各国に14兆6000億ドンの損失をもたらさないように

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現在、投資資本が1億ドルを超えるFDIプロジェクトは335件あります。

多国籍企業が税金逃れのために低税率の国に利益を移転するのを防ぐため、経済協力開発機構（OECD）は2021年10月、こうした企業に対する世界最低法人税率を15％に設定した。

ベトナムに多額の資本投資を行っている国々は、徴税権の獲得を目的としてグローバル・ミニマム税の適用を計画している。ベトナムと同等の投資資本を受け入れている国々は、グローバル・ミニマム税の影響に対する対応策や投資家支援策を検討している。

国会経済委員会のファン・ドゥック・ヒュー委員は「ベトナムでグローバル最低税を適用することは、ベトナムの正当な権利と利益を確保するために必要だ」と述べた。

発展途上国が14兆6000億ドンを失うのを防ぐために世界の税基盤を維持する、図1 — グローバルミニマム税の適用により、追加税徴収による国家予算収入の増加、国際統合の促進、脱税、租税回避、移転価格設定、利益移転の削減が期待されます。（イメージ写真）

世界最低税の適用により、追加税の徴収による国家予算収入が増加し、国際統合が促進され、脱税、租税回避、移転価格設定、利益移転が削減されます。

しかし、グローバルミニマム税は外国投資誘致において新たな課題も生み出しています。ベトナムの投資環境の競争力と魅力を確保するためには、グローバルミニマム税の早期適用に加え、新たな形態の優遇措置や投資支援を補完する必要があります。

「ベトナム政府はグローバルミニマム税の影響を最小限に抑え、当初ベトナム政府が提案した競争力の維持と外国投資の誘致のために現行の法人税優遇措置に変更を加える必要がある」とベトナム韓国ビジネス協会のホン・スン会長は述べた。

世界最低税のニュース以来、各国が世界最低税をどのように実施するか、またそれを補う他の政策があるかどうかを見守る中で、外国投資のフローは鈍化しているようだ。

世界最低税はすべての国が適用しなければならないわけではありませんが、ベトナムがこれを適用しない場合、世界最低税を適用している他の国が、ベトナムにおける実際の税率が世界最低税率の15%よりも低いベトナムの企業（該当する場合）、特に外国投資資本を持つ企業に対して追加税を徴収する権利を有することを受け入れなければなりません。

現在、登録投資資本が1億米ドルを超え、法人税率が15%未満の優遇措置を受けているFDIプロジェクトは約335件あります。これらは通常、ハイテクセクターの企業（サムスン、インテル、LG、ボッシュ、シャープ、パナソニック、フォックスコン、ペガトロンなど）です。

標準最低国内補足税

2022年の法人所得税決算データによると、グローバルミニマム税が2024年から適用された場合、ベトナム税務総局は約122の外国企業がグローバルミニマム税の影響を受けると試算しています。ベトナムがグローバルミニマム税を適用せず、ベトナムに投資する国が適用した場合、当該国の親会社は2024年に約14兆6,000億ドンを超える追加税額差を徴収できることになります。

ベトナムが税金を徴収する権利を持たない場合、韓国はベトナムに投資する多国籍企業18社を有しており、2024年に韓国で支払うべき税金の差額は10兆7000億ベトナムドン以上となる。日本はベトナムに投資する多国籍企業36社を有しており、2024年に日本で支払うべき税金の差額は2500億ベトナムドン以上となる。

ベトナムに多額の投資を行っている他の国々（シンガポール、台湾、中国、タイ、米国、カナダ、香港、オランダ、マレーシア、イギリス領ヴァージン諸島、英国）には50のMNE企業があり、投資国で支払うべき税金の差額は3兆5,600億ベトナムドンを超えています。

したがって、ベトナムは課税権を獲得し、世界最低税を適用する必要のある他国への税金の移転を制限する必要があります。

しかし、財務省は、競争力を確保し、各国によるグローバル最低税の適用に対応するために、標準国内最低追加税（QDMTT）を規制する必要があると考えています。

このように、ベトナムは自国の社会経済的背景と国際慣行に沿って課税基盤を拡大し、同時に、グローバルミニマム税の対象外となる企業に適用される現行の優遇政策を維持するという目標を達成しました。

現行の規定が変更されず、標準的な国内最低補足税が適用されない場合、ベトナムのプロジェクトが享受している優遇法人所得税政策の恩恵がなくなり、FDI誘致における競争上の優位性が失われ、プロジェクトの投資拡大計画に影響を及ぼします。

財務省によると、ベトナムが標準国内最低追加税に関する規定を適用した場合、グローバル最低税の対象で、実際の税額が最低水準より低いベトナムの法人所得税に関する投資優遇措置を受けているプロジェクトに対する法人所得税の追加徴収により、予算の歳入が増加するという。

そして、ベトナムは、FDI誘致における競争上の優位性を失わないために、行政手続き、土地へのアクセス、質の高い労働力など、税金に基づかない、より魅力的で持続可能な投資政策を構築する必要がある。

政府は、2023年7月の政府立法特別会議において、短縮された手続きと順序に従って国会に2つの国会決議案を提出することに合意した。

一つ目は、世界的な税源浸食防止規定に基づく法人所得税の追加適用に関する決議です。政府は、この決議の起草を主導するよう財務省に指示しました。

2つ目の決議は、非課税投資家支援政策に関するものです。この決議案の策定は、計画投資省が主導することになっています。

政府は、これら2つの決議案を一会期制に基づき国会に提出し、承認を得る予定（2023年10月）。

グローバル最低税の対象とならない企業に適用される現在の優遇政策は引き続き適用されます。