5％への引き上げを提案し続ける

施行から9年が経過した現在、肥料付加価値税法には多くの欠陥が明らかになっており、この税法の早期改正が求められています。

肥料製品が付加価値税の対象外となる場合の3つの最大の欠点

付加価値税（VAT）法第13/2008/QH12号を改正する法律第71/2014/QH13号は、2014年11月26日に公布され、2015年1月1日より発効します。税法第71/2014/QH13号第3条第1項に基づき、肥料、 農業生産用の特殊機械および設備などはVAT非課税品目となります。

付加価値税が課税されない肥料を施用すると、国産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じます。

肥料製品に対する5%のVAT課税対象からVAT免除対象への移行を実施してから9年が経ち、肥料生産技術の革新や新世代肥料および高性能肥料の生産に向けた新規投資プロジェクトが減少し、国内肥料生産業界に影響を与える多くの問題が発生しています。

ベトナム農業開発総協会のグエン・チー・ゴック副会長兼事務局長は、この品目に関する付加価値税法の施行に伴う3つの最大の欠陥を挙げ、第一に、肥料生産に必要な原材料とサービスの仕入VATはすべて控除できず、製品原価に計上する必要があるため、肥料のコストと販売価格が上昇すると述べた。 財務省の統計によると、2015年から2022年までの肥料生産コストから控除できず、計上できない仕入VATの額は、約10兆ドンに達した。

第二に、国内肥料生産・経営企業の投資減少です。これは、技術革新投資活動における仕入増値税が全額控除対象外となり、投資率の上昇と投資効率の低下を招いているためです。また、肥料製品が5%の増値税課税対象から非課税対象に変更されたことで、肥料生産・経営に関わる仕入増値税が全額控除対象外となり、費用計上せざるを得なくなり、国内肥料生産企業の利益が減少しました。これは、国内肥料産業の発展にとってリスクとなっています。

第三に、輸入肥料には5％のVATが課されないため、VATが課税されない肥料を使用すると、国産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じることになります。

これらの欠陥に直面し、2023年12月18日、国会常任委員会は、2024年の法律および条例制定プログラムに「付加価値税法案（改正）」を追加することを100％の賛成で可決した。この法案は、第7回国会で意見を募り、第8回国会で承認される予定であった。2024年6月17日、国会は、政府の権限に基づき、財務大臣が提出した付加価値税法改正に関する報告書を聴取した。報告書の内容によると、政府は肥料を5％の付加価値税率の対象に含めることを提案した。

肥料製品に5％の付加価値税を適用する提案

グエン・トリ・ゴック博士によると、世界の多くの国（中国、ブラジル、ロシア）は、肥料に付加価値税（VAT）を適用し、他の一般的な製品よりも低い税率を適用しています。これは、肥料の使用コストを削減し、国内の肥料生産産業の発展を促進し、スマートで環境に優しい肥料を生産するための先進技術への投資を促進し、農業部門の持続可能な発展という目標を達成するためです。これらの国々では、VAT政策は他の輸出入税制と連携して適用され、全体的な効果をもたらしています。

世界最大の肥料生産国・消費国であり、世界有数の肥料輸出国でもある中国では、肥料には11%の付加価値税（VAT）が課せられます。一方、世界最大の肥料生産国・輸出国の一つであるロシアでは、肥料には20%の付加価値税（VAT）が課せられます。

中国、ブラジル、ロシア、ドイツなどの国では、肥料産業の発展を促進するための多くの政策が実施されており、特に研究開発や新技術を応用した製品への投資を促進する政策が盛んに実施されています。肥料製品にVATを適用することで、企業は仕入税額（通常10%）を控除することができ、肥料生産技術の革新に向けた投資プロジェクトの品質と効率を向上させる効果があります。

肥料を非課税品目から 5% の課税品目 (以前の付加価値税法と同じ) に変更する調整は、国家予算収入への影響、国内肥料製造企業の発展への影響、農業 (農家) および農村地域への影響など、経済への全体的な影響の評価に基づいています。

業界専門家は、まず、肥料製品の製造コストのうち増値税部分が肥料製品のコストとは別個に計上され、仕入増値税から控除されるようになると分析しています。そのため、生産コストと肥料製造コストは減少します（仕入増値税の分離額に応じて減少します）。

第二に、肥料製品の消費者は仕入増値税（VAT）を納付する必要はありません（生産投入コストから分離されているため）。ただし、肥料製品については、出荷増値税を納付する必要があります。しかし、肥料製品に5%のVATが適用される場合、出荷増値税は仕入増値税よりも低くなります（平均仕入増値税率は5%を超えています）。そのため、肥料の販売価格には引き下げの余地があります。

第三に、企業は研究、技術革新、高効率肥料の生産に投資する意欲を持っています。新世代肥料は作物の生産性向上と製品品質の向上に貢献し、持続可能な栽培の効率を高めます。企業が国内生産への投資を増やすと、輸入肥料の量は徐々に減少するでしょう。

第四に、国は肥料製品に税金を課すことで、科学研究活動への支出を増やすための条件を整備します。これにより、農家は単位面積当たりの生産効率を高め、国産農産物の競争力を高めることができます。増値税政策を調整し、肥料を再び増値税課税対象品目とすることで、公平な課税と競争環境を整備し、肥料のコストと販売価格を引き下げる基盤を築きます。

肥料へのVAT適用政策は、長期的なビジョンに基づき、国内肥料生産産業の持続可能な発展と農業部門の持続可能な発展を目指し、国内肥料生産者と肥料輸入者の間に平等な課税環境を作り、国内生産に対する不利な競争を排除し、肥料価格を下げ、農業生産者の肥料コストを削減する基盤を築く必要がある。

専門家はまた、法律71/2014/QH13の改正を勧告した。この法律の肥料関連条項において、肥料を付加価値税非課税品目から5%の付加価値税課税品目に変更すべきである。政策ツールを用いて肥料価格を規制・安定させ、持続可能な農業生産方法への転換、肥料の有効利用、肥料コストの削減を支援する政策を強化する。

肥料を5%のVATの対象とすることは、仕入VATと出荷VATの厳格な管理に基づくVATの本質に合致するものであり、これはベトナムのVAT法改正における一般的な方針（体系性を確保するために課税対象を拡大する）とも整合している。

出典: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-h​​ang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html