020/ND-CP 제11조에 따라 부가가치세를 신고해야 하며, 재무부의 2021년 9월 29일자 회람 80/2021/TT-BTC 제17조에 따라 법인소득세를 신고해야 합니다.
2021년 1분기부터 2023년 2분기 말까지 응에안성에서 납부해야 할 부가가치세(VAT)와 법인세(CIT)를 하노이 세무국으로 이체하는 절차와 관련하여, 회사는 규정에 따라 하노이 세무국에 연락하여 지시와 처리를 받으시기 바랍니다.
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