肥料に5％の付加価値税を課す計画をめぐる議論

付加価値税法の改正に向けて何度も議論が重ねられてきたが、肥料を非課税から5％の課税対象に変更する計画は依然として二つの意見に分かれている。

国会常任代表が付加価値税改正法案についてコメント

まだ2つの選択肢が残っている

付加価値税法案（草案）は来年10月に開催される第8回国会での承認を目指して準備が進められており、8月29日に国会常務議員会議において国会常務議員らが意見を述べた。

国会財政予算委員会常任委員会（審査機関）は、草案の説明、受理、修正におけるいくつかの主要な問題について報告し、肥料、機械、 農業生産用特殊装備、漁船を非課税から5％課税に転換すること（草案では2つの選択肢で表現）については依然として2つの見解があると述べた。

第一の視点は、肥料、機械、農業生産用特殊設備、漁船を現行の規定通り付加価値税（VAT）の非課税対象とすべきである、というものです。VATは間接税であるため、納税者は最終消費者です。肥料の税率を5%に引き上げると、VATの適用により肥料価格が上昇し、農産物のコスト上昇につながるため、農家に大きな影響が生じます。

2つ目の見解は、起草機関の見解に賛同し、この製品群を5%の増値税率の対象とすべきである。5%の増値税率を適用すると、輸入肥料（現在市場シェア26.7%）のコストが上昇する一方、国産肥料（現在市場シェア73%）のコストは低下する。これは、生産における仕入増値税が全額原価に計上されず、売上増値税から控除されるためである。肥料生産企業には、売上増値税（5%）が仕入増値税（10%）よりも低いため、増値税の還付を受ける。また、輸入増収分を国産化への還付で相殺する必要がないため、国家予算の増加も抑えられる。

この選択肢により、国際市場における肥料および投入資材の価格が変わらなければ、国内メーカーは販売価格を引き下げる余地が生まれます。さらに、国内市場における実際の販売価格は、世界供給の緩やかな回復により下落傾向にある世界の肥料価格にも左右されます。

以上の事実から、増値税調整が国内市場における肥料価格の上昇に及ぼす影響は大きくないことがわかる。また、肥料は価格安定製品であるため、市場価格が大きく変動した場合、必要に応じて国家管理機関が価格形成要因のチェック、在庫管理、その他金融・財政措置などの管理措置を講じることで適切に対応し、肥料価格が合理的な水準で安定するようにすることができる。

評価機関常任委員会は、この政策が国家予算の収入増加能力に及ぼす影響と国内市場の価格水準に及ぼす実際の影響を評価する際に、両者の見解の相違とデータの不十分さから、2024年8月の法定会議で国会常任委員会が結論を下したと述べた。

具体的には、「政府は、5％の税率を適用した場合の肥料価格への影響について、十分かつ説得力のある説明と明確な分析を行うための追加データを提供し、国会常任代議員会議で意見を集約し、国会常任委員会に報告し、国会で審議と決定のために提出する」ことが求められている。

国会財政予算委員会常任委員会は、専門代表らの意見を基に、この内容を草案に吸収、修正し、具体的に表現できるよう、起草機関と継続的に調整していくと明らかにした。

説得力のあるデータが必要

国会の専門議員会議で議論され、最初に発言した4人の議員は全員、肥料製品に付加価値税を課さない選択肢を選ぶことを提案した。

タインホア省国会代表団のマイ・ヴァン・ハイ副代表は、肥料への付加価値税の非課税は一部の企業に影響を与える可能性があるものの、5%の税金を課せば農家に悪影響が出ると認めた。「現在、多くの世帯が低所得のために畑を放棄している。そのため、現時点では肥料に課税すべきではない」とハイ氏は述べた。

2億ドン以下の収益はVATの対象外です

国会常任委員会の意見を踏まえ、国会財政予算委員会常任委員会及び起草機関は、多数意見により、年間収入2億ドン以下の世帯及び個人の免税物品・サービスの販売による収入水準を見直し、規定することに合意した。消費者物価指数（CPI）が本法施行時又は直近の調整時と比較して20%以上変動した場合、政府は各期間の社会経済発展状況に基づき、国会常任委員会に収入水準の調整を勧告するものとする。

ダクノン省国会代表団のドゥオン・カック・マイ副代表は、肥料に5%の税金を課せば、企業の税金還付問題は解決するが、肥料価格は確実に上昇し、農家に影響を与えると述べた。「付加価値税を課しても、肥料が値下げされるかどうかは保証されない。なぜなら、政府は企業に値下げを強制するわけではないからだ」とマイ副代表は、肥料に付加価値税を課さないという選択肢を選択した理由を述べた。

しかし、代表のマイ氏は、企業への税金還付を処理し、農家に影響を与えないように0％の税率を適用するのが調和のとれた解決策だとも述べた。

グエン・タン・ナム代表（フート）は、肥料に課税しないという選択肢に同意し、肥料に5％の税金が課せられると農業生産のコストが上昇すると述べた。

国会法務委員会のグエン・チュオン・ザン副委員長は、過去の付加価値税法改正の記録を調べたところ、肥料への付加価値税の非課税を提案した際、起草機関は税率を5%に据え置くと農業生産者にとって依然として負担となり、生産物価格が上昇すると説明していたと述べた。しかし、今回の改正案では、付加価値税を課税しない場合、仕入付加価値税は控除対象にならないという理由が明記されている。

ジャン氏は財務省のデータを引用し、2015年から2022年にかけて、肥料製造企業は約1兆5,000億ドンの仕入VATを控除できなかったと述べた。肥料に5%の税率を適用した場合、仕入VATは約5兆7,000億ドンとなり、そこから約1兆5,000億ドンの仕入税を控除した後、予算にはさらに4兆2,000億ドンが計上されることになる。

したがって、肥料への税率が5%であれば、国家予算収入は4兆2,000億ドン増加することになります。肥料製造企業は1兆5,000億ドンの仕入税額控除を受けることができ、控除されたVAT額に相当する製品コストの削減、輸入肥料との競争力の向上、そして輸入肥料と国産肥料間のVAT政策の公平性確保といった条件が整います。

ザン代表によると、肥料製造企業が1兆5,000億ドンの仕入税を控除できるというデータは正確ではない。ザン代表は、税率が5%の場合、企業にどれだけの税額が還付されるのか、予算にどれだけの収入が入るのか、そしてそれが国民にどのような影響を与えるのかを、起草機関が正確に評価する必要があると示唆した。

「最近、国会は消費を刺激するために付加価値税を2％引き下げようとしたが、今度は肥料に5％の税金を課すと言っているが、納得できない」とジャン氏は語った。

国会財政予算委員会常任委員のレ・ミン・ナム議員は、肥料製造企業が5%の税率を適用した場合に控除できる1兆5000億ドンという数字は、肥料製造企業に関するデータを見る限り「必ずしも正確ではない」と述べた。「データを提供し、十分に定量化し、どの選択肢がより最適な効率をもたらすかを納得させることが推奨される。その後、国会が決定するだろう」とナム議員は述べた。

国会国防安全保障委員会常任委員のチン・スアン・アン氏は、肥料価格の上昇の有無だけでなく、真に客観的な評価に基づいて、この品目に付加価値税を課すかどうかを決定する必要があると述べた。「ベトナムのような農業国は、近代的な肥料生産産業がなければ安定しません。肥料生産産業が発展すれば、国民も恩恵を受けるでしょう」とアン氏は述べた。

上記の意見に加え、他の代表者からは、国内の肥料生産企業に0%の付加価値税率を適用し、企業に税金を還付することを提案する意見もあった。しかし、代表者のチン・スアン・アン氏は、0%の税率は輸出品にのみ適用され、これは国際慣行であるため、この選択肢は慎重に検討すべきだと述べた。

国会副議長のグエン・ドゥック・ハイ氏は、起草機関と検証機関に対し、代表者の意見を吸収し、来年10月に開催される第8回国会に提出する草案の完成に向けて作業を続けるよう要請した。

出典: https://baodautu.vn/giang-co-phuong-an-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d223619.html